Type d'impôt
Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs
Description
Défaut de retenue, prescription
Sujet
Retenue d'impôt
Date d'émission
08-11-1999
Août 11, 1999
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Retenue à la source
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez l'imposition à la source, les pénalités et les intérêts à l'encontre de ***** (le contribuable ") pour la période imposable allant de juillet 1989 à septembre 1994. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
La contribuable gère une agence pour l'emploi où elle place des infirmières auprès de personnes qui ont besoin de soins infirmiers. Pour les périodes allant de juillet 1989 à septembre 1994, le contribuable s'est vu imposer un impôt, une pénalité et des intérêts pour n'avoir pas retenu l'impôt de certaines personnes qu'il a classées comme entrepreneurs indépendants.
Vous affirmez que les évaluations sont incorrectes parce que les personnes qui travaillent pour elle sont correctement classées en tant qu'entrepreneurs indépendants.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Sec. 58.1-460 définit "employee' comme, "[A]n individual, whether a resident or a nonresident of the Commonwealth, who performs or performed any service in the Commonwealth for wages ....' Le code de Virginia ne définit pas "l'"entrepreneur indépendant" aux fins de la retenue à la source. Néanmoins, le droit fédéral prévoit certains facteurs permettant de distinguer un salarié d'un entrepreneur indépendant.
Treasury Regulation Sec.31.3121(d)-1 fournit ces facteurs et est résumée dans le document Internal Revenue Service Publication 937. Les facteurs 20 énumérés dans cette publication servent de ligne directrice pour déterminer si un travailleur est un salarié ou un entrepreneur indépendant. Ces éléments ne sont toutefois pas les seuls pris en compte pour déterminer la classification des travailleurs.
Dans ses lettres de mars 10, de juillet 15 et d'octobre 2, 1998, le département vous a demandé de fournir des informations pour justifier le fait que le contribuable traite les infirmières comme des entrepreneurs indépendants. En outre, le département a accordé au contribuable plusieurs prolongations de délai pour fournir ces informations. Le contribuable n'a pas été en mesure de fournir les preuves demandées. Par conséquent, en l'absence de preuves claires et convaincantes indiquant que ces personnes ont agi en qualité d'entrepreneurs indépendants, les personnes qui ont fourni les services pour le compte du contribuable sont réputées avoir une relation d'employé/employeur avec le contribuable.
Le terme " "employer" est défini par Code de Virginie Sec. 58.1-460 comme "[L]a personne ... pour laquelle un individu effectue ou a effectué un service en tant qu'employé .... Code de Virginie La section 58.1-461 prévoit que les employeurs doivent prélever des impôts sur les salaires des employés. Par conséquent, les personnes physiques qui fournissent les services pour le compte du contribuable ou en son nom ont une relation employé/employeur et doivent faire l'objet d'une retenue d'impôt sur leur salaire pour chaque période de paie. Dans ce cas, les retenues à la source ont été imposées lorsqu'il n'a pas été possible de déterminer si les personnes concernées avaient inclus leurs paiements lorsqu'elles ont rempli leur déclaration de revenus.
Code de Virginie L'article 58.1-104 prévoit que le précompte mobilier doit être établi dans un délai de trois ans à compter du dernier jour où les déclarations sont dues ou dans un délai de six ans à compter du dernier jour où les déclarations sont dues si aucune déclaration n'a été déposée ou si les déclarations ont été déposées de manière frauduleuse. En l'espèce, le contribuable a déposé des déclarations de retenue à la source pour les années concernées. Il n'y a pas suffisamment de preuves pour démontrer que le contribuable a produit de fausses déclarations de retenue à la source dans l'intention de se soustraire au paiement de l'impôt. Par conséquent, les cotisations pour les périodes de juillet 1989 à décembre 1992 ont été établies en dehors du délai de prescription et ont été annulées.
Par conséquent, le département ne trouve aucune raison de traiter les personnes en question comme des entrepreneurs indépendants. Veuillez verser votre paiement de l'impôt, des pénalités et des intérêts selon le calendrier ci-joint à ***** Office of Tax Policy, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12704B
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Retenue à la source
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez l'imposition à la source, les pénalités et les intérêts à l'encontre de ***** (le contribuable ") pour la période imposable allant de juillet 1989 à septembre 1994. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
La contribuable gère une agence pour l'emploi où elle place des infirmières auprès de personnes qui ont besoin de soins infirmiers. Pour les périodes allant de juillet 1989 à septembre 1994, le contribuable s'est vu imposer un impôt, une pénalité et des intérêts pour n'avoir pas retenu l'impôt de certaines personnes qu'il a classées comme entrepreneurs indépendants.
Vous affirmez que les évaluations sont incorrectes parce que les personnes qui travaillent pour elle sont correctement classées en tant qu'entrepreneurs indépendants.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Sec. 58.1-460 définit "employee' comme, "[A]n individual, whether a resident or a nonresident of the Commonwealth, who performs or performed any service in the Commonwealth for wages ....' Le code de Virginia ne définit pas "l'"entrepreneur indépendant" aux fins de la retenue à la source. Néanmoins, le droit fédéral prévoit certains facteurs permettant de distinguer un salarié d'un entrepreneur indépendant.
Treasury Regulation Sec.31.3121(d)-1 fournit ces facteurs et est résumée dans le document Internal Revenue Service Publication 937. Les facteurs 20 énumérés dans cette publication servent de ligne directrice pour déterminer si un travailleur est un salarié ou un entrepreneur indépendant. Ces éléments ne sont toutefois pas les seuls pris en compte pour déterminer la classification des travailleurs.
Dans ses lettres de mars 10, de juillet 15 et d'octobre 2, 1998, le département vous a demandé de fournir des informations pour justifier le fait que le contribuable traite les infirmières comme des entrepreneurs indépendants. En outre, le département a accordé au contribuable plusieurs prolongations de délai pour fournir ces informations. Le contribuable n'a pas été en mesure de fournir les preuves demandées. Par conséquent, en l'absence de preuves claires et convaincantes indiquant que ces personnes ont agi en qualité d'entrepreneurs indépendants, les personnes qui ont fourni les services pour le compte du contribuable sont réputées avoir une relation d'employé/employeur avec le contribuable.
Le terme " "employer" est défini par Code de Virginie Sec. 58.1-460 comme "[L]a personne ... pour laquelle un individu effectue ou a effectué un service en tant qu'employé .... Code de Virginie La section 58.1-461 prévoit que les employeurs doivent prélever des impôts sur les salaires des employés. Par conséquent, les personnes physiques qui fournissent les services pour le compte du contribuable ou en son nom ont une relation employé/employeur et doivent faire l'objet d'une retenue d'impôt sur leur salaire pour chaque période de paie. Dans ce cas, les retenues à la source ont été imposées lorsqu'il n'a pas été possible de déterminer si les personnes concernées avaient inclus leurs paiements lorsqu'elles ont rempli leur déclaration de revenus.
Code de Virginie L'article 58.1-104 prévoit que le précompte mobilier doit être établi dans un délai de trois ans à compter du dernier jour où les déclarations sont dues ou dans un délai de six ans à compter du dernier jour où les déclarations sont dues si aucune déclaration n'a été déposée ou si les déclarations ont été déposées de manière frauduleuse. En l'espèce, le contribuable a déposé des déclarations de retenue à la source pour les années concernées. Il n'y a pas suffisamment de preuves pour démontrer que le contribuable a produit de fausses déclarations de retenue à la source dans l'intention de se soustraire au paiement de l'impôt. Par conséquent, les cotisations pour les périodes de juillet 1989 à décembre 1992 ont été établies en dehors du délai de prescription et ont été annulées.
Par conséquent, le département ne trouve aucune raison de traiter les personnes en question comme des entrepreneurs indépendants. Veuillez verser votre paiement de l'impôt, des pénalités et des intérêts selon le calendrier ci-joint à ***** Office of Tax Policy, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12704B
Décisions du commissaire fiscal