Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Activités commerciales multiples ; activités auxiliaires ou activités distinctes
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
08-12-1999
Août 12, 1999
Re : Contribuable : Localité imposant l'impôt :
Détermination finale de l'État
Recours contre la taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère *************
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée auprès du ministère des impôts conformément à la procédure suivante Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5)(c). Vous faites appel d'une décision locale finale confirmant une évaluation d'audit des taxes BPOL à ***** ("le contribuable') par le ***** Commissioner of the Revenue of the ***** ("la ville'). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande de correction.
La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3701 autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Toutefois, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale, à l'exception des recours dans lesquels une ordonnance locale est pertinente pour l'appel d'une évaluation.. Code de la Virginia § 58.1-3701. La décision suivante est basée sur les faits présentés au département par le contribuable et la ville, tels que résumés ci-dessous.
Cette décision porte sur la classification de la licence d'une entreprise qui fournit des services d'inspection de bâtiments. Des copies des sources citées sont jointes.
Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5)(a) prévoit qu'en cas d'appel, l'évaluation d'une taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
FAITS
Le contribuable fournit des services d'inspection des bâtiments. Historiquement, la ville a exigé du contribuable qu'il obtienne deux licences d'exploitation. L'une est une licence de "services personnels" ( ") pour l'inspection des habitations et l'autre est une licence de "services commerciaux" ( ") pour l'inspection des bâtiments commerciaux.
Sur le site 1997, la première année où les seuils d'imposition des licences sont entrés en vigueur, le contribuable a demandé les deux licences. Le contribuable a déclaré que son volume imposable (c'est-à-dire ses 1996 recettes brutes) provenant de son entreprise de services personnels (inspections de maisons) s'élevait à90,000.00. et son volume imposable provenant de son activité de services commerciaux (inspections de bâtiments commerciaux) était de $40,000.00. Le volume imposable de chaque entreprise étant inférieur à100,000.00, le seuil d'imposition des licences dans la ville, le contribuable a déclaré qu'il n'était redevable que d'un montant de50.00 pour chaque entreprise.
La ville a contrôlé cette déclaration et, contrairement à ce qu'elle avait fait par le passé, a estimé que les deux activités du contribuable devaient être classées dans la catégorie des services commerciaux. Comme le volume combiné du contribuable a dépassé les $100,000.00 la ville a déterminé que le contribuable était assujetti à une taxe de licence sur son volume total et a imposé des taxes de licence supplémentaires.
Le contribuable a demandé la correction de cette évaluation au niveau local et a déposé le présent recours après que la ville a rejeté ses arguments.
ANALYSE
Pour que le contribuable puisse obtenir une licence d'exploitation (et un seuil) pour chaque activité, chaque activité doit être une entreprise distincte pouvant faire l'objet d'une licence.
Contribuables exerçant plusieurs activités commerciales
Document public 97-304. Une activité accessoire est une activité subordonnée, subalterne ou auxiliaire à l'activité principale de l'entreprise. 1997 Lignes directrices §1.
Le contribuable inspecte à la fois les habitations et les bâtiments commerciaux. Le contribuable n'exerce pas une activité pour soutenir l'autre. Chaque activité sert des clients différents et peut être exercée indépendamment de l'autre. Les recettes de chaque activité sont importantes. Par conséquent, aucune de ces deux activités n'est accessoire. Chaque activité est une activité commerciale principale qui peut être considérée comme une activité commerciale distincte soumise à autorisation si l'ordonnance locale prévoit une classification différente pour chaque activité.
Classification
La section 18-99 du code de la ville prévoit une classification "des entreprises de services personnels. La section 18-2 du code de la ville définit "personal services' comme "[r]endering for compensation any repair, personal, business or other services not specifically classified as "financial, real estate, or professional services' under this chapter, or rendered in any other business or occupation not specifically classified in this chapter....' En l'absence d'une autre classification plus spécifique, les deux activités du contribuable relèveraient de la classification des services personnels.
Toutefois, le §18-74 du code de la ville prévoit une classification spécifique, à savoir les entreprises de services commerciaux. Cette classification "comprend les entreprises énumérées ci-dessous et toutes les entreprises de services commerciaux divers non classées ailleurs. Même si la définition des services personnels de l'ordonnance locale inclut les services commerciaux, la présence de la catégorie ""services commerciaux" témoigne de l'intention de la ville de fournir une classification des services commerciaux distincte de celle des services personnels.
Ni le chapitre 37 de la Code de Virginie ( § 58.1-3700, et seq.) ni les lignes directrices 1997 ne font de distinction entre les services aux particuliers et les services aux entreprises et commerciaux. Toutefois, les lignes directrices 1984 fournissent des orientations. 1984 Lignes directrices §4-3 définit "personal service' comme "[a]any service rendered for compensation either on or for persons, animals or personal effects is a personal service, unless the service is specifically provided for under another section of this Guidelines" (tout service rendu contre rémunération à des personnes, des animaux ou des effets personnels est un service personnel, à moins que le service ne soit spécifiquement prévu par une autre section des présentes lignes directrices). " "Bien que les lignes directrices 1984 ne définissent pas les "services commerciaux", les articles4et4 des lignes directrices 1984 stipulent que "tout service rendu contre rémunération à une entreprise, un commerce, une profession ou une agence gouvernementale est un service commercial, à moins que ce service ne soit spécifiquement prévu dans une autre section des présentes lignes directrices". Selon les définitions des lignes directrices 1984, une inspection de maison est un service personnel et une inspection de bâtiment commercial est un service d'entreprise ou commercial. Étant donné que chacune des entreprises du contribuable relève de classifications distinctes en matière d'impôt sur les licences, il s'agit d'une entreprise soumise à autorisation.
CONCLUSION
J'estime qu'en vertu de l'ordonnance locale, le contribuable exerce deux activités soumises à autorisation. Étant donné que le volume imposable de chaque entreprise pour l'année de licence 1997 n'a pas dépassé le seuil fixé par la ville, l'évaluation de l'audit de la ville concernant les taxes supplémentaires pour l'année de licence 1997 était incorrecte. Je renvoie cette affaire à la ville pour qu'elle corrige l'évaluation de l'année de licence 1997 conformément à cette décision et pour qu'elle rembourse l'impôt, les pénalités et les intérêts perçus à tort. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter *****, analyste de la politique fiscale, au sein de mon bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22849D
Re : Contribuable : Localité imposant l'impôt :
Détermination finale de l'État
Recours contre la taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère *************
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée auprès du ministère des impôts conformément à la procédure suivante Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5)(c). Vous faites appel d'une décision locale finale confirmant une évaluation d'audit des taxes BPOL à ***** ("le contribuable') par le ***** Commissioner of the Revenue of the ***** ("la ville'). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande de correction.
La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3701 autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Toutefois, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale, à l'exception des recours dans lesquels une ordonnance locale est pertinente pour l'appel d'une évaluation.. Code de la Virginia § 58.1-3701. La décision suivante est basée sur les faits présentés au département par le contribuable et la ville, tels que résumés ci-dessous.
Cette décision porte sur la classification de la licence d'une entreprise qui fournit des services d'inspection de bâtiments. Des copies des sources citées sont jointes.
Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5)(a) prévoit qu'en cas d'appel, l'évaluation d'une taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
FAITS
Le contribuable fournit des services d'inspection des bâtiments. Historiquement, la ville a exigé du contribuable qu'il obtienne deux licences d'exploitation. L'une est une licence de "services personnels" ( ") pour l'inspection des habitations et l'autre est une licence de "services commerciaux" ( ") pour l'inspection des bâtiments commerciaux.
Sur le site 1997, la première année où les seuils d'imposition des licences sont entrés en vigueur, le contribuable a demandé les deux licences. Le contribuable a déclaré que son volume imposable (c'est-à-dire ses 1996 recettes brutes) provenant de son entreprise de services personnels (inspections de maisons) s'élevait à90,000.00. et son volume imposable provenant de son activité de services commerciaux (inspections de bâtiments commerciaux) était de $40,000.00. Le volume imposable de chaque entreprise étant inférieur à100,000.00, le seuil d'imposition des licences dans la ville, le contribuable a déclaré qu'il n'était redevable que d'un montant de50.00 pour chaque entreprise.
La ville a contrôlé cette déclaration et, contrairement à ce qu'elle avait fait par le passé, a estimé que les deux activités du contribuable devaient être classées dans la catégorie des services commerciaux. Comme le volume combiné du contribuable a dépassé les $100,000.00 la ville a déterminé que le contribuable était assujetti à une taxe de licence sur son volume total et a imposé des taxes de licence supplémentaires.
Le contribuable a demandé la correction de cette évaluation au niveau local et a déposé le présent recours après que la ville a rejeté ses arguments.
ANALYSE
Pour que le contribuable puisse obtenir une licence d'exploitation (et un seuil) pour chaque activité, chaque activité doit être une entreprise distincte pouvant faire l'objet d'une licence.
Contribuables exerçant plusieurs activités commerciales
-
- Les localités peuvent exiger qu'une entreprise ayant plusieurs activités ait une licence distincte pour chaque activité et, par conséquent, que chaque activité atteigne séparément le montant seuil avant d'être assujettie à la taxe. Une société qui exerce une activité composée d'une activité principale et d'une activité auxiliaire n'est toutefois tenue d'avoir qu'une seule licence basée sur l'activité principale et est assujettie à l'impôt sur les recettes brutes totales à un taux également basé sur l'activité principale. (Citations omises).
Document public 97-304. Une activité accessoire est une activité subordonnée, subalterne ou auxiliaire à l'activité principale de l'entreprise. 1997 Lignes directrices §1.
-
- La distinction entre une activité accessoire et une activité qui atteint le niveau d'une entreprise distincte peut souvent être réalisée en déterminant si l'activité examinée existe indépendamment de l'entreprise principale. Dans la mesure où des services supplémentaires sont proposés pour rendre la vente d'un bien ou d'un service plus attrayante pour le consommateur, l'offre de ces services supplémentaires est généralement accessoire par rapport à l'activité principale.
- La distinction entre une activité accessoire et une activité qui atteint le niveau d'une entreprise distincte peut souvent être réalisée en déterminant si l'activité examinée existe indépendamment de l'entreprise principale. Dans la mesure où des services supplémentaires sont proposés pour rendre la vente d'un bien ou d'un service plus attrayante pour le consommateur, l'offre de ces services supplémentaires est généralement accessoire par rapport à l'activité principale.
Le contribuable inspecte à la fois les habitations et les bâtiments commerciaux. Le contribuable n'exerce pas une activité pour soutenir l'autre. Chaque activité sert des clients différents et peut être exercée indépendamment de l'autre. Les recettes de chaque activité sont importantes. Par conséquent, aucune de ces deux activités n'est accessoire. Chaque activité est une activité commerciale principale qui peut être considérée comme une activité commerciale distincte soumise à autorisation si l'ordonnance locale prévoit une classification différente pour chaque activité.
Classification
La section 18-99 du code de la ville prévoit une classification "des entreprises de services personnels. La section 18-2 du code de la ville définit "personal services' comme "[r]endering for compensation any repair, personal, business or other services not specifically classified as "financial, real estate, or professional services' under this chapter, or rendered in any other business or occupation not specifically classified in this chapter....' En l'absence d'une autre classification plus spécifique, les deux activités du contribuable relèveraient de la classification des services personnels.
Toutefois, le §18-74 du code de la ville prévoit une classification spécifique, à savoir les entreprises de services commerciaux. Cette classification "comprend les entreprises énumérées ci-dessous et toutes les entreprises de services commerciaux divers non classées ailleurs. Même si la définition des services personnels de l'ordonnance locale inclut les services commerciaux, la présence de la catégorie ""services commerciaux" témoigne de l'intention de la ville de fournir une classification des services commerciaux distincte de celle des services personnels.
Ni le chapitre 37 de la Code de Virginie ( § 58.1-3700, et seq.) ni les lignes directrices 1997 ne font de distinction entre les services aux particuliers et les services aux entreprises et commerciaux. Toutefois, les lignes directrices 1984 fournissent des orientations. 1984 Lignes directrices §4-3 définit "personal service' comme "[a]any service rendered for compensation either on or for persons, animals or personal effects is a personal service, unless the service is specifically provided for under another section of this Guidelines" (tout service rendu contre rémunération à des personnes, des animaux ou des effets personnels est un service personnel, à moins que le service ne soit spécifiquement prévu par une autre section des présentes lignes directrices). " "Bien que les lignes directrices 1984 ne définissent pas les "services commerciaux", les articles4et4 des lignes directrices 1984 stipulent que "tout service rendu contre rémunération à une entreprise, un commerce, une profession ou une agence gouvernementale est un service commercial, à moins que ce service ne soit spécifiquement prévu dans une autre section des présentes lignes directrices". Selon les définitions des lignes directrices 1984, une inspection de maison est un service personnel et une inspection de bâtiment commercial est un service d'entreprise ou commercial. Étant donné que chacune des entreprises du contribuable relève de classifications distinctes en matière d'impôt sur les licences, il s'agit d'une entreprise soumise à autorisation.
CONCLUSION
J'estime qu'en vertu de l'ordonnance locale, le contribuable exerce deux activités soumises à autorisation. Étant donné que le volume imposable de chaque entreprise pour l'année de licence 1997 n'a pas dépassé le seuil fixé par la ville, l'évaluation de l'audit de la ville concernant les taxes supplémentaires pour l'année de licence 1997 était incorrecte. Je renvoie cette affaire à la ville pour qu'elle corrige l'évaluation de l'année de licence 1997 conformément à cette décision et pour qu'elle rembourse l'impôt, les pénalités et les intérêts perçus à tort. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter *****, analyste de la politique fiscale, au sein de mon bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22849D
Décisions du commissaire fiscal