Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Registres des concessionnaires ; documentation requise pour justifier les ventes exonérées
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Exemptions,
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
03-10-1999
10 mars 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère***
La présente fait suite à votre lettre de décembre 2, 1998, dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis par le ministère à ***** (le "contribuable ""), pour la période allant de juin 1995 à juin 1998.
FAITS
Le contribuable exploite un vidéoclub de détail qui propose au public la location, la vente et la réparation de vidéos. L'audit du département a révélé que les ventes déclarées dans sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu étaient supérieures aux ventes déclarées au Commonwealth. Le contribuable a expliqué que la différence était imputable à des ventes par correspondance hors de l'État, mais il n'a pas été en mesure de fournir des documents permettant de déterminer les ventes hors de l'État imposables par rapport aux ventes exonérées. Par conséquent, le vérificateur a établi l'impôt sur la différence entre les ventes déclarées dans la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu du contribuable et les ventes déclarées au ministère.
Le contribuable déclare qu'un précédent auditeur lui a montré comment tenir ses registres au moyen d'un système de registres journaliers, mais que l'auditeur actuel n'a pas accepté le système établi comme étant valable. Le contribuable estime que la méthode de l'auditeur actuel n'était pas justifiée par le fait que le contribuable suivait les conseils et les directives d'un auditeur précédent. En conséquence, le contribuable demande que les ventes en question soient retirées de la vérification et que la cotisation soit annulée.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginie (Virginia Administrative Code) 10-210-470, copie jointe, prévoit que tout revendeur responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation est tenu de tenir et de conserver pendant trois ans des registres adéquats et complets nécessaires pour déterminer la taxe sur les ventes et l'utilisation à acquitter. Lorsque les registres ne sont pas disponibles pour inspection et examen par le département au cours d'un audit, l'auditeur doit recourir à d'autres mesures pour déterminer l'assujettissement à l'impôt.
L'un des objectifs d'un audit est de déterminer si le concessionnaire a correctement collecté et versé l'intégralité de la taxe sur les ventes due sur les ventes imposables. Dans ce cas, le contribuable ne peut pas fournir la documentation requise pour justifier les ventes exonérées ou hors de l'État. Par exemple, le contribuable n'a pas tenu de journal des ventes quotidien ou mensuel. Pour suivre ses ventes, le contribuable a inscrit les ventes quotidiennes sur un calendrier de bureau en les classant en deux catégories : les ventes au comptoir et les locations, qui étaient taxées, et l'entretien des magnétoscopes et les ventes par correspondance, qui n'étaient pas taxées. À la fin du mois, les transactions de service de magnétoscope et les ventes par correspondance n'ont pas été déclarées au Commonwealth. Toutefois, le contribuable n'a pas pu présenter de documents justifiant la ventilation des ventes. En l'absence de tels documents définitifs, les ventes non justifiées du contribuable ont été jugées imposables lors de la vérification du département.
En l'absence de documentation dans ce cas pour étayer les affirmations du contribuable, le département n'a pas eu d'autre choix que d'estimer la dette fiscale sur la base des meilleures informations disponibles à partir des dossiers du contribuable. Bien que l'auditeur ait dû faire des hypothèses en raison de l'état des dossiers, je pense que la responsabilité résultant de cet audit est raisonnable. Vous trouverez ci-joint une copie d'une décision antérieure, le document public 98-72 (04/21/98), qui détaille la position de longue date du département.
En ce qui concerne la dépendance du contribuable à l'égard des instructions d'un auditeur précédent dans le cadre d'un audit antérieur, je ne peux pas accepter qu'un tel avis soit pris en considération. Un examen de l'historique des audits du département révèle qu'il s'agit d'un premier audit du contribuable et qu'aucun audit antérieur n'a été réalisé par le département sur les activités du contribuable. Par conséquent, je ne vois aucune raison de permettre un ajustement de l'audit. Je note que l'auditeur actuel du département a laissé au contribuable des instructions sur la méthode appropriée de comptabilisation de toutes les ventes futures et sur la conservation des registres appropriés.
Si, à l'avenir, le contribuable n'est pas sûr de l'application correcte de la taxe à une transaction, je l'encourage à contacter le bureau de district du ministère à ***** pour obtenir de l'aide, ou le service clientèle du ministère à Richmond à ************.
Veuillez renvoyer votre paiement du solde de l'impôt et des intérêts à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. ***** si le paiement n'est pas reçu dans ce délai, des intérêts courent sur le solde dû à partir de la date de l'évaluation. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20218Q
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère***
La présente fait suite à votre lettre de décembre 2, 1998, dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis par le ministère à ***** (le "contribuable ""), pour la période allant de juin 1995 à juin 1998.
FAITS
Le contribuable exploite un vidéoclub de détail qui propose au public la location, la vente et la réparation de vidéos. L'audit du département a révélé que les ventes déclarées dans sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu étaient supérieures aux ventes déclarées au Commonwealth. Le contribuable a expliqué que la différence était imputable à des ventes par correspondance hors de l'État, mais il n'a pas été en mesure de fournir des documents permettant de déterminer les ventes hors de l'État imposables par rapport aux ventes exonérées. Par conséquent, le vérificateur a établi l'impôt sur la différence entre les ventes déclarées dans la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu du contribuable et les ventes déclarées au ministère.
Le contribuable déclare qu'un précédent auditeur lui a montré comment tenir ses registres au moyen d'un système de registres journaliers, mais que l'auditeur actuel n'a pas accepté le système établi comme étant valable. Le contribuable estime que la méthode de l'auditeur actuel n'était pas justifiée par le fait que le contribuable suivait les conseils et les directives d'un auditeur précédent. En conséquence, le contribuable demande que les ventes en question soient retirées de la vérification et que la cotisation soit annulée.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginie (Virginia Administrative Code) 10-210-470, copie jointe, prévoit que tout revendeur responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation est tenu de tenir et de conserver pendant trois ans des registres adéquats et complets nécessaires pour déterminer la taxe sur les ventes et l'utilisation à acquitter. Lorsque les registres ne sont pas disponibles pour inspection et examen par le département au cours d'un audit, l'auditeur doit recourir à d'autres mesures pour déterminer l'assujettissement à l'impôt.
L'un des objectifs d'un audit est de déterminer si le concessionnaire a correctement collecté et versé l'intégralité de la taxe sur les ventes due sur les ventes imposables. Dans ce cas, le contribuable ne peut pas fournir la documentation requise pour justifier les ventes exonérées ou hors de l'État. Par exemple, le contribuable n'a pas tenu de journal des ventes quotidien ou mensuel. Pour suivre ses ventes, le contribuable a inscrit les ventes quotidiennes sur un calendrier de bureau en les classant en deux catégories : les ventes au comptoir et les locations, qui étaient taxées, et l'entretien des magnétoscopes et les ventes par correspondance, qui n'étaient pas taxées. À la fin du mois, les transactions de service de magnétoscope et les ventes par correspondance n'ont pas été déclarées au Commonwealth. Toutefois, le contribuable n'a pas pu présenter de documents justifiant la ventilation des ventes. En l'absence de tels documents définitifs, les ventes non justifiées du contribuable ont été jugées imposables lors de la vérification du département.
En l'absence de documentation dans ce cas pour étayer les affirmations du contribuable, le département n'a pas eu d'autre choix que d'estimer la dette fiscale sur la base des meilleures informations disponibles à partir des dossiers du contribuable. Bien que l'auditeur ait dû faire des hypothèses en raison de l'état des dossiers, je pense que la responsabilité résultant de cet audit est raisonnable. Vous trouverez ci-joint une copie d'une décision antérieure, le document public 98-72 (04/21/98), qui détaille la position de longue date du département.
En ce qui concerne la dépendance du contribuable à l'égard des instructions d'un auditeur précédent dans le cadre d'un audit antérieur, je ne peux pas accepter qu'un tel avis soit pris en considération. Un examen de l'historique des audits du département révèle qu'il s'agit d'un premier audit du contribuable et qu'aucun audit antérieur n'a été réalisé par le département sur les activités du contribuable. Par conséquent, je ne vois aucune raison de permettre un ajustement de l'audit. Je note que l'auditeur actuel du département a laissé au contribuable des instructions sur la méthode appropriée de comptabilisation de toutes les ventes futures et sur la conservation des registres appropriés.
Si, à l'avenir, le contribuable n'est pas sûr de l'application correcte de la taxe à une transaction, je l'encourage à contacter le bureau de district du ministère à ***** pour obtenir de l'aide, ou le service clientèle du ministère à Richmond à ************.
Veuillez renvoyer votre paiement du solde de l'impôt et des intérêts à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. ***** si le paiement n'est pas reçu dans ce délai, des intérêts courent sur le solde dû à partir de la date de l'évaluation. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20218Q
Décisions du commissaire fiscal