Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence
Sujet
Contribuables
Date d'émission
08-06-1999
Août 6, 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Il s'agit d'une réponse à vos lettres dans lesquelles vous demandez une décision sur votre obligation de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginie pour les années d'imposition 1992 à 1997. Bien que vous ayez demandé une décision, j'estime qu'il est plus approprié de traiter votre affaire comme un recours en vertu de la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-1821 parce que le département vous a délivré un avis de cotisation pour 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à vos lettres.
FAITS
Vous étiez à l'origine résident d'un autre État, mais vous êtes arrivé en Virginia à l'adresse 1956. Par la suite, vous avez épousé votre mari, qui était stationné en Virginie sur ordre de l'armée. Vous l'avez accompagné dans diverses missions en dehors de la Virginie, mais vous retourniez avec lui en Virginie à la fin de chaque mission parce que son siège ***** était situé en Virginie. Sur 1989, vous et votre mari avez divorcé. Vous êtes resté en Virginie en raison de votre emploi aux États-Unis *****
Le gouvernement. Vous aviez une maison, des comptes bancaires, un permis de conduire et payiez des impôts sur le revenu et sur la propriété en Virginie.
En juillet 1992, votre employeur, le département de l'armée de l'air ("USAR') ***** vous a transféré, en tant qu'employé civil, en Allemagne. Au moment de votre transfert, vous déclarez que vous étiez résident de Virginie et que vous avez rempli une déclaration d'impôt sur le revenu de résident de Virginie pour les années d'imposition 1992 à 1996. Pendant votre séjour en Allemagne, vous avez loué votre maison en Virginie et continué à détenir des comptes bancaires en Virginie. Votre contrat de travail initial avec l'USAR était d'une durée de trois ans. Vous avez obtenu deux prolongations supplémentaires du contrat de travail pour une durée de deux ans chacune.
Vous affirmez maintenant que vous n'étiez pas résident de Virginie après votre transfert en Allemagne avec l'USAR. Vous souhaitez modifier vos déclarations d'impôt sur le revenu des résidents de Virginie ( 1992 à 1996 ) en déclarations d'impôt sur le revenu des non-résidents et vous faire rembourser les impôts payés en trop. En outre, vous avez déposé une déclaration de non-résidence en Virginie ( 1997 ). Le département a corrigé cette déclaration pour indiquer votre statut de résident en Virginie et a établi une cotisation. Vous demandez la réduction de cette cotisation.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-1823, copie jointe, prévoit, en partie, qu'une déclaration modifiée doit être déposée dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais afin de pouvoir demander un remboursement. Pour la plupart des années au cours desquelles vous avez rempli votre déclaration d'impôts, le délai de prescription de trois ans a expiré. Par conséquent, aucun remboursement ne sera effectué par le département pour ces années.
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302, copie jointe. La résidence domiciliaire d'une personne signifie que le lieu de résidence permanente d'un contribuable est la Virginie et que le lieu où la personne a l'intention de retourner est la Virginie, même si elle réside en réalité ailleurs. Un résident réel de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, maintient un lieu de résidence en Virginie.
Comme l'indiquent un certain nombre d'arrêts de la Cour de Virginie (par ex, Talley v. Commonwealth [127 Vá. 516, 103 S.É~. 612 (1920);] Banque de l'État et des planteurs v. Commonwealth, 174 Va. 289, 6 S.E.2d 629 (1940) ; et Layton v. Pribble, 200 Va. 405 105 S.E. d ( )) pour passer d'un domicile légal à un autre domicile légal, il faut ( ) un abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et ( ) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer.2 864 195812 en permanence ou indéfiniment. Un ancien domicile demeure jusqu'à l'établissement d'un nouveau domicile. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances qui en découlent, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi (*****), les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'immatriculation et le permis de conduire des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de l'ensemble des faits et des circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
La question qui se pose dans cette affaire est de savoir si vous avez changé de domicile et quitté la Virginie lorsque vous avez été transféré en Allemagne pour travailler en tant qu'employé civil au sein de l'USAR. Plusieurs éléments semblent montrer que vous êtes restée domiciliée en Virginie pendant votre séjour en Allemagne. Vous avez déménagé d'un autre État pour vous installer en Virginia et vous n'avez pas vécu ou travaillé dans cet État depuis votre départ. Vous n'avez fourni aucune information indiquant des liens, des connexions, des biens ou d'autres intérêts commerciaux ou personnels dans cet État. Il apparaît donc que vous n'avez pas conservé cet État comme résidence domiciliaire lorsque vous avez déménagé en Virginie. Après votre mariage, vous avez voyagé avec votre mari pendant qu'il accomplissait des missions militaires dans différentes parties du monde et vous êtes retournée en Virginie après ***** avoir terminé ces missions. Une fois que vous avez divorcé à l'adresse 1989, vous avez continué à vivre en Virginie afin de rester avec votre employeur. À cette époque, vous admettez être résident de Virginie, avoir pris possession de la maison en Virginie après le divorce, avoir des comptes bancaires et un permis de conduire en Virginie.
Après avoir été transféré par votre employeur en Allemagne, aucune information n'a été fournie pour indiquer que vous avez changé de résidence après le transfert. Au moment de votre transfert en Allemagne par l'USAR, vous avez été approuvé pour un contrat d'emploi initial de trois ans et, par la suite, pour une prolongation de deux ans de votre contrat. Bien que les contrats d'emploi à l'étranger avec l'USAR soient généralement limités à cinq ans, une exception a été faite dans votre cas. Vous avez obtenu une prolongation supplémentaire de deux ans sur le site *****. Le contrat de travail initial de trois ans et les deux prolongations de deux ans du contrat spécifiaient des périodes définies pendant lesquelles vous seriez employé par l'USAR en Allemagne. Aux fins de l'impôt en Virginie, votre emploi en Allemagne n'est pas considéré comme permanent ou indéfini, car votre affectation en Allemagne a été approuvée pour des périodes spécifiques par l'USAR. Par conséquent, l'Allemagne ne serait pas considérée comme votre résidence domiciliaire puisque vous n'y avez pas établi votre domicile de manière permanente ou pour une durée indéterminée.
En ce qui concerne l'établissement de la résidence dans d'autres États, vous indiquez qu'étant donné que vous n'avez aucun droit à un emploi en Virginie après l'expiration de votre séjour en Allemagne, vous ne pouvez pas prévoir dans quel État vous retournerez. Il est donc clair que vous n'avez pas établi votre résidence dans un autre État pendant votre séjour en Allemagne.
Sur la base des informations fournies, rien ne permet de conclure que vous avez abandonné la Virginie comme résidence domiciliaire lorsque votre employeur vous a transféré en Allemagne. Vous restez domicilié en Virginie pour les années d'imposition 1992 à 1997. En conséquence, vous avez correctement rempli les déclarations des résidents pour les années d'imposition 1992 à 1996. La déclaration de non-résident déposée pour l'année d'imposition 1997 a été correctement ajustée par le département en une déclaration de résident. La cotisation impayée d'un montant total de *****, qui représente l'impôt de ***** et les intérêts de ***** actualisés à la date de la présente lettre, est due et exigible. Veuillez adresser votre paiement à l'attention de ***** Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13915N
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Il s'agit d'une réponse à vos lettres dans lesquelles vous demandez une décision sur votre obligation de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginie pour les années d'imposition 1992 à 1997. Bien que vous ayez demandé une décision, j'estime qu'il est plus approprié de traiter votre affaire comme un recours en vertu de la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-1821 parce que le département vous a délivré un avis de cotisation pour 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à vos lettres.
FAITS
Vous étiez à l'origine résident d'un autre État, mais vous êtes arrivé en Virginia à l'adresse 1956. Par la suite, vous avez épousé votre mari, qui était stationné en Virginie sur ordre de l'armée. Vous l'avez accompagné dans diverses missions en dehors de la Virginie, mais vous retourniez avec lui en Virginie à la fin de chaque mission parce que son siège ***** était situé en Virginie. Sur 1989, vous et votre mari avez divorcé. Vous êtes resté en Virginie en raison de votre emploi aux États-Unis *****
Le gouvernement. Vous aviez une maison, des comptes bancaires, un permis de conduire et payiez des impôts sur le revenu et sur la propriété en Virginie.
En juillet 1992, votre employeur, le département de l'armée de l'air ("USAR') ***** vous a transféré, en tant qu'employé civil, en Allemagne. Au moment de votre transfert, vous déclarez que vous étiez résident de Virginie et que vous avez rempli une déclaration d'impôt sur le revenu de résident de Virginie pour les années d'imposition 1992 à 1996. Pendant votre séjour en Allemagne, vous avez loué votre maison en Virginie et continué à détenir des comptes bancaires en Virginie. Votre contrat de travail initial avec l'USAR était d'une durée de trois ans. Vous avez obtenu deux prolongations supplémentaires du contrat de travail pour une durée de deux ans chacune.
Vous affirmez maintenant que vous n'étiez pas résident de Virginie après votre transfert en Allemagne avec l'USAR. Vous souhaitez modifier vos déclarations d'impôt sur le revenu des résidents de Virginie ( 1992 à 1996 ) en déclarations d'impôt sur le revenu des non-résidents et vous faire rembourser les impôts payés en trop. En outre, vous avez déposé une déclaration de non-résidence en Virginie ( 1997 ). Le département a corrigé cette déclaration pour indiquer votre statut de résident en Virginie et a établi une cotisation. Vous demandez la réduction de cette cotisation.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-1823, copie jointe, prévoit, en partie, qu'une déclaration modifiée doit être déposée dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais afin de pouvoir demander un remboursement. Pour la plupart des années au cours desquelles vous avez rempli votre déclaration d'impôts, le délai de prescription de trois ans a expiré. Par conséquent, aucun remboursement ne sera effectué par le département pour ces années.
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302, copie jointe. La résidence domiciliaire d'une personne signifie que le lieu de résidence permanente d'un contribuable est la Virginie et que le lieu où la personne a l'intention de retourner est la Virginie, même si elle réside en réalité ailleurs. Un résident réel de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, maintient un lieu de résidence en Virginie.
Comme l'indiquent un certain nombre d'arrêts de la Cour de Virginie (par ex, Talley v. Commonwealth [127 Vá. 516, 103 S.É~. 612 (1920);] Banque de l'État et des planteurs v. Commonwealth, 174 Va. 289, 6 S.E.2d 629 (1940) ; et Layton v. Pribble, 200 Va. 405 105 S.E. d ( )) pour passer d'un domicile légal à un autre domicile légal, il faut ( ) un abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et ( ) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer.2 864 195812 en permanence ou indéfiniment. Un ancien domicile demeure jusqu'à l'établissement d'un nouveau domicile. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances qui en découlent, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi (*****), les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'immatriculation et le permis de conduire des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de l'ensemble des faits et des circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
La question qui se pose dans cette affaire est de savoir si vous avez changé de domicile et quitté la Virginie lorsque vous avez été transféré en Allemagne pour travailler en tant qu'employé civil au sein de l'USAR. Plusieurs éléments semblent montrer que vous êtes restée domiciliée en Virginie pendant votre séjour en Allemagne. Vous avez déménagé d'un autre État pour vous installer en Virginia et vous n'avez pas vécu ou travaillé dans cet État depuis votre départ. Vous n'avez fourni aucune information indiquant des liens, des connexions, des biens ou d'autres intérêts commerciaux ou personnels dans cet État. Il apparaît donc que vous n'avez pas conservé cet État comme résidence domiciliaire lorsque vous avez déménagé en Virginie. Après votre mariage, vous avez voyagé avec votre mari pendant qu'il accomplissait des missions militaires dans différentes parties du monde et vous êtes retournée en Virginie après ***** avoir terminé ces missions. Une fois que vous avez divorcé à l'adresse 1989, vous avez continué à vivre en Virginie afin de rester avec votre employeur. À cette époque, vous admettez être résident de Virginie, avoir pris possession de la maison en Virginie après le divorce, avoir des comptes bancaires et un permis de conduire en Virginie.
Après avoir été transféré par votre employeur en Allemagne, aucune information n'a été fournie pour indiquer que vous avez changé de résidence après le transfert. Au moment de votre transfert en Allemagne par l'USAR, vous avez été approuvé pour un contrat d'emploi initial de trois ans et, par la suite, pour une prolongation de deux ans de votre contrat. Bien que les contrats d'emploi à l'étranger avec l'USAR soient généralement limités à cinq ans, une exception a été faite dans votre cas. Vous avez obtenu une prolongation supplémentaire de deux ans sur le site *****. Le contrat de travail initial de trois ans et les deux prolongations de deux ans du contrat spécifiaient des périodes définies pendant lesquelles vous seriez employé par l'USAR en Allemagne. Aux fins de l'impôt en Virginie, votre emploi en Allemagne n'est pas considéré comme permanent ou indéfini, car votre affectation en Allemagne a été approuvée pour des périodes spécifiques par l'USAR. Par conséquent, l'Allemagne ne serait pas considérée comme votre résidence domiciliaire puisque vous n'y avez pas établi votre domicile de manière permanente ou pour une durée indéterminée.
En ce qui concerne l'établissement de la résidence dans d'autres États, vous indiquez qu'étant donné que vous n'avez aucun droit à un emploi en Virginie après l'expiration de votre séjour en Allemagne, vous ne pouvez pas prévoir dans quel État vous retournerez. Il est donc clair que vous n'avez pas établi votre résidence dans un autre État pendant votre séjour en Allemagne.
Sur la base des informations fournies, rien ne permet de conclure que vous avez abandonné la Virginie comme résidence domiciliaire lorsque votre employeur vous a transféré en Allemagne. Vous restez domicilié en Virginie pour les années d'imposition 1992 à 1997. En conséquence, vous avez correctement rempli les déclarations des résidents pour les années d'imposition 1992 à 1996. La déclaration de non-résident déposée pour l'année d'imposition 1997 a été correctement ajustée par le département en une déclaration de résident. La cotisation impayée d'un montant total de *****, qui représente l'impôt de ***** et les intérêts de ***** actualisés à la date de la présente lettre, est due et exigible. Veuillez adresser votre paiement à l'attention de ***** Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13915N
Décisions du commissaire fiscal