Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Revenu imposable ; Modifications du revenu imposable fédéral ; Pertes d'exploitation nettes de la filiale
Sujet
Calcul du revenu
Date d'émission
08-27-1999
Août 27, 1999
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de l'impôt sur les sociétés pour les exercices fiscaux se terminant en mars 31, 1995 et 1996 à ***** (le "contribuable ""). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable était une division de sa société mère ( "Parent') jusqu'en avril 1989, date à laquelle il a été constitué en filiale distincte. Pour les exercices fiscaux clos en mars 31, 1991 et 1992, le contribuable a subi des pertes d'exploitation nettes (""NOLs"). Aux fins de l'impôt fédéral, ces NOL ont été reportées sur les exercices fiscaux clos en mars 31, 1988 et 1989 de la société mère et sur la déclaration de mars 31, 1990 du contribuable. Pour les besoins de l'impôt de Virginia, ces mêmes NOLs ont été reportées en arrière sur l'année fiscale se terminant en mars 31, 1990 et en avant sur mars 31, 1994 et 1995, respectivement, du contribuable.
Lors de l'audit, les NOLs reportées ont été refusées et un impôt supplémentaire a été établi. Le contribuable conteste ces ajustements en soutenant qu'il ne pouvait pas reporter les NOL sur les exercices fiscaux terminés avant le mois de mars 31, 1990, parce qu'il n'existait pas.
DÉTERMINATION
Les lois de l'impôt sur le revenu de Virginia ne traitent pas des déductions des pertes d'exploitation nettes (NOLD). Toutefois, étant donné que le point de départ du calcul du revenu imposable en Virginia est le revenu imposable fédéral, Virginia autorise les NOLD dans la mesure où elles sont autorisées dans le calcul du revenu imposable fédéral.
Lorsque les déclarations d'impôt sur le revenu fédérale et de Virginia sont préparées sur une base différente, le revenu imposable fédéral doit être calculé aux fins de l'impôt de Virginia comme si la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale avait été déposée sur la même base que la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia (y compris les déclarations NOLD). Lors du calcul du revenu imposable fédéral en Virginia, les NOLD ne sont admissibles que si, et dans la mesure où, elles sont admissibles aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, ou le seraient si des déclarations similaires étaient déposées.
Étant donné que le contribuable dépose une déclaration de revenus fédérale consolidée avec la société mère, les NOLD en question pourraient être reportées en arrière et compenser les revenus des années fiscales se terminant en mars 31, 1988 et 1989 lorsque le contribuable était une division de la société mère. Toutefois, dans la mesure où le contribuable remplit une déclaration séparée en Virginia, les NOLD ne peuvent pas être reportées sur ces années car le contribuable n'a pas eu de revenu imposable fédéral sur la base d'une société séparée pour les années imposables se terminant en mars 31, 1988 et 1989. C'est donc à tort que l'auditeur a refusé le report des NOLD sur les déclarations du contribuable en Virginia pour les années fiscales se terminant en mars 31, 1994 et 1995.
Les évaluations d'audit ont été ajustées pour permettre le report du montant correct des NOLD. Les remboursements seront effectués en temps voulu. Vous trouverez ci-joint des feuilles de calcul indiquant la méthode appropriée pour calculer les reports NOLD. Si vous avez des questions concernant ces calculs, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse *****.
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de l'impôt sur les sociétés pour les exercices fiscaux se terminant en mars 31, 1995 et 1996 à ***** (le "contribuable ""). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable était une division de sa société mère ( "Parent') jusqu'en avril 1989, date à laquelle il a été constitué en filiale distincte. Pour les exercices fiscaux clos en mars 31, 1991 et 1992, le contribuable a subi des pertes d'exploitation nettes (""NOLs"). Aux fins de l'impôt fédéral, ces NOL ont été reportées sur les exercices fiscaux clos en mars 31, 1988 et 1989 de la société mère et sur la déclaration de mars 31, 1990 du contribuable. Pour les besoins de l'impôt de Virginia, ces mêmes NOLs ont été reportées en arrière sur l'année fiscale se terminant en mars 31, 1990 et en avant sur mars 31, 1994 et 1995, respectivement, du contribuable.
Lors de l'audit, les NOLs reportées ont été refusées et un impôt supplémentaire a été établi. Le contribuable conteste ces ajustements en soutenant qu'il ne pouvait pas reporter les NOL sur les exercices fiscaux terminés avant le mois de mars 31, 1990, parce qu'il n'existait pas.
DÉTERMINATION
Les lois de l'impôt sur le revenu de Virginia ne traitent pas des déductions des pertes d'exploitation nettes (NOLD). Toutefois, étant donné que le point de départ du calcul du revenu imposable en Virginia est le revenu imposable fédéral, Virginia autorise les NOLD dans la mesure où elles sont autorisées dans le calcul du revenu imposable fédéral.
Lorsque les déclarations d'impôt sur le revenu fédérale et de Virginia sont préparées sur une base différente, le revenu imposable fédéral doit être calculé aux fins de l'impôt de Virginia comme si la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale avait été déposée sur la même base que la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia (y compris les déclarations NOLD). Lors du calcul du revenu imposable fédéral en Virginia, les NOLD ne sont admissibles que si, et dans la mesure où, elles sont admissibles aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, ou le seraient si des déclarations similaires étaient déposées.
Étant donné que le contribuable dépose une déclaration de revenus fédérale consolidée avec la société mère, les NOLD en question pourraient être reportées en arrière et compenser les revenus des années fiscales se terminant en mars 31, 1988 et 1989 lorsque le contribuable était une division de la société mère. Toutefois, dans la mesure où le contribuable remplit une déclaration séparée en Virginia, les NOLD ne peuvent pas être reportées sur ces années car le contribuable n'a pas eu de revenu imposable fédéral sur la base d'une société séparée pour les années imposables se terminant en mars 31, 1988 et 1989. C'est donc à tort que l'auditeur a refusé le report des NOLD sur les déclarations du contribuable en Virginia pour les années fiscales se terminant en mars 31, 1994 et 1995.
Les évaluations d'audit ont été ajustées pour permettre le report du montant correct des NOLD. Les remboursements seront effectués en temps voulu. Vous trouverez ci-joint des feuilles de calcul indiquant la méthode appropriée pour calculer les reports NOLD. Si vous avez des questions concernant ces calculs, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse *****.
Décisions du commissaire fiscal