Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence
Sujet
Contribuables
Date d'émission
08-06-1999
Août 6, 1999
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
La présente est une réponse à vos lettres concernant les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour votre client, ***** (le "contribuable") pour les années d'imposition 1993 à 1996. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à vos lettres.
FAITS
Le contribuable résidait en Virginia et travaillait à Washington D.C. En janvier 1993, son employeur l'a transféré définitivement à un poste de travail dans un autre État. Il soutient qu'au moment où il a été transféré définitivement dans l'autre État, il a déplacé sa résidence domiciliaire de Virginia vers cet État. Sur le site 1996, son employeur l'a réaffecté au bureau de Washington, D.C., et il est retourné à son domicile en Virginia. Il n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour les années d'imposition 1993 à 1995. Pour 1996, il a toutefois rempli une déclaration de Virginia pour une partie de l'année.
Le département a obtenu des informations de l'Internal Revenue Service indiquant que le contribuable percevait des revenus provenant de ressources de Virginia. Le contribuable a été invité à déposer les déclarations fiscales appropriées ou à expliquer pourquoi il n'était pas tenu de les déposer auprès de Virginia. Les documents fournis par le contribuable semblent indiquer qu'il est résident de Virginia. Le département a donc établi des cotisations pour les années d'imposition 1993 à 1996. Le contribuable affirme qu'il n'était pas résident de Virginia pendant ces périodes et, pour cette raison, il demande que les cotisations soient annulées.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie Sec. 58.1-302, copie jointe. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où cette personne est physiquement présente avec l'intention d'y rester en permanence ou indéfiniment. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié de Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le contribuable a exercé dans l'autre État de nombreuses activités compatibles avec un changement de domicile. L'employeur du contribuable a fourni une description détaillée de la nature de son emploi permanent transféré dans l'autre État. Le contribuable a séjourné dans des hôtels et des motels lorsqu'il est arrivé dans l'autre État, jusqu'à ce qu'il puisse louer un appartement. Par la suite, il a déménagé ses biens dans cet État. Il a également immatriculé sa voiture, obtenu un permis de conduire et s'est abonné à des publications pendant son séjour dans l'autre État. Il a payé des impôts fonciers à l'autre État pour sa voiture. Il a changé tous ses contacts importants en matière de banque, d'assurance et de pension et les a transférés à son adresse dans l'autre État. En février 1996, il a loué pour trois ans une voiture à un concessionnaire de l'autre État, bien qu'il ait été transféré à nouveau en Virginia plus tard dans l'année. Tous ses courriers importants lui étaient envoyés par sa femme vivant en Virginia dans l'autre État jusqu'à ce qu'il fasse les changements d'adresse nécessaires.
Le contribuable a également exercé des activités compatibles avec le fait de ne pas changer de domicile. Le contribuable possédait une maison en Virginia où son épouse a continué à résider pendant les années en question. Elle est toutefois tombée malade à peu près au moment où il a accepté le poste permanent dans l'autre État. Elle a entamé avec son médecin un traitement inhabituel et radical qui a nécessité de fréquentes visites personnelles sur une période de 20 mois. Au cours de l'exercice fiscal 1996, elle ne s'était pas complètement remise de sa maladie. La voiture de l'épouse a été immatriculée en Virginia et son permis de conduire a été obtenu en Virginia. Le contribuable a payé des taxes foncières sur les voitures de son épouse et des taxes immobilières sur la maison en Virginia. Bien que le contribuable ait été transféré de manière permanente dans l'autre État en 1993, il a été transféré de nouveau en Virginia en 1996.
Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à sa charge, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginia.
Il apparaît que le contribuable a satisfait à la charge de la preuve qu'il avait l'intention d'acquérir un autre domicile avec l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. Le poids de la preuve démontre qu'il a accompli un nombre important d'actes compatibles avec le changement de domicile. Des actions telles que la mutation permanente de son employeur dans un autre État, la location d'appartements, l'immatriculation de sa voiture et la conclusion d'un bail de trois ans pour une voiture dans l'autre État favorisent un changement de domicile. Bien que le fait d'entretenir une maison et de recevoir du courrier en Virginia soit une indication forte de la résidence en Virginia, les soins médicaux associés à la maladie de l'épouse du contribuable constituaient des raisons légitimes pour qu'elle reste en Virginia dans la maison familiale. Par conséquent, le contribuable n'était pas tenu de déposer une déclaration en Virginia pour les années d'imposition 1993 à 1995. En outre, la déclaration d'exercice partiel pour l'année d'imposition 1996 a été correctement déposée.
Bien que le contribuable n'ait pas été résident de Virginia du début de l'année 1993 jusqu'au mois de juin 1996, sa femme était résidente de Virginia pendant cette période. Code de Virginie La section 58.1-326, copie jointe, prévoit que si l'un des conjoints est un résident de Virginia et l'autre un non-résident, le conjoint résident doit déposer et payer l'impôt déterminé sur son revenu imposable distinct de Virginia, à moins que les deux conjoints ne choisissent de déterminer leur revenu imposable conjoint de Virginia comme si les deux étaient des résidents. Code de Virginie La section 58.1-321, copie ci-jointe, prévoit que les personnes qui déposent une déclaration séparée et dont le revenu brut ajusté est supérieur à4,000 au cours d'un exercice fiscal donné sont tenues de déposer une déclaration. Ainsi, si l'épouse du contribuable avait des revenus suffisants en Virginia pour 1993 thorough 1996, elle aurait dû déclarer et payer des impôts sur le revenu en Virginia pour la période appropriée. L'épouse du contribuable doit déposer une déclaration pour les années d'imposition 1993 à 1996 si elle était assujettie à l'impôt pour ces années. Elle peut contacter l'unité de demande de formulaires du département à l'adresse suivante : (804) 236-2760 ou (804) 236-2761 pour obtenir des formulaires et des instructions si nécessaire.
Sur la base des informations fournies, j'estime qu'il y a lieu d'annuler les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia du contribuable pour les années d'imposition 1993 à 1996. L'épouse du contribuable peut soumettre toute déclaration fiscale de Virginia dans un délai de 60 jours à l'attention de ***** Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Pour toute question, veuillez vous adresser à ***** à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12940N
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
La présente est une réponse à vos lettres concernant les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour votre client, ***** (le "contribuable") pour les années d'imposition 1993 à 1996. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à vos lettres.
FAITS
Le contribuable résidait en Virginia et travaillait à Washington D.C. En janvier 1993, son employeur l'a transféré définitivement à un poste de travail dans un autre État. Il soutient qu'au moment où il a été transféré définitivement dans l'autre État, il a déplacé sa résidence domiciliaire de Virginia vers cet État. Sur le site 1996, son employeur l'a réaffecté au bureau de Washington, D.C., et il est retourné à son domicile en Virginia. Il n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour les années d'imposition 1993 à 1995. Pour 1996, il a toutefois rempli une déclaration de Virginia pour une partie de l'année.
Le département a obtenu des informations de l'Internal Revenue Service indiquant que le contribuable percevait des revenus provenant de ressources de Virginia. Le contribuable a été invité à déposer les déclarations fiscales appropriées ou à expliquer pourquoi il n'était pas tenu de les déposer auprès de Virginia. Les documents fournis par le contribuable semblent indiquer qu'il est résident de Virginia. Le département a donc établi des cotisations pour les années d'imposition 1993 à 1996. Le contribuable affirme qu'il n'était pas résident de Virginia pendant ces périodes et, pour cette raison, il demande que les cotisations soient annulées.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie Sec. 58.1-302, copie jointe. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où cette personne est physiquement présente avec l'intention d'y rester en permanence ou indéfiniment. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié de Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le contribuable a exercé dans l'autre État de nombreuses activités compatibles avec un changement de domicile. L'employeur du contribuable a fourni une description détaillée de la nature de son emploi permanent transféré dans l'autre État. Le contribuable a séjourné dans des hôtels et des motels lorsqu'il est arrivé dans l'autre État, jusqu'à ce qu'il puisse louer un appartement. Par la suite, il a déménagé ses biens dans cet État. Il a également immatriculé sa voiture, obtenu un permis de conduire et s'est abonné à des publications pendant son séjour dans l'autre État. Il a payé des impôts fonciers à l'autre État pour sa voiture. Il a changé tous ses contacts importants en matière de banque, d'assurance et de pension et les a transférés à son adresse dans l'autre État. En février 1996, il a loué pour trois ans une voiture à un concessionnaire de l'autre État, bien qu'il ait été transféré à nouveau en Virginia plus tard dans l'année. Tous ses courriers importants lui étaient envoyés par sa femme vivant en Virginia dans l'autre État jusqu'à ce qu'il fasse les changements d'adresse nécessaires.
Le contribuable a également exercé des activités compatibles avec le fait de ne pas changer de domicile. Le contribuable possédait une maison en Virginia où son épouse a continué à résider pendant les années en question. Elle est toutefois tombée malade à peu près au moment où il a accepté le poste permanent dans l'autre État. Elle a entamé avec son médecin un traitement inhabituel et radical qui a nécessité de fréquentes visites personnelles sur une période de 20 mois. Au cours de l'exercice fiscal 1996, elle ne s'était pas complètement remise de sa maladie. La voiture de l'épouse a été immatriculée en Virginia et son permis de conduire a été obtenu en Virginia. Le contribuable a payé des taxes foncières sur les voitures de son épouse et des taxes immobilières sur la maison en Virginia. Bien que le contribuable ait été transféré de manière permanente dans l'autre État en 1993, il a été transféré de nouveau en Virginia en 1996.
Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à sa charge, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginia.
Il apparaît que le contribuable a satisfait à la charge de la preuve qu'il avait l'intention d'acquérir un autre domicile avec l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. Le poids de la preuve démontre qu'il a accompli un nombre important d'actes compatibles avec le changement de domicile. Des actions telles que la mutation permanente de son employeur dans un autre État, la location d'appartements, l'immatriculation de sa voiture et la conclusion d'un bail de trois ans pour une voiture dans l'autre État favorisent un changement de domicile. Bien que le fait d'entretenir une maison et de recevoir du courrier en Virginia soit une indication forte de la résidence en Virginia, les soins médicaux associés à la maladie de l'épouse du contribuable constituaient des raisons légitimes pour qu'elle reste en Virginia dans la maison familiale. Par conséquent, le contribuable n'était pas tenu de déposer une déclaration en Virginia pour les années d'imposition 1993 à 1995. En outre, la déclaration d'exercice partiel pour l'année d'imposition 1996 a été correctement déposée.
Bien que le contribuable n'ait pas été résident de Virginia du début de l'année 1993 jusqu'au mois de juin 1996, sa femme était résidente de Virginia pendant cette période. Code de Virginie La section 58.1-326, copie jointe, prévoit que si l'un des conjoints est un résident de Virginia et l'autre un non-résident, le conjoint résident doit déposer et payer l'impôt déterminé sur son revenu imposable distinct de Virginia, à moins que les deux conjoints ne choisissent de déterminer leur revenu imposable conjoint de Virginia comme si les deux étaient des résidents. Code de Virginie La section 58.1-321, copie ci-jointe, prévoit que les personnes qui déposent une déclaration séparée et dont le revenu brut ajusté est supérieur à4,000 au cours d'un exercice fiscal donné sont tenues de déposer une déclaration. Ainsi, si l'épouse du contribuable avait des revenus suffisants en Virginia pour 1993 thorough 1996, elle aurait dû déclarer et payer des impôts sur le revenu en Virginia pour la période appropriée. L'épouse du contribuable doit déposer une déclaration pour les années d'imposition 1993 à 1996 si elle était assujettie à l'impôt pour ces années. Elle peut contacter l'unité de demande de formulaires du département à l'adresse suivante : (804) 236-2760 ou (804) 236-2761 pour obtenir des formulaires et des instructions si nécessaire.
Sur la base des informations fournies, j'estime qu'il y a lieu d'annuler les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia du contribuable pour les années d'imposition 1993 à 1996. L'épouse du contribuable peut soumettre toute déclaration fiscale de Virginia dans un délai de 60 jours à l'attention de ***** Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Pour toute question, veuillez vous adresser à ***** à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12940N
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