Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Évaluation des déficiences, fabricant d'équipements de navigation de haute technologie
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
08-30-1999
Août 30, 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ********
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 19, 1999, dans laquelle vous demandez la correction d'un avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le "contribuable "") pour la période allant de décembre 1995 à novembre 1998.
FAITS
Le contribuable est un fabricant d'équipements de navigation de haute technologie. Le contribuable conteste la méthode d'échantillonnage utilisée par le vérificateur pour évaluer la dette fiscale et affirme que le contrôle n'applique pas correctement les techniques d'échantillonnage statistique. En outre, le contribuable soutient que l'échantillon de contrôle contient deux exceptions qui ne sont pas représentatives de l'activité commerciale normale du contribuable et demande que ces éléments soient retirés de l'échantillon.
DÉTERMINATION
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont bien comprises et correctement appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreurs au sein d'une période sélectionnée représentative. Une fois le facteur d'erreur déterminé, il est extrapolé sur l'ensemble de la période d'audit. L'objectif de cette projection est de tenir compte des transactions similaires probables ***** pour lesquelles la taxe de Virginie n'a pas été payée. Tout est mis en œuvre pour sélectionner objectivement les périodes d'échantillonnage qui sont représentatives de la période contrôlée et pour parvenir à un consensus avec le contribuable concernant la validité de l'échantillon. Dans ce cas, le vérificateur a utilisé la méthode d'échantillonnage en bloc pour déterminer si le contribuable comptabilisait correctement la taxe d'utilisation sur les achats. Le département a toujours utilisé cette méthode lors de ses audits. Voir le document public 89-177 (5/31/89) et 83-253 (12/9/83).
Dans ce cas, l'auditeur et le contribuable ont accepté d'examiner trois mois représentant des achats élevés, faibles et moyens. Le vérificateur a constaté des erreurs récurrentes dans lesquelles le contribuable n'a pas comptabilisé la taxe sur les achats non taxés d'outils, de contrats d'entretien, de nettoyeurs, de fournitures de bureau et d'autres articles utilisés dans l'entreprise du contribuable. L'auditeur a calculé un facteur d'erreur pour la période représentative de l'échantillon sélectionné. Le facteur d'erreur a ensuite été extrapolé sur les ventes brutes de la période d'audit.
Le contribuable affirme que deux éléments trouvés dans l'échantillon ne sont pas représentatifs de l'ensemble de la période d'audit. Pour qu'un élément soit retiré de l'échantillon de contrôle, le contribuable doit démontrer que la transaction était isolée par nature et ne constituait pas une partie normale de ses activités. Bien que le contribuable affirme que deux achats non standard ont été inclus dans l'échantillon, il n'identifie pas les achats spécifiques qui sont non standard et ne fournit aucune preuve que ces achats étaient isolés par nature et ne constituaient pas une partie normale de l'activité du contribuable. Bien que le contribuable puisse considérer un article comme une transaction non standard, cela ne signifie pas nécessairement que la transaction constitue un achat unique ou isolé. Le contribuable doit être en mesure de démontrer que ces achats ne constituent pas une partie normale de ses activités.
Sur la base des informations dont je dispose actuellement, j'estime que la technique de contrôle par échantillonnage a été correctement appliquée en l'espèce et, par conséquent, je dois conclure qu'il n'y a pas de base suffisante pour autoriser l'ajustement demandé par le contribuable. En conséquence, la cotisation établie est correcte.
Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de cette lettre afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/23348T
Décisions du commissaire fiscal