Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence
Sujet
Contribuables
Date d'émission
08-06-1999
Août 6, 1999
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Nous répondons à votre lettre concernant les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de vos clients, ***** (les "contribuables"), pour les années 1992 à 1994. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable, résident de Virginie, était actionnaire d'une société de type S qui avait été constituée, avait un emplacement physique et exerçait ses activités dans l'Utah. Le contribuable a reçu des distributions de la société S pour les années d'imposition 1992 à 1994. La société S ayant des actionnaires non-résidents, un impôt dû devait être calculé sur les déclarations d'impôt sur le revenu ou de franchise des petites entreprises de l'Utah. Le contribuable soutient que l'impôt sur le revenu individuel de l'actionnaire non résident a été payé au niveau de la société et qu'il peut donc bénéficier du crédit d'impôt de l'État de Virginie pour les impôts payés dans l'Utah. Le ministère a considéré que l'impôt était un impôt de franchise payé par la société. Le crédit hors de l'État a donc été refusé et les cotisations pour les années concernées ont été établies. Vous demandez à l'administration de procéder à l'annulation des cotisations impayées.
DÉTERMINATION
En général
En ce qui concerne le crédit d'impôt de la Virginie pour les personnes qui ne sont pas originaires de l'État, Code de Virginie La section 58.1-332 prévoit que :
1992 et 1993 Déclaration d'impôt sur le revenu ou de franchise des petites entreprises de l'Utah
Pour les années d'imposition 1992 et 1993, l'Utah Code Ann. Sec. 59-7-102 prévoyait, dans sa partie pertinente, que
Les S corporations étaient généralement exonérées de la franchise tax en vertu de l'Utah Code Ann. Sec. 59-7-105(1)(9). Une exception a toutefois été prévue pour les sociétés S dans le code de l'Utah Ann. Sec. 59-7-105(3)(c). Cette section prévoit, dans sa partie pertinente, que :
Pour les années d'imposition 1992 et 1993, la société S du contribuable a exercé son activité dans l'Utah. Elle était donc soumise à l'impôt sur les sociétés de l'Utah. Tous les actionnaires étaient des non-résidents de l'Utah. La société S a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu ou de franchise pour les petites entreprises de l'Utah et a choisi la première option. L'impôt sur les sociétés prélevé sur le revenu imposable de la société S a conservé son caractère lorsqu'il a été attribué aux actionnaires non résidents. Étant donné que l'impôt sur les franchises n'était pas éligible au crédit de l'État de Virginia, les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les années d'imposition 1992 et 1993 ont été émises à juste titre.
1994 Utah Small Business Franchise or Income Tax Return (Déclaration d'impôt sur le revenu ou de franchise pour les petites entreprises)
Depuis le mois de janvier 1, 1994, la législature de l'Utah a ajouté une section au titre 59, chapitre 7 du code de l'Utah sur le traitement des sociétés S aux fins de l'impôt sur les franchises des sociétés. Plus précisément, le code de l'Utah Ann. Sec. 59-7-703, prévoit, dans sa partie pertinente, que :
Lorsqu'un actionnaire non-résident a des revenus en Utah autres que ceux reçus de la société S, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Utah. L'impôt sur les sociétés (corporate franchise tax) payé par la société S serait déduit de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé dans la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'Utah en tant que paiement d'impôt à la source. Dans ce cas, l'actionnaire non-résident peut demander un crédit hors de l'État sur la déclaration d'impôt de Virginie pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé à l'Utah.
Sur 1994, le contribuable a choisi de ne pas remplir de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques dans l'Utah. L'impôt sur les sociétés payé par la société S a conservé son caractère lorsqu'il a été attribué au contribuable. Cet impôt sur les franchises des sociétés n'était donc pas éligible au crédit d'impôt hors de l'État pour l'impôt sur le revenu de la Virginie. Le département a toutefois autorisé par inadvertance le crédit demandé pour les impôts payés à l'Utah dans la déclaration de Virginie ( 1994 ). Par conséquent, aucune cotisation n'a été émise, et la prescription, conformément à la loi sur la protection de l'environnement, n'a pas été respectée. Code de Virginie Sec. 58.1-1812, empêche le département d'émettre une cotisation supplémentaire pour cette période.
Même si je comprends la situation des contribuables, Code de Virginie La section 58.1-332 ne fournit aucune base pour le crédit demandé. Le département n'a pas d'autre choix que de refuser le redressement demandé par les contribuables. Les faits de cette affaire étant clairs, la conférence que vous avez demandée ne sera pas nécessaire. Les cotisations des sites 1992 à 1993 ont été ajustées pour tenir compte de l'exonération des cotisations attribuables aux taxes payées à la Californie. Le montant payé en trop sur l'évaluation 1992 a été appliqué au solde de l'évaluation 1993 *****, comme indiqué dans les annexes ci-jointes. Veuillez verser *****, le solde de la cotisation 1992, à ***** Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : ****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13511N
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Nous répondons à votre lettre concernant les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de vos clients, ***** (les "contribuables"), pour les années 1992 à 1994. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable, résident de Virginie, était actionnaire d'une société de type S qui avait été constituée, avait un emplacement physique et exerçait ses activités dans l'Utah. Le contribuable a reçu des distributions de la société S pour les années d'imposition 1992 à 1994. La société S ayant des actionnaires non-résidents, un impôt dû devait être calculé sur les déclarations d'impôt sur le revenu ou de franchise des petites entreprises de l'Utah. Le contribuable soutient que l'impôt sur le revenu individuel de l'actionnaire non résident a été payé au niveau de la société et qu'il peut donc bénéficier du crédit d'impôt de l'État de Virginie pour les impôts payés dans l'Utah. Le ministère a considéré que l'impôt était un impôt de franchise payé par la société. Le crédit hors de l'État a donc été refusé et les cotisations pour les années concernées ont été établies. Vous demandez à l'administration de procéder à l'annulation des cotisations impayées.
DÉTERMINATION
En général
En ce qui concerne le crédit d'impôt de la Virginie pour les personnes qui ne sont pas originaires de l'État, Code de Virginie La section 58.1-332 prévoit que :
-
- [Aucune taxe de franchiseL'impôt sur les licences, l'impôt sur les accises, l'impôt sur les entreprises non constituées en société, l'impôt sur l'occupation ou tout autre impôt qualifié de tel par la juridiction fiscale, bien qu'appliqué au revenu du travail ou de l'entreprise, donne droit au crédit en vertu de la présente section ..... (C'est nous qui soulignons.)
- [Aucune taxe de franchiseL'impôt sur les licences, l'impôt sur les accises, l'impôt sur les entreprises non constituées en société, l'impôt sur l'occupation ou tout autre impôt qualifié de tel par la juridiction fiscale, bien qu'appliqué au revenu du travail ou de l'entreprise, donne droit au crédit en vertu de la présente section ..... (C'est nous qui soulignons.)
1992 et 1993 Déclaration d'impôt sur le revenu ou de franchise des petites entreprises de l'Utah
Pour les années d'imposition 1992 et 1993, l'Utah Code Ann. Sec. 59-7-102 prévoyait, dans sa partie pertinente, que
-
Toute banque ou société nationale ou d'État, autre que les sociétés exemptées à la section 59-7-105, pour le privilège d'exercer son droit de vote ou pour le privilège de faire des affaires dans l'État, verse annuellement à l'État un impôt sur son revenu net pour l'année d'imposition, calculé et réparti dans cet État. (C'est nous qui soulignons).
Les S corporations étaient généralement exonérées de la franchise tax en vertu de l'Utah Code Ann. Sec. 59-7-105(1)(9). Une exception a toutefois été prévue pour les sociétés S dans le code de l'Utah Ann. Sec. 59-7-105(3)(c). Cette section prévoit, dans sa partie pertinente, que :
-
- [Si l'un de ses actionnaires est une personne physique non résidente, la société a la possibilité de : (i) de déclarer le pourcentage de son revenu imposable qui est égal au pourcentage de ses actions en circulation détenues par ces personnes physiques non résidentes ce jour-là et le paiement de l'impôt dû au taux d'imposition des sociétés en vigueurou (ii) en retenant l'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'Utah au taux d'imposition des sociétés en vigueur sur la part de chaque actionnaire non résident dans les revenus de la société provenant de sources de l'Utah, et en versant l'impôt retenu à l'État de l'Utah selon les modalités prescrites par la Commission. (C'est nous qui soulignons).
- [Si l'un de ses actionnaires est une personne physique non résidente, la société a la possibilité de : (i) de déclarer le pourcentage de son revenu imposable qui est égal au pourcentage de ses actions en circulation détenues par ces personnes physiques non résidentes ce jour-là et le paiement de l'impôt dû au taux d'imposition des sociétés en vigueurou (ii) en retenant l'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'Utah au taux d'imposition des sociétés en vigueur sur la part de chaque actionnaire non résident dans les revenus de la société provenant de sources de l'Utah, et en versant l'impôt retenu à l'État de l'Utah selon les modalités prescrites par la Commission. (C'est nous qui soulignons).
Pour les années d'imposition 1992 et 1993, la société S du contribuable a exercé son activité dans l'Utah. Elle était donc soumise à l'impôt sur les sociétés de l'Utah. Tous les actionnaires étaient des non-résidents de l'Utah. La société S a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu ou de franchise pour les petites entreprises de l'Utah et a choisi la première option. L'impôt sur les sociétés prélevé sur le revenu imposable de la société S a conservé son caractère lorsqu'il a été attribué aux actionnaires non résidents. Étant donné que l'impôt sur les franchises n'était pas éligible au crédit de l'État de Virginia, les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les années d'imposition 1992 et 1993 ont été émises à juste titre.
1994 Utah Small Business Franchise or Income Tax Return (Déclaration d'impôt sur le revenu ou de franchise pour les petites entreprises)
Depuis le mois de janvier 1, 1994, la législature de l'Utah a ajouté une section au titre 59, chapitre 7 du code de l'Utah sur le traitement des sociétés S aux fins de l'impôt sur les franchises des sociétés. Plus précisément, le code de l'Utah Ann. Sec. 59-7-703, prévoit, dans sa partie pertinente, que :
-
(1)(a) Une société S doit payer ou retenir un impôt au nom de tout actionnaire non résident ....
(b) Un actionnaire non résident est droit à un crédit sur la déclaration individuelle de l'Utah pour le montant de l'impôt payé par la société S pour le compte de l'actionnaire non-résident.
(c) Un actionnaire non-résident qui est une personne physique et qui n'a pas d'autres revenus provenant de l'Utah. peut renoncer au crédit prévu à la sous-section (b !) et ne pas déposer de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'Utah pour l'année d'imposition. Si la personne a droit à des crédits en vertu de la loi de l'Utah, une déclaration d'impôt sur le revenu doit être déposée à l'adresse ***** pour demander ces crédits.
(2) La commission détermine, par voie de règlement, le taux qu'une société S doit retenir pour les actionnaires non résidents. Le taux est compatible avec la taux d'imposition composite payé par les sociétés de personnes. (C'est nous qui soulignons).
Lorsqu'un actionnaire non-résident a des revenus en Utah autres que ceux reçus de la société S, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Utah. L'impôt sur les sociétés (corporate franchise tax) payé par la société S serait déduit de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé dans la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'Utah en tant que paiement d'impôt à la source. Dans ce cas, l'actionnaire non-résident peut demander un crédit hors de l'État sur la déclaration d'impôt de Virginie pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé à l'Utah.
Sur 1994, le contribuable a choisi de ne pas remplir de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques dans l'Utah. L'impôt sur les sociétés payé par la société S a conservé son caractère lorsqu'il a été attribué au contribuable. Cet impôt sur les franchises des sociétés n'était donc pas éligible au crédit d'impôt hors de l'État pour l'impôt sur le revenu de la Virginie. Le département a toutefois autorisé par inadvertance le crédit demandé pour les impôts payés à l'Utah dans la déclaration de Virginie ( 1994 ). Par conséquent, aucune cotisation n'a été émise, et la prescription, conformément à la loi sur la protection de l'environnement, n'a pas été respectée. Code de Virginie Sec. 58.1-1812, empêche le département d'émettre une cotisation supplémentaire pour cette période.
Même si je comprends la situation des contribuables, Code de Virginie La section 58.1-332 ne fournit aucune base pour le crédit demandé. Le département n'a pas d'autre choix que de refuser le redressement demandé par les contribuables. Les faits de cette affaire étant clairs, la conférence que vous avez demandée ne sera pas nécessaire. Les cotisations des sites 1992 à 1993 ont été ajustées pour tenir compte de l'exonération des cotisations attribuables aux taxes payées à la Californie. Le montant payé en trop sur l'évaluation 1992 a été appliqué au solde de l'évaluation 1993 *****, comme indiqué dans les annexes ci-jointes. Veuillez verser *****, le solde de la cotisation 1992, à ***** Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : ****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13511N
Décisions du commissaire fiscal