Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations des sociétés affiliées
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
08-02-1999
Août 2, 1999
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez l'autorisation pour ***** (le "Contribuable "") et une société affiliée de passer d'une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés consolidée de Virginia à une déclaration sur une base combinée.
FAITS
Le contribuable et une société affiliée ont déposé une déclaration consolidée en Virginia pendant un certain nombre d'années. Le contribuable soutient que, parce qu'il réalise 100% de ses activités en Virginia et que la société affiliée ne réalise que 23% de ses activités en Virginia, le facteur de répartition consolidée ne reflète pas équitablement et précisément l'ensemble des activités réalisées en Virginia. Le contribuable allègue que le revenu soumis à l'impôt de Virginia est surévalué, ce qui crée une distorsion substantielle de l'impôt de Virginia dû.
Le contribuable demande à être autorisé à passer du statut de contribuable consolidé au statut de contribuable combiné afin d'atténuer la distorsion.
ARRÊT
Code de Virginie Sec. 58.1-442 permet à une société de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés ont produit leurs déclarations d'impôt fédéral sur le revenu. Le titre 23 du code administratif de Virginia ("VAC') 10-120-320 prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginia, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement n'ait été accordée par le département. En règle générale, le département n'accorde pas l'autorisation de passer à un statut de dépôt consolidé ou d'en sortir en l'absence de circonstances extraordinaires.
Le contribuable et sa société affiliée ont été membres d'un groupe de sociétés affiliées au sens du Code of Virginia Sec. 58.1-302 et ont déposé leur première déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia sur une base consolidée, choisissant ainsi le statut de déclaration consolidée pour toutes les années suivantes. Conformément à 23 VAC 10-120-320, les membres du groupe doivent suivre la méthode de dépôt précédemment choisie par le groupe.
Il est bien établi que l'autorisation de passer à une déclaration consolidée ou d'en sortir n'est généralement pas accordée en l'absence de circonstances extraordinaires. Sur la base des faits présentés, j'estime qu'il n'existe pas de circonstances extraordinaires justifiant d'accorder l'autorisation de passer à un dépôt sur une base combinée. Par conséquent, l'autorisation de déposer une déclaration combinée ne peut pas être accordée.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : ******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21914P
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez l'autorisation pour ***** (le "Contribuable "") et une société affiliée de passer d'une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés consolidée de Virginia à une déclaration sur une base combinée.
FAITS
Le contribuable et une société affiliée ont déposé une déclaration consolidée en Virginia pendant un certain nombre d'années. Le contribuable soutient que, parce qu'il réalise 100% de ses activités en Virginia et que la société affiliée ne réalise que 23% de ses activités en Virginia, le facteur de répartition consolidée ne reflète pas équitablement et précisément l'ensemble des activités réalisées en Virginia. Le contribuable allègue que le revenu soumis à l'impôt de Virginia est surévalué, ce qui crée une distorsion substantielle de l'impôt de Virginia dû.
Le contribuable demande à être autorisé à passer du statut de contribuable consolidé au statut de contribuable combiné afin d'atténuer la distorsion.
ARRÊT
Code de Virginie Sec. 58.1-442 permet à une société de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés ont produit leurs déclarations d'impôt fédéral sur le revenu. Le titre 23 du code administratif de Virginia ("VAC') 10-120-320 prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginia, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement n'ait été accordée par le département. En règle générale, le département n'accorde pas l'autorisation de passer à un statut de dépôt consolidé ou d'en sortir en l'absence de circonstances extraordinaires.
Le contribuable et sa société affiliée ont été membres d'un groupe de sociétés affiliées au sens du Code of Virginia Sec. 58.1-302 et ont déposé leur première déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia sur une base consolidée, choisissant ainsi le statut de déclaration consolidée pour toutes les années suivantes. Conformément à 23 VAC 10-120-320, les membres du groupe doivent suivre la méthode de dépôt précédemment choisie par le groupe.
Il est bien établi que l'autorisation de passer à une déclaration consolidée ou d'en sortir n'est généralement pas accordée en l'absence de circonstances extraordinaires. Sur la base des faits présentés, j'estime qu'il n'existe pas de circonstances extraordinaires justifiant d'accorder l'autorisation de passer à un dépôt sur une base combinée. Par conséquent, l'autorisation de déposer une déclaration combinée ne peut pas être accordée.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : ******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21914P
Décisions du commissaire fiscal