Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Année de base ; année de licence
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
08-10-1999
Août 10, 1999
Re : Contribuable : Localité imposant l'impôt : Décision finale de l'État
Recours contre la taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Cher****
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée auprès du ministère des impôts conformément à la procédure suivante Code de Virginie Sec. 58.1-3703.1(A)(5)(c). Vous faites appel d'une décision locale finale confirmant une évaluation d'audit des taxes BPOL émise à ***** ("le contribuable) par le commissaire du revenu de ***** ("la ville).
La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de la Virginia Sec. 58.1-3701 autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, Code de Virginie Sec. 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Toutefois, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale, à l'exception des recours dans lesquels une ordonnance locale est pertinente pour le recours contre une évaluation. Code de Virginie Sec. 58.1-3701. La décision suivante est basée sur les faits présentés au département par le contribuable et la ville, tels que résumés ci-dessous.
Cette détermination porte sur le calcul de la mesure imposable d'une entreprise débutante. Des copies des sources citées sont jointes.
Code de Virginia Sec. 58.1-3703.1(A)(5)(a) prévoit qu'en cas d'appel, l'évaluation d'une taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
FAITS
L'ordonnance de la ville exige qu'une entreprise soumise à l'impôt sur les licences sur la base de ses recettes brutes détermine son obligation fiscale en utilisant ses recettes brutes de l'année civile précédente se terminant le trente-et-unième jour de décembre. Toutefois, une entreprise qui n'a pas exercé d'activité commerciale pendant toute l'année civile précédente doit utiliser une estimation de ses recettes brutes de l'année de licence en cours pour déterminer son obligation fiscale. Si l'entreprise sous-estime ses recettes brutes, la ville peut ultérieurement corriger l'évaluation en utilisant les recettes brutes réelles pour déterminer l'impôt à payer. Code de la ville Sec.18-10.
Le contribuable a commencé à exercer son activité en avril 1996. Comme il n'avait pas exercé d'activité commerciale pendant toute l'année civile précédente, le contribuable a utilisé une estimation de ses recettes brutes sur le site 1996 pour déterminer la taxe sur les licences dont il est redevable sur le site 1996. Aucune correction de cette autocotisation n'était nécessaire car la nature de l'activité du contribuable lui permet de prévoir avec précision ses recettes brutes. En conséquence, la taxe sur les licences 1996 due par le contribuable a été déterminée sur la base de ses recettes brutes réelles 1996.
De même, le contribuable a utilisé une estimation de ses recettes brutes ( 1997 ) pour déterminer la taxe sur les licences ( 1997 ), car il n'avait pas exercé d'activité commerciale dans la ville pendant toute l'année civile précédente. Là encore, aucune correction de cette auto-évaluation n'était nécessaire, car la nature de l'activité du contribuable lui permet de prévoir avec précision ses recettes. En conséquence, l'impôt à payer par le contribuable au titre de l'année de licence 1997 a été déterminé sur la base de ses recettes brutes réelles 1997.
Dans l'affaire 1998, le contribuable a continué à appliquer cette méthode pour déterminer sa dette fiscale, bien qu'il ait exercé une activité commerciale dans la ville pendant toute l'année civile précédente. Le contribuable a déterminé sa dette au titre de l'impôt sur les licences 1998 en se basant sur ses recettes brutes estimées 1998. Comme la nature de l'activité du contribuable lui permet de prévoir avec précision ses recettes, le contribuable a déterminé l'impôt à payer pour l'année de licence 1998 en utilisant ses recettes brutes réelles 1998. La ville a contrôlé cette déclaration et, étant donné que le contribuable avait exercé une activité commerciale pendant toute l'année civile précédente, a imposé des taxes de licence supplémentaires sur la base des recettes brutes du contribuable ( 1997 ).
Le contribuable affirme qu'après avoir calculé les taxes sur les licences 1996 et 1997 sur la base des recettes brutes réelles de chaque année, il est injuste que la ville calcule les taxes sur les licences 1998 sur la base des recettes brutes de l'année précédente. Le contribuable a demandé la correction de l'évaluation de l'année de licence 1998 au niveau local et a déposé cet appel après que la ville a rejeté son argument.
ANALYSE
Une entreprise soumise à l'impôt sur les licences sur la base de ses recettes brutes détermine son obligation fiscale pour l'année de la licence en utilisant ses recettes brutes de l'année de référence. "Année de la licence" : l'année civile pour laquelle une licence est délivrée pour le privilège d'exercer une activité commerciale. Code de Virginie Sec. 58.1-3700.1. "L'année de base est l'année civile qui précède l'année de la licence ... à moins que l'ordonnance locale ne prévoie une période différente pour mesurer les recettes brutes d'une entreprise, par exemple pour les entreprises débutantes....". Id.
De nombreuses ordonnances locales, comme celle de la ville, prévoient qu'une entreprise qui n'a pas exercé d'activité dans la localité pendant une année entière doit déterminer sa responsabilité en matière d'impôt sur les licences en utilisant ses recettes estimées pour l'année de licence en cours. À la fin de l'année d'autorisation, la dette fiscale de l'entreprise est ajustée pour refléter les recettes réelles. Une fois que l'entreprise a exercé son activité dans la localité pendant une année entière, l'impôt de chaque année suivante est déterminé sur la base des recettes brutes de l'année précédente et n'est pas corrigé pour refléter les recettes brutes réelles de l'année en cours.
La légalité de cette méthode de détermination des taxes sur les licences est étayée par la jurisprudence Virginia. Voir Commonwealth v. Jones, 194 Va. 727 728 ( ), copie jointe.1953 pour une analyse de cette question.
CONCLUSION
Le contribuable n'ayant pas apporté de preuves suffisantes que l'évaluation faite par la ville pour l'année de licence 1998 est incorrecte, l'évaluation est maintenue en l'état. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter ***** Tax Policy Analyst, dans mon bureau de politique fiscale, à l'adresse ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/23474D
Re : Contribuable : Localité imposant l'impôt : Décision finale de l'État
Recours contre la taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Cher****
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée auprès du ministère des impôts conformément à la procédure suivante Code de Virginie Sec. 58.1-3703.1(A)(5)(c). Vous faites appel d'une décision locale finale confirmant une évaluation d'audit des taxes BPOL émise à ***** ("le contribuable) par le commissaire du revenu de ***** ("la ville).
La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de la Virginia Sec. 58.1-3701 autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, Code de Virginie Sec. 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Toutefois, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale, à l'exception des recours dans lesquels une ordonnance locale est pertinente pour le recours contre une évaluation. Code de Virginie Sec. 58.1-3701. La décision suivante est basée sur les faits présentés au département par le contribuable et la ville, tels que résumés ci-dessous.
Cette détermination porte sur le calcul de la mesure imposable d'une entreprise débutante. Des copies des sources citées sont jointes.
Code de Virginia Sec. 58.1-3703.1(A)(5)(a) prévoit qu'en cas d'appel, l'évaluation d'une taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
FAITS
L'ordonnance de la ville exige qu'une entreprise soumise à l'impôt sur les licences sur la base de ses recettes brutes détermine son obligation fiscale en utilisant ses recettes brutes de l'année civile précédente se terminant le trente-et-unième jour de décembre. Toutefois, une entreprise qui n'a pas exercé d'activité commerciale pendant toute l'année civile précédente doit utiliser une estimation de ses recettes brutes de l'année de licence en cours pour déterminer son obligation fiscale. Si l'entreprise sous-estime ses recettes brutes, la ville peut ultérieurement corriger l'évaluation en utilisant les recettes brutes réelles pour déterminer l'impôt à payer. Code de la ville Sec.18-10.
Le contribuable a commencé à exercer son activité en avril 1996. Comme il n'avait pas exercé d'activité commerciale pendant toute l'année civile précédente, le contribuable a utilisé une estimation de ses recettes brutes sur le site 1996 pour déterminer la taxe sur les licences dont il est redevable sur le site 1996. Aucune correction de cette autocotisation n'était nécessaire car la nature de l'activité du contribuable lui permet de prévoir avec précision ses recettes brutes. En conséquence, la taxe sur les licences 1996 due par le contribuable a été déterminée sur la base de ses recettes brutes réelles 1996.
De même, le contribuable a utilisé une estimation de ses recettes brutes ( 1997 ) pour déterminer la taxe sur les licences ( 1997 ), car il n'avait pas exercé d'activité commerciale dans la ville pendant toute l'année civile précédente. Là encore, aucune correction de cette auto-évaluation n'était nécessaire, car la nature de l'activité du contribuable lui permet de prévoir avec précision ses recettes. En conséquence, l'impôt à payer par le contribuable au titre de l'année de licence 1997 a été déterminé sur la base de ses recettes brutes réelles 1997.
Dans l'affaire 1998, le contribuable a continué à appliquer cette méthode pour déterminer sa dette fiscale, bien qu'il ait exercé une activité commerciale dans la ville pendant toute l'année civile précédente. Le contribuable a déterminé sa dette au titre de l'impôt sur les licences 1998 en se basant sur ses recettes brutes estimées 1998. Comme la nature de l'activité du contribuable lui permet de prévoir avec précision ses recettes, le contribuable a déterminé l'impôt à payer pour l'année de licence 1998 en utilisant ses recettes brutes réelles 1998. La ville a contrôlé cette déclaration et, étant donné que le contribuable avait exercé une activité commerciale pendant toute l'année civile précédente, a imposé des taxes de licence supplémentaires sur la base des recettes brutes du contribuable ( 1997 ).
Le contribuable affirme qu'après avoir calculé les taxes sur les licences 1996 et 1997 sur la base des recettes brutes réelles de chaque année, il est injuste que la ville calcule les taxes sur les licences 1998 sur la base des recettes brutes de l'année précédente. Le contribuable a demandé la correction de l'évaluation de l'année de licence 1998 au niveau local et a déposé cet appel après que la ville a rejeté son argument.
ANALYSE
Une entreprise soumise à l'impôt sur les licences sur la base de ses recettes brutes détermine son obligation fiscale pour l'année de la licence en utilisant ses recettes brutes de l'année de référence. "Année de la licence" : l'année civile pour laquelle une licence est délivrée pour le privilège d'exercer une activité commerciale. Code de Virginie Sec. 58.1-3700.1. "L'année de base est l'année civile qui précède l'année de la licence ... à moins que l'ordonnance locale ne prévoie une période différente pour mesurer les recettes brutes d'une entreprise, par exemple pour les entreprises débutantes....". Id.
De nombreuses ordonnances locales, comme celle de la ville, prévoient qu'une entreprise qui n'a pas exercé d'activité dans la localité pendant une année entière doit déterminer sa responsabilité en matière d'impôt sur les licences en utilisant ses recettes estimées pour l'année de licence en cours. À la fin de l'année d'autorisation, la dette fiscale de l'entreprise est ajustée pour refléter les recettes réelles. Une fois que l'entreprise a exercé son activité dans la localité pendant une année entière, l'impôt de chaque année suivante est déterminé sur la base des recettes brutes de l'année précédente et n'est pas corrigé pour refléter les recettes brutes réelles de l'année en cours.
La légalité de cette méthode de détermination des taxes sur les licences est étayée par la jurisprudence Virginia. Voir Commonwealth v. Jones, 194 Va. 727 728 ( ), copie jointe.1953 pour une analyse de cette question.
CONCLUSION
Le contribuable n'ayant pas apporté de preuves suffisantes que l'évaluation faite par la ville pour l'année de licence 1998 est incorrecte, l'évaluation est maintenue en l'état. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter ***** Tax Policy Analyst, dans mon bureau de politique fiscale, à l'adresse ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/23474D
Décisions du commissaire fiscal