Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Évaluations des déficiences, déclarations modifiées de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
08-06-1999
Août 6, 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez le calcul par le département des intérêts sur les déclarations modifiées de ******** (le "contribuable" ") pour les exercices fiscaux terminés le 30, le 1986 et le 1993. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle par l'Internal Revenue Service ("IRS) qui a donné lieu à des manquements pour plusieurs années et à des remboursements pour d'autres. Le contribuable a déposé des déclarations modifiées d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia pour faire état de ces ajustements. Les intérêts sur les cotisations d'impôt supplémentaires ont été calculés sur le solde impayé depuis la date d'échéance de la déclaration initiale jusqu'à la date de la cotisation. Les intérêts sur les remboursements ont été calculés sur le montant du remboursement à partir de 60 jours après la date du paiement jusqu'à une date située dans les 30 jours suivant la date d'émission du chèque. Le contribuable conteste le calcul des intérêts et suggère que le département utilise la même méthodologie que celle utilisée par l'IRS en vertu de l'Internal Revenue Code ("IRC') §6601 (f).
DÉTERMINATION
Il n'existe aucune disposition dans la législation, la réglementation ou les décisions antérieures de Virginia qui soit compatible avec les calculs d'intérêts prévus par l'IRC §6601 (f). Cet article prévoit que si une partie de l'impôt d'une année antérieure est satisfaite par le paiement excédentaire d'une année ultérieure, lorsque la déclaration de l'année ultérieure a été déposée dans les délais ou dans la période de prorogation, les intérêts sont calculés sur la déclaration de l'année antérieure à partir de la date d'échéance de la déclaration jusqu'à la date d'échéance initiale de la déclaration de l'année ultérieure.
En vertu de la loi de Virginia, chaque déclaration modifiée visant à combler une lacune ou à obtenir un remboursement constitue une transaction entièrement différente. Les intérêts sur chaque déclaration modifiée sont calculés séparément. Les intérêts sur une déclaration de carence sont calculés conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-455. Les intérêts sur les restitutions sont payés conformément à Code de Virginie § 58.1-1833.
Pour l'établissement de taxes supplémentaires, Code de Virginie Le § 58.1-455 prévoit une partie pertinente :
Pour le remboursement du trop-perçu d'impôts, Code de Virginie Le § 58.1-1833 prévoit une partie pertinente :
Dans le cas présent, le département a calculé les intérêts sur les remboursements et les insuffisances conformément aux lois susmentionnées. Par conséquent, votre demande de recalcul des intérêts selon la méthode prévue à l'article6601 (f) de l'IRC doit être rejetée.
Le contribuable a demandé une conférence au cas où le remboursement serait refusé. La loi de Virginia étant claire et sans ambiguïté sur ce point, la présente décision a été rendue sans conférence. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale à l'adresse ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13490P
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez le calcul par le département des intérêts sur les déclarations modifiées de ******** (le "contribuable" ") pour les exercices fiscaux terminés le 30, le 1986 et le 1993. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle par l'Internal Revenue Service ("IRS) qui a donné lieu à des manquements pour plusieurs années et à des remboursements pour d'autres. Le contribuable a déposé des déclarations modifiées d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia pour faire état de ces ajustements. Les intérêts sur les cotisations d'impôt supplémentaires ont été calculés sur le solde impayé depuis la date d'échéance de la déclaration initiale jusqu'à la date de la cotisation. Les intérêts sur les remboursements ont été calculés sur le montant du remboursement à partir de 60 jours après la date du paiement jusqu'à une date située dans les 30 jours suivant la date d'émission du chèque. Le contribuable conteste le calcul des intérêts et suggère que le département utilise la même méthodologie que celle utilisée par l'IRS en vertu de l'Internal Revenue Code ("IRC') §6601 (f).
DÉTERMINATION
Il n'existe aucune disposition dans la législation, la réglementation ou les décisions antérieures de Virginia qui soit compatible avec les calculs d'intérêts prévus par l'IRC §6601 (f). Cet article prévoit que si une partie de l'impôt d'une année antérieure est satisfaite par le paiement excédentaire d'une année ultérieure, lorsque la déclaration de l'année ultérieure a été déposée dans les délais ou dans la période de prorogation, les intérêts sont calculés sur la déclaration de l'année antérieure à partir de la date d'échéance de la déclaration jusqu'à la date d'échéance initiale de la déclaration de l'année ultérieure.
En vertu de la loi de Virginia, chaque déclaration modifiée visant à combler une lacune ou à obtenir un remboursement constitue une transaction entièrement différente. Les intérêts sur chaque déclaration modifiée sont calculés séparément. Les intérêts sur une déclaration de carence sont calculés conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-455. Les intérêts sur les restitutions sont payés conformément à Code de Virginie § 58.1-1833.
Pour l'établissement de taxes supplémentaires, Code de Virginie Le § 58.1-455 prévoit une partie pertinente :
-
- Des intérêts sur cette taxe ou tout solde impayé de la taxe....sont ajoutés à un taux déterminé conformément au § 58.1-15, à partir de la date à laquelle la taxe ou tout solde impayé de la taxe était initialement dû jusqu'à son paiement.
Pour le remboursement du trop-perçu d'impôts, Code de Virginie Le § 58.1-1833 prévoit une partie pertinente :
-
- ....Les intérêts courent à partir d'une date située soixante jours après le paiement de l'impôt ou soixante jours après le dernier jour prescrit par la loi pour ce paiement, la date la plus tardive étant retenue, et se terminent à une date fixée par le département précédant de trente jours au plus la date du chèque de remboursement.
Dans le cas présent, le département a calculé les intérêts sur les remboursements et les insuffisances conformément aux lois susmentionnées. Par conséquent, votre demande de recalcul des intérêts selon la méthode prévue à l'article6601 (f) de l'IRC doit être rejetée.
Le contribuable a demandé une conférence au cas où le remboursement serait refusé. La loi de Virginia étant claire et sans ambiguïté sur ce point, la présente décision a été rendue sans conférence. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale à l'adresse ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13490P
Décisions du commissaire fiscal