Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Location de pylônes d'antennes
Sujet
Exemptions,
Discussion sur les impôts locaux,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-10-1999
10 mars 1999
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Avis consultatif : Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Cher ***
Dans votre lettre de décembre 21, 1998, vous demandez que l'on détermine si les activités de location de pylônes menées par votre client en Virginie sont soumises à la fois à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation et à la taxe sur les licences locales (BPOL).
Le droit de licence et la taxe BPOL sont imposés et gérés par les autorités locales. Section 58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en abordant les questions relatives au BPOL soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement, et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Des copies des sources citées sont jointes pour votre examen.
FAITS
Vous demandez si la taxe sur les ventes et l'utilisation et la taxe BPOL peuvent être imposées sur les locations d'espace sur un pylône d'antenne ou son socle ou dans un abri adjacent. Votre client possède ou loue actuellement plusieurs tours dans toute la Virginie. Votre client loue cet espace à des entreprises de télécommunications qui l'utilisent pour placer des équipements de station de base et raccorder des câbles à des équipements de télécommunications et à des antennes.
Vous indiquez que les contrats de location ne concernent pas la location de biens meubles corporels et que votre client ne fournit pas de services de télécommunications. Au contraire, elle ne fait que louer des tours et d'autres espaces immobiliers aux fournisseurs de télécommunications pour leur permettre de mettre en place et d'exploiter un système de services de télécommunications.
DÉCISION : TAX SUR LES VENTES
Un pylône d'antenne est considéré comme un bien immobilier lorsqu'il est fixé de manière permanente à ce bien. L'élément déterminant est l'intention du propriétaire du pylône d'antenne d'annexer le pylône à l'immeuble. Voir les documents publics (P.D.) 91-166 (8/7/91), 95150 (6/12/95), 93-99 (4/12/93), et 96-121 (6/7/96).
Comme la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique qu'à la vente, au bail ou à la location de biens meubles corporels et de certains services imposables (par exemple, les repas et le logement), elle ne s'applique pas à la location d'un bien immobilier sans hébergement. Par conséquent, la location d'un pylône d'antenne, d'un socle et d'un abri qui sont fixés de manière permanente à un bien immobilier ou la location d'un espace à l'intérieur ou sur des structures immobilières n'est pas soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
Si un pylône d'antenne, un socle ou un abri a pas a été fixé de façon permanente à l'immeuble, il constitue un bien meuble corporel. Lorsqu'il est loué au consommateur final, le produit brut applicable à la location ou au bail du bien personnel est soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-840.
Si le bail porte à la fois sur des biens immobiliers et des biens corporels, la partie du bail portant sur des biens corporels est imposable. Voir P.D. 92-141 (8/10/92) et 94-142 (4/29/94).
AVIS : TAXE BPOL
Vous demandez si une taxe de licence BPOL peut être imposée sur les activités de location de votre client en Virginie. Sous réserve des exceptions énoncées dans Code de Virginie § 58.13703(C), la règle fiscale générale est que les localités peuvent imposer un droit de licence ou prélever une taxe de licence sur les entreprises, les métiers, les professions, les occupations et les appels, ainsi que sur les personnes, les entreprises et les sociétés engagées dans ces activités au sein de la localité. Toutefois, veuillez noter que certaines localités n'imposent pas de taxe ou de redevance BPOL.
1. Lorsque l'échafaudage, la plate-forme et l'abri sont des biens immobiliers possédés par le client qui loue tout ou partie de l'espace immobilier à d'autres personnes. Code de Virginie Le § 58.1-3703(C)(7) prévoit une exception à la règle fiscale générale. Cette exception interdit aux localités d'imposer un droit de licence local ou une taxe de licence locale à toute personne, entreprise ou société qui exerce "une activité de location, en tant que propriétaire de ces biensLes biens immobiliers" avec certaines exceptions qui ne s'appliquent pas à votre demande. Toutefois, cette interdiction ne pas s'appliquent aux localités qui ont imposé une taxe locale sur les licences le 1, 1974, le propriétaires de biens immobiliers dont l'activité consiste à louer ces biens.
En outre, Code de Virginie § 58.1-3703 (C)(19) prévoit que les recettes brutes provenant de la vente et de la location de biens immobiliers et de bâtiments restent imposables par la localité . où se trouvent les biens immobiliers à condition que la localité soit par ailleurs autorisée à taxer ces entreprises et la location de biens immobiliers. En conséquence, les localités qui ont imposé une taxe sur le privilège de louer des biens immobiliers et des bâtiments au 1, 1974, peuvent continuer à taxer tous les propriétaires qui louent leurs biens immobiliers à d'autres personnes, à condition que ces biens soient physiquement situés sur le territoire de la juridiction fiscale.
Je voudrais également noter que lorsque la taxe BPOL est mesurée par les recettes brutes, les recettes brutes incluses dans la mesure imposable sont uniquement les recettes brutes attribuées à l'exercice d'un privilège soumis à l'octroi d'une licence à un taux d'imposition de 1,5 % par an. lieu défini de Entreprise dans la localité. Code de Virginie § 58.1-3703.1 (A)(3)(a). La définition de l'établissement stable comprend, entre autres, les biens immobiliers loués à une autre personne. Code de Virginie [§ 58.1-3700.1; 1997 BPÓL~] Directives, § 1. Par conséquent, chaque bien immobilier ou structure dont le client est propriétaire ou locataire constitue un siège d'exploitation déterminé.
En résumé, une localité peut imposer une taxe BPOL sur les recettes brutes provenant de la location de biens immobiliers appartenant à votre client et situés dans la juridiction fiscale. La classification des pylônes, des socles et des abris en tant que biens immobiliers ou personnels dépend des faits et est décidée par chaque localité. L'élément déterminant est l'intention du propriétaire foncier d'annexer une propriété à son terrain. Voir le rapport du procureur général : 1981-1982 aux pages 368 et 369.
2. Lorsque le pylône d'antenne, le socle et l'abri sont des biens immobiliers et que le Client baux ces biens à sous-location tout ou partie de l'espace à d'autres personnes. Le Code de Virginie ne contient aucune exclusion ou interdiction d'imposer un droit de licence local ou une taxe de licence locale aux personnes, entreprises ou sociétés qui exercent une activité de sous-location de biens immobiliers. Au contraire, en vertu de la Code de Virginie § 58.1-3703(C)(19), les non-propriétaires de biens immobiliers qui louent des biens immobiliers dans le but de les relouer ou de les sous-louer en totalité ou en partie sont imposables sur les recettes brutes provenant de la relocation ou de la sous-location des biens immobiliers par la localité dans laquelle les biens immobiliers sont situés, à condition que la localité soit par ailleurs autorisée à imposer de telles entreprises et la location ou le bail de biens immobiliers. Dans ces circonstances, votre client est redevable d'une redevance ou d'une taxe locale pour le privilège de sous-louer ou de relouer un bien immobilier, à condition que la localité soit autorisée à taxer ce type d'activité et que le bien immobilier soit situé sur le territoire de la juridiction fiscale.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que les réponses du BPOL présentées dans cette lettre soient conformes à la loi, elles ne sont écrites que pour vous guider, et la décision finale appartient à la localité.
Si vous avez des questions concernant la question de la BPOL, veuillez contacter *** à ***. Si vous avez des questions concernant la taxe sur les ventes, veuillez contacter *** à ***.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal