Type d'impôt
Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs
Dispositions générales
Description
Cotisation convertie en mandataire social
Sujet
Recours des contribuables,
Retenue d'impôt
Date d'émission
08-13-1999
Août 13, 1999
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Retenue à la source
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez l'imposition d'une pénalité fiscale à l'encontre de ***** (le "contribuable ""), ancien dirigeant de (la "société ""), pour les années d'imposition 1994 et 1995. Je vous prie de m'excuser pour le retard de ma réponse.
FAITS
La société s'est vu imposer des retenues à la source, des pénalités et des intérêts pour les années fiscales 1994 et 1995. Lorsque la société n'a pas payé la cotisation, la responsabilité a été transférée aux mandataires sociaux, en vertu de la loi sur les sociétés anonymes. Code de Virginie Sec. 58.1-1813. Le contribuable était l'un des deux dirigeants de la société. Le contribuable occupait les fonctions suivantes au sein de la société : 1) vice-président, 2) secrétaire, 3) administrateur, 4) 50% actionnaire, et 5) agent agréé, comme indiqué dans les statuts de la société. Le contribuable était également le signataire autorisé de la société. Le contribuable a démissionné de son poste de dirigeant d'entreprise en juin 1994. Il a présenté sa démission en tant qu'administrateur en août 1994 et a ensuite renoncé à sa participation dans la société.
DÉTERMINATION
Lorsqu'une société fait faillite ou n'est pas en mesure de payer ses arriérés d'impôts, le département peut convertir les cotisations aux dirigeants de la société en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie Sec. 58.1-1813. Cette loi définit le terme "comme un dirigeant de la société qui a l'obligation d'accomplir au nom de la société l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance du manquement et (2) avait le pouvoir de l'empêcher. Selon la norme d'intentionnalité appliquée par les tribunaux, il suffit de démontrer que l'acte était "volontaire, conscient et intentionnel. Hewitt v. [Ú.S..] 377 F.2d 921, 924 (C.A. Tex.). Vous soutenez que l'administration ne peut pas tenir le contribuable pour responsable parce qu'il n'a pas volontairement omis de payer l'impôt et qu'il n'avait pas connaissance de l'insuffisance.
Les preuves sont insuffisantes pour démontrer que le contribuable avait l'obligation de déclarer et de verser la taxe de Virginie pour le compte de la société. Bien qu'il soit habilité à signer des chèques, le contribuable n'a signé aucune déclaration de retenue à la source ni aucun chèque de versement pour les années d'imposition 1994 et 1995. Le président de la société a signé toutes les déclarations fiscales et tous les chèques de Virginie pour ces années.
Le contribuable avait connaissance du fait que la société n'avait pas retenu et versé l'impôt. En fait, la raison pour laquelle le contribuable a démissionné de son poste de dirigeant de la société est qu'il n'a pas réussi à persuader le président de la société de payer les impôts de Virginie en souffrance. Toutefois, les informations fournies indiquent que le contribuable n'a acquis ces connaissances que peu de temps avant sa démission.
En outre, le contribuable n'avait pas le pouvoir d'empêcher le non-paiement des impôts. Une personne physique serait responsable de la collecte et du paiement des impôts si elle exerçait un contrôle important sur les finances d'une société. En l'espèce, les preuves démontrent que le contribuable contrôlait les activités quotidiennes de la société, mais ne contrôlait pas les affaires financières de la société. Bien que le contribuable ait eu le droit de signer des chèques, les preuves montrent que le président contrôlait le chéquier et n'autorisait le contribuable à effectuer des paiements que pour certaines dépenses.
Sur la base des informations fournies, le contribuable a démontré qu'il n'était pas responsable du non-paiement des impôts de Virginie par la société. En conséquence, la pénalité imposée au contribuable a été annulée. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12502B
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Retenue à la source
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez l'imposition d'une pénalité fiscale à l'encontre de ***** (le "contribuable ""), ancien dirigeant de (la "société ""), pour les années d'imposition 1994 et 1995. Je vous prie de m'excuser pour le retard de ma réponse.
FAITS
La société s'est vu imposer des retenues à la source, des pénalités et des intérêts pour les années fiscales 1994 et 1995. Lorsque la société n'a pas payé la cotisation, la responsabilité a été transférée aux mandataires sociaux, en vertu de la loi sur les sociétés anonymes. Code de Virginie Sec. 58.1-1813. Le contribuable était l'un des deux dirigeants de la société. Le contribuable occupait les fonctions suivantes au sein de la société : 1) vice-président, 2) secrétaire, 3) administrateur, 4) 50% actionnaire, et 5) agent agréé, comme indiqué dans les statuts de la société. Le contribuable était également le signataire autorisé de la société. Le contribuable a démissionné de son poste de dirigeant d'entreprise en juin 1994. Il a présenté sa démission en tant qu'administrateur en août 1994 et a ensuite renoncé à sa participation dans la société.
DÉTERMINATION
Lorsqu'une société fait faillite ou n'est pas en mesure de payer ses arriérés d'impôts, le département peut convertir les cotisations aux dirigeants de la société en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie Sec. 58.1-1813. Cette loi définit le terme "comme un dirigeant de la société qui a l'obligation d'accomplir au nom de la société l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance du manquement et (2) avait le pouvoir de l'empêcher. Selon la norme d'intentionnalité appliquée par les tribunaux, il suffit de démontrer que l'acte était "volontaire, conscient et intentionnel. Hewitt v. [Ú.S..] 377 F.2d 921, 924 (C.A. Tex.). Vous soutenez que l'administration ne peut pas tenir le contribuable pour responsable parce qu'il n'a pas volontairement omis de payer l'impôt et qu'il n'avait pas connaissance de l'insuffisance.
Les preuves sont insuffisantes pour démontrer que le contribuable avait l'obligation de déclarer et de verser la taxe de Virginie pour le compte de la société. Bien qu'il soit habilité à signer des chèques, le contribuable n'a signé aucune déclaration de retenue à la source ni aucun chèque de versement pour les années d'imposition 1994 et 1995. Le président de la société a signé toutes les déclarations fiscales et tous les chèques de Virginie pour ces années.
Le contribuable avait connaissance du fait que la société n'avait pas retenu et versé l'impôt. En fait, la raison pour laquelle le contribuable a démissionné de son poste de dirigeant de la société est qu'il n'a pas réussi à persuader le président de la société de payer les impôts de Virginie en souffrance. Toutefois, les informations fournies indiquent que le contribuable n'a acquis ces connaissances que peu de temps avant sa démission.
En outre, le contribuable n'avait pas le pouvoir d'empêcher le non-paiement des impôts. Une personne physique serait responsable de la collecte et du paiement des impôts si elle exerçait un contrôle important sur les finances d'une société. En l'espèce, les preuves démontrent que le contribuable contrôlait les activités quotidiennes de la société, mais ne contrôlait pas les affaires financières de la société. Bien que le contribuable ait eu le droit de signer des chèques, les preuves montrent que le président contrôlait le chéquier et n'autorisait le contribuable à effectuer des paiements que pour certaines dépenses.
Sur la base des informations fournies, le contribuable a démontré qu'il n'était pas responsable du non-paiement des impôts de Virginie par la société. En conséquence, la pénalité imposée au contribuable a été annulée. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12502B
Décisions du commissaire fiscal