Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le contribuable fabrique des sculptures de glace qu'il vend à des traiteurs et à d'autres entreprises similaires.
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
08-04-1999
Août 4, 1999
Chère *********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mai 1995 à octobre 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable fabrique des sculptures de glace qu'il vend à des traiteurs et à des entreprises similaires. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer la taxe sur la vente de sculptures de glace.
Le contribuable s'oppose à l'imposition des ventes de sculptures de glace et soutient que ces sculptures sont achetées par le traiteur pour être revendues à ses clients. Le contribuable affirme que les sculptures de glace ne sont fournies pour des événements organisés par des traiteurs que sur demande expresse de l'organisateur de la fête et qu'elles ne sont pas utilisées par le traiteur en tant qu'arrangement standard. Le contribuable soutient que les sculptures de glace sont similaires aux aliments fournis par un traiteur, dans la mesure où elles sont consommées au cours d'un événement. Le traiteur facture séparément chaque sculpture de glace et applique la taxe de vente en vigueur. Ainsi, le contribuable affirme que les frais facturés au client constituent une vente au détail et que l'achat de la sculpture de glace par le traiteur peut être considéré comme un achat exonéré en vue de la revente.
DÉTERMINATION
Ventes aux traiteurs et autres entreprises similaires
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-930 stipule que "[l]es ventes au détail de repas par les restaurants, les hôtels, les motels, les clubs, les traiteurs, les cafés et autres sont imposables....." Le prix de vente est défini dans Code de Virginie § 58.1-602 as "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tout service faisant partie de la vente . . . sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense de quelque nature que ce soit." La section F de ce même règlement prévoit que "... . les articles achetés par un restaurant pour son propre usage dans le cadre de la préparation et du service des repas. . . sont imposables et ne peuvent être achetés en vertu d'un certificat d'exonération." Il en va de même pour une entreprise de restauration qui achète ou loue ces articles pour les utiliser dans la préparation et le service des repas.
Selon le règlement, le traiteur est tenu de payer la taxe sur le prix de revient de la sculpture de glace et doit appliquer la taxe au montant total facturé au client. Il est depuis longtemps établi qu'un hôtel, un restaurant ou un traiteur est le consommateur assujetti de tous les articles et fournitures utilisés dans le cadre de la fourniture d'un repas, à l'exception de la nourriture elle-même et des articles jetables connexes qui peuvent être achetés dans le cadre de l'exonération de la revente. Ceci est vrai quelle que soit la méthode de facturation au client. Bien que le prix facturé au client pour la sculpture sur glace puisse être indiqué séparément, cela n'empêche pas l'application de la taxe puisque la sculpture sur glace est fournie en tant qu'élément du service de restauration. Bien que les sculptures de glace puissent être fournies à la demande du client, elles sont toujours fournies par le traiteur dans le cadre de son service. Ceci est cohérent avec le document public (P.D.) 94-39, P.D. 98-31 et le Virginia Tax Bulletin 92-10, les sculptures de glace fournies en conjonction avec la fourniture de nourriture sont imposables pour le traiteur parce que ces articles sont utilisés et consommés dans le cadre de la fourniture de services de restauration.
Informations sur l'application de la taxe
Le contribuable déclare que le département fournit à un concessionnaire les Sales and Use Tax Regulations à utiliser comme guide, ce qui implique que le règlement est le guide définitif à utiliser pour l'application de la taxe sur les ventes. En tant que nouveau concessionnaire, vous affirmez que le département ne vous a pas communiqué toutes les informations dont disposent les concessionnaires pour déterminer l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Le département utilise diverses méthodes pour diffuser des informations concernant la taxe sur les ventes et l'utilisation et d'autres taxes qu'il administre. Sous Code de Virginie § 58.1-204, le département est tenu de publier des règlements et des décisions écrites ou d'autres interprétations de la loi de Virginie qui présentent un intérêt pour les contribuables et les praticiens. En plus des règlements, le ministère publie des bulletins d'information fiscale pour clarifier les domaines de préoccupation et d'intérêt. Le département dispose également de plusieurs bureaux de district situés dans tout le Commonwealth pour aider les contribuables et leur fournir les informations nécessaires.
En outre, même si le règlement ne traite pas spécifiquement des sculptures de glace, il prévoit clairement que les articles utilisés par un traiteur dans le cadre de la prestation de services de restauration sont imposables.
Résumé
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Le contribuable recevra sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à la date de la réclamation. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20347T
Décisions du commissaire fiscal