Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Évaluation des déficiences, exploitation de carrières de roches et de concassage de pierres
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
08-30-1999
Août 30, 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
La présente est une réponse à votre lettre demandant la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le "contribuable "") pour la période allant de décembre 1994 à janvier 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable travaille dans le secteur des carrières. Dans le cadre de l'exploitation de la carrière, le contribuable a mis en place une installation de concassage de pierres qui comprend un caisson de pierres, un concasseur de pierres, un poste de contrôle, des convoyeurs et divers autres équipements communs à l'exploitation d'une carrière. Ce processus fonctionne sur la base d'une alimentation par gravité et s'étend sur plusieurs étages. Le contribuable a acheté tous les équipements et matériaux de construction (béton et acier) et a construit l'installation. Le contribuable a été assujetti à la taxe sur les ventes pour l'achat d'acier de construction. Le contribuable estime que l'acier en question est exonéré en tant qu'élément constitutif de l'équipement de transformation exonéré.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou de remplacement, les combustibles, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente. (C'est nous qui soulignons.)
Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "utilisé directement,' en relation avec l'exemption ci-dessus, comme signifiant "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré de fabrication ou d'exploitation minière, mais pas les activités auxiliaires telles que l'entretien général et l'administration". Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920(B)(2) interprète les deux lois susmentionnées en déclarant ce qui suit :
En conséquence, le fait qu'un article soit essentiel à la production n'est pas un motif suffisant d'exemption, compte tenu de la décision de la Cour suprême de Virginie selon laquelle "les articles essentiels qui ne font pas immédiatement partie de la production réelle ne sont pas exemptés. (Webster Brick Company. Inc. v. Département de la fiscalité, 219 Va. 81, 245 S.E.2d 252 (1978)). En outre, VAC 10-210-920(C)(2) énumère les articles imposables qui sont utilisés dans la fonction de production et indique spécifiquement que la taxe est applicable aux : "matériaux et appareils utilisés pour soutenir les machines de production exonérées, y compris les planchers, les plates-formes en béton et en métal, etc.
Sur la base de tout ce qui précède et des informations fournies dans votre appel, je ne pense pas que l'acier de construction en question soit exonéré. Pour que l'acier de construction soit exonéré, il doit faire partie intégrante d'une machine exonérée et ne doit pas être fixé à un bien immobilier. En l'espèce, la charpente métallique n'a pas été achetée en tant que partie de l'équipement exonéré, mais a été achetée séparément et installée par le contribuable. En outre, l'acier de construction est annexé au béton par des boulons permanents, ce qui fait de l'acier une partie de l'immeuble. En conséquence, je ne vois aucune raison de réviser l'audit.
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Le paiement de l'impôt et des intérêts dus, d'un montant total de *****, doit être envoyé à ***** Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880 dans les 30 jours suivant la date de la présente lettre. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse ******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/17216K
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
La présente est une réponse à votre lettre demandant la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le "contribuable "") pour la période allant de décembre 1994 à janvier 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable travaille dans le secteur des carrières. Dans le cadre de l'exploitation de la carrière, le contribuable a mis en place une installation de concassage de pierres qui comprend un caisson de pierres, un concasseur de pierres, un poste de contrôle, des convoyeurs et divers autres équipements communs à l'exploitation d'une carrière. Ce processus fonctionne sur la base d'une alimentation par gravité et s'étend sur plusieurs étages. Le contribuable a acheté tous les équipements et matériaux de construction (béton et acier) et a construit l'installation. Le contribuable a été assujetti à la taxe sur les ventes pour l'achat d'acier de construction. Le contribuable estime que l'acier en question est exonéré en tant qu'élément constitutif de l'équipement de transformation exonéré.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou de remplacement, les combustibles, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente. (C'est nous qui soulignons.)
Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "utilisé directement,' en relation avec l'exemption ci-dessus, comme signifiant "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré de fabrication ou d'exploitation minière, mais pas les activités auxiliaires telles que l'entretien général et l'administration". Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920(B)(2) interprète les deux lois susmentionnées en déclarant ce qui suit :
-
- Les biens meubles corporels qui sont utilisés directement dans la fabrication ... sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange, l'énergie combustible ou les fournitures qui sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés comme partie intégrante de ce processus de production. Éléments pratiques ou facilitateurs, tels que les réservoirs de stockage de carburant, les plates-formes, l'acier de construction, caillebotis, les supports d'équipement, les revêtements de sol spéciaux, etc., ou les articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne font pas immédiatement partie de la production réelle, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication.... (souligné par l'auteur).
En conséquence, le fait qu'un article soit essentiel à la production n'est pas un motif suffisant d'exemption, compte tenu de la décision de la Cour suprême de Virginie selon laquelle "les articles essentiels qui ne font pas immédiatement partie de la production réelle ne sont pas exemptés. (Webster Brick Company. Inc. v. Département de la fiscalité, 219 Va. 81, 245 S.E.2d 252 (1978)). En outre, VAC 10-210-920(C)(2) énumère les articles imposables qui sont utilisés dans la fonction de production et indique spécifiquement que la taxe est applicable aux : "matériaux et appareils utilisés pour soutenir les machines de production exonérées, y compris les planchers, les plates-formes en béton et en métal, etc.
Sur la base de tout ce qui précède et des informations fournies dans votre appel, je ne pense pas que l'acier de construction en question soit exonéré. Pour que l'acier de construction soit exonéré, il doit faire partie intégrante d'une machine exonérée et ne doit pas être fixé à un bien immobilier. En l'espèce, la charpente métallique n'a pas été achetée en tant que partie de l'équipement exonéré, mais a été achetée séparément et installée par le contribuable. En outre, l'acier de construction est annexé au béton par des boulons permanents, ce qui fait de l'acier une partie de l'immeuble. En conséquence, je ne vois aucune raison de réviser l'audit.
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Le paiement de l'impôt et des intérêts dus, d'un montant total de *****, doit être envoyé à ***** Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880 dans les 30 jours suivant la date de la présente lettre. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse ******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/17216K
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