Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Évaluation des déficiences, entrepreneur engagé dans la mécanique industrielle et la plomberie résidentielle
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
08-30-1999
Août 30, 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à l'encontre de ********** (le "contribuable "") pour la période allant de septembre 1995 à août 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur spécialisé dans la mécanique industrielle et la plomberie résidentielle. En outre, le contribuable exerce une activité de plomberie au détail. À la suite de l'audit du département, une évaluation a été faite pour les ventes et les achats non taxés. Le contribuable conteste l'inclusion d'une vente dans la période d'échantillonnage. Le contribuable soutient que cette vente est inhabituelle et non récurrente par nature et qu'elle devrait être supprimée aux fins du calcul du facteur d'erreur. En outre, le contribuable indique que la vente contestée peut faire partie d'un projet exonéré. Le contribuable conteste également la pénalité de contrôle.
DÉTERMINATION
Échantillon
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque des techniques d'échantillonnage sont appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. Les techniques d'audit ont été correctement appliquées dans ce cas. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreur pour la période représentative de l'échantillon sélectionné, et non de détailler toutes les transactions au sein de l'échantillon sélectionné. Une fois le facteur d'erreur calculé, il est extrapolé sur l'ensemble de la période d'audit. Vous trouverez ci-joint une copie des documents publics 93-210 (10/27/93) et 91-256 (10/08/91) qui illustrent la position de longue date du département en ce qui concerne les calculs d'échantillons.
Malgré les affirmations du contribuable, je ne trouve aucune raison de retirer l'élément contesté de l'échantillon d'audit. Pour qu'un élément soit retiré de l'échantillon de contrôle, le contribuable doit démontrer que la transaction était isolée par nature et ne constituait pas une partie normale de ses activités. La transaction contestée en l'espèce semble faire partie intégrante de l'activité commerciale du contribuable, étant donné que d'autres travaux de fabrication sont présents au cours de la période d'échantillonnage.
En outre, bien que le contribuable soutienne que la vente contestée peut être utilisée dans le cadre d'un projet exonéré, il n'a pas encore obtenu de certificat d'exonération pour ce projet. Si le contribuable peut fournir des documents attestant que le projet remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération, le département réexaminera la question de la vente contestée et ajustera le contrôle en conséquence.
Sanction
Le contribuable conteste la méthode utilisée par le ministère pour calculer le taux de conformité de la taxe sur les ventes aux fins de l'évaluation de la pénalité d'audit. Le contribuable soutient que sa méthode de calcul du ratio de conformité des ventes est nettement plus précise que le ratio de conformité des ventes de 33% calculé par le département. En outre, le contribuable estime que, dans le calcul du ratio de conformité des ventes, le département devrait inclure les ventes exonérées dans la mesure des ventes déclarée.
Lors de l'audit, l'insuffisance des ventes a été calculée en utilisant les ventes brutes comme base pour extrapoler les résultats de l'échantillon. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreurs au sein d'une période sélectionnée représentative. Une fois le facteur d'erreur déterminé, il est extrapolé sur l'ensemble de la période d'audit. L'objectif de cette projection est de tenir compte des transactions similaires probables pour lesquelles la taxe de Virginia n'a pas été appliquée. Cette méthode permet de déterminer un taux de conformité représentatif de l'ensemble de la période d'audit. L'utilisation par le contribuable du facteur d'erreur n'est pas une méthode acceptable pour déterminer la conformité des ventes puisque le facteur d'erreur ne détermine que le pourcentage de l'insuffisance d'audit dans la période d'échantillonnage. J'estime que la méthode utilisée par le département pour déterminer le ratio de conformité des ventes du contribuable a été correctement appliquée.
En ce qui concerne l'inclusion des ventes exonérées dans le calcul du taux de conformité, je voudrais faire remarquer que l'objectif du taux de conformité de la taxe sur les ventes est de déterminer la taxe sur les ventes imposables. Inclure les ventes exonérées aux clients dans le calcul du ratio de conformité à la taxe sur les ventes donnerait une image inexacte de la conformité du contribuable à la législation de Virginia en matière de taxe sur les ventes.
Pour que les pénalités ne soient pas appliquées lors du troisième audit et des suivants, les ratios de conformité en matière de taxe sur les ventes doivent être égaux ou supérieurs à 85% . Sur la base de ce qui précède et du fait que le respect par le contribuable de la taxe sur les ventes dans le cadre de ce sixième audit est 33% , j'estime que la pénalité a été correctement imposée dans ce cas, conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-635 et le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-2032, copies jointes.
Résumé
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation à ce stade. Toutefois, si le contribuable est en mesure de prouver que la vente contestée a été utilisée dans le cadre d'un emploi exonéré, l'audit sera révisé et le taux de conformité sera recalculé. Si le ratio de conformité recalculé atteint ou dépasse un niveau de conformité acceptable tel que mentionné ci-dessus, la sanction sera annulée.
Les informations demandées doivent être fournies à l'auditeur au bureau du district. à l'intérieur 60 jours à compter de la date de la présente lettre. Si l'équipe d'audit estime qu'une révision est nécessaire, l'audit sera révisé. Si les informations demandées ne sont pas reçues dans le délai imparti, le contrôle et l'évaluation seront corrects et le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus jusqu'à la date de la contestation. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale à l'adresse ******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20415T
Décisions du commissaire fiscal