Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Imprimante en tant que fabricant avec d'autres ventes
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
08-10-1999
Août 10, 1999
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif sur l'application correcte de la taxe sur les recettes brutes BPOL aux services de copie et autres services fournis par une imprimerie.
La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3701 autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Toutefois, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale, à l'exception des recours dans lesquels une ordonnance locale est pertinente pour l'appel d'une évaluation. Code de Virginie § 58.1-3701. L'avis suivant a été formulé sous réserve des faits présentés au département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
FAITS
Vous déclarez qu'une imprimerie (l'entreprise ") située à ***** (la localité ") fournit des services de copie et vend des cartes de visite et des invitations de mariage dont elle sous-traite la production. Vous indiquez également que l'entreprise considère ces activités comme accessoires par rapport à son activité principale d'imprimerie et vous demandez comment cela affecterait le statut fiscal de l'entreprise dans le cadre de l'accord BPOL.
OPINION
Les imprimeurs en tant que fabricants
"Aucun comté, ville ou village ne peut imposer un droit de licence ou prélever une taxe de licence ... (sur) un fabricant pour le privilège de fabriquer et de vendre des biens, des articles et des marchandises en gros sur le lieu de fabrication". Code de Virginie § 58.1-3703(C)(4). Dans un avis publié sur le site 1985, le département a estimé que "printers are properly classified as manufacturers for local license tax purposes'. Toutefois, pour être classée comme fabricant exonéré de la taxe BPOL, une entreprise doit démontrer que son activité de fabrication est substantielle et ne constitue pas une activité auxiliaire par rapport à l'ensemble de ses activités commerciales.
Test de substantialité :
-
- Le critère de substantialité est clairement défini dans le décret présidentiel 98-154, qui stipule que
Pour être considérée comme substantielle, la composante manufacturière d'une entreprise "ne doit pas être de minimis, simplement insignifiante ou seulement accessoire par rapport à son activité principale. (Lignes directrices BPOL, annexe B, page 2.) Les facteurs qui peuvent être utilisés pour déterminer si une activité est ou non l'activité principale ou substantielle d'une entreprise multi-activités comprennent les recettes financières de la composante manufacturière, sa proportion du revenu total de l'entreprise, le pourcentage que l'activité représente dans l'investissement total en capital, le nombre d'employés travaillant dans la composante manufacturière par rapport au nombre total d'employés, ou le ratio des activités manufacturières par rapport à l'ensemble de l'entreprise. Id. Ces facteurs ne constituent pas un test concluant du caractère substantiel, mais visent plutôt à englober toute la portée d'une entreprise commerciale polyvalente. Id.
- Le critère de substantialité est clairement défini dans le décret présidentiel 98-154, qui stipule que
Il est important de noter que seul le commissaire local du revenu peut prendre cette décision sur la base des faits spécifiques de chaque cas. (Voir 1996 Op. Va. Atty. Gen. 214.) Dans le cas présent, si vous estimez que l'activité d'impression ou de fabrication de l'entreprise est substantielle et qu'elle vend ses imprimés en gros sur le lieu de fabrication, alors, en vertu de la règle de l'article 5, paragraphe 1, du règlement (CEE) no 4064/92, l'activité d'impression est considérée comme substantielle. Code de Virginie § 58.1-3703(C)(4), l'entreprise est exonérée de la taxe de licence BPOL et des redevances sur les revenus générés par ses activités d'impression.
Pour la suite de cet avis, je supposerai que les activités d'impression de l'entreprise sont substantielles et que l'entreprise vend ses imprimés en gros sur le lieu de fabrication.
Autres services en dehors de l'impression-copie : Vente d'invitations de mariage et de cartes de visite
Vous indiquez que l'entreprise fournit d'autres services que l'impression. Vous demandez si l'entreprise est imposable sur ses recettes brutes provenant de services autres que l'impression. Pour déterminer si l'entreprise est imposable sur les services autres que d'impression, vous devez d'abord déterminer si ces services sont si importants qu'ils constituent une branche d'activité distincte. Pour ce faire, vous devez appliquer le critère de substantialité mentionné ci-dessus.
Si vous concluez que ces services autres que d'impression sont substantiels par rapport à l'ensemble des activités de l'entreprise, celle-ci peut être soumise à une redevance ou à une taxe sur ses revenus provenant de services autres que d'impression. Par ailleurs, si vous concluez que ces services non liés à l'impression ne sont pas substantiels mais plutôt accessoires aux activités d'impression de l'entreprise, vous êtes empêché par les dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-3703(C)(4) d'imposer un droit ou une taxe de licence à l'entreprise.
J'espère que ces informations vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est rédigée qu'à titre indicatif. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ***** à l'adresse ***.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/23103
Décisions du commissaire fiscal