Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Exceptions ; fabrication
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
08-23-1999
Août 23, 1999
Il s'agit d'une réponse à votre lettre demandant un avis consultatif sur deux questions relatives à la taxe locale sur les licences. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Section 58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Cependant, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale. Code de Virginie § 58.1-3701. L'avis suivant a été formulé sous réserve des faits présentés au département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
Première question = Début de l'activité des entreprises
FAITS
Vous déclarez qu'une entreprise opère dans votre localité depuis plusieurs années. L'entreprise appartenait auparavant à une société (la "société ""), mais elle est désormais détenue par une société à responsabilité limitée (la "LLC ""). L'entreprise n'a pas changé d'emplacement, de dirigeants ou d'activité principale. La société a cessé ses activités en décembre 31, 1996 et le LLC a commencé ses activités en janvier 1, 1997.
La LLC a calculé son obligation fiscale pour l'année de licence 1997 sur la base des recettes brutes de la société pour l'année civile 1996. Toutefois, après avoir enregistré une baisse substantielle de ses recettes brutes à l'adresse 1997, la LLC a demandé un remboursement au motif qu'en tant qu'entreprise débutante, sa taxe de licence 1997 aurait dû être basée sur ses recettes brutes réelles à l'adresse 1997. Votre demande d'orientation ne présente aucune information supplémentaire concernant l'entreprise, ses activités ou ses propriétaires. En ce qui concerne l'année de licence 1997, vous demandez si la LLC doit être traitée comme une entreprise en cours assujettie à l'impôt sur la base des recettes 1996 de la société ou comme une entreprise débutante assujettie à l'impôt sur la base de ses recettes réelles 1997.
OPINION
Une entreprise soumise à l'impôt sur les licences pour ses recettes brutes calcule sa dette fiscale pour l'année de la licence en utilisant ses recettes brutes de l'année de base. "Année de licence" : l'année civile pour laquelle une licence est délivrée pour le privilège d'exercer une activité commerciale. Code de Virginie § 58.1-3700.1. "Par "année de base", on entend "l'année civile précédant l'année de licence.... à moins que l'ordonnance locale ne prévoie une période différente pour mesurer les recettes brutes d'une entreprise, par exemple pour les entreprises débutantes .... .' Id. De nombreuses réglementations locales prévoient qu'une entreprise débutante doit calculer sa taxe sur les licences pour sa première année sur la base de ses recettes estimées pour la première année. À la fin de la première année de licence, la taxe de licence due par l'entreprise est ajustée pour refléter les recettes réelles de la première année.
Code de Virginie § 58.1-3703.1 (les dispositions de l'ordonnance uniforme) prévoit que "[t]oute personne doit demander une licence pour chaque entreprise ou profession lorsqu'elle s'engage dans une entreprise .... .' Comme la LLC est une personne ou une entité différente de la Corporation, elle doit être considérée comme une entreprise débutante et son obligation de payer la taxe sur les licences 1997 sera basée sur ses propres recettes brutes 1997.
Numéro deux - Fabrication
FAITS
Les faits présentés indiquent que l'entreprise A achète des matières premières, puis sous-traite avec l'entreprise B la fabrication de produits à partir de ces matières premières. Le produit fini est ensuite retourné à l'entreprise A en tant que stock, ou à un distributeur qui vend le produit. Bien que l'entreprise A achète la matière première et contrôle la quantité fabriquée, elle ne fabrique pas elle-même. Vous demandez si l'entreprise A est ou non un fabricant.
OPINION
Les activités de fabrication sont déterminées à l'aide d'une analyse à trois éléments, qui exige que (1) une matière d'origine (2) soit transformée et (3) modifiée de manière substantielle en un produit de nature différente de la matière d'origine. Lignes directrices, App. B à l'adresse 1. Conformément à la politique publique de Virginia visant à encourager l'industrie manufacturière, ce test est appliqué de manière libérale. Prentice v. Ville de Richmond, 197 Va. 724 (1956). Pour qu'une entreprise soit considérée comme un fabricant ( "), la part de l'activité de fabrication doit représenter une part substantielle de l'ensemble de l'entreprise. Lignes directrices, App. B à l'adresse 2.
Les faits que vous présentez sont insuffisants pour que je puisse me prononcer sur la classification du contribuable en tant que fabricant. Vous trouverez ci-joint une copie du document public 97-470, qui traite d'un fabricant qui produit ses biens en assemblant des composants fabriqués par d'autres selon ses spécifications. Je joins également une copie du document public 99-14, qui traite d'un fabricant qui ne détient pas de titre de propriété sur les matières premières qu'il utilise ou sur les biens qu'il produit.
Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter ***** Tax Policy Analyst, dans mon bureau de politique fiscale, à l'adresse *****.
Décisions du commissaire fiscal