Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Évaluation des déficiences, récolteur de produits forestiers
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
07-28-1999
Juillet 28, 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis par le département à l'encontre de ***** (le "contribuable "") pour la période allant de février 1995 à janvier 1998. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de notre réponse.
FAITS
Le contribuable est un exploitant de produits forestiers. Une vérification des registres du contribuable a abouti à une évaluation des achats non taxés d'équipements et de fournitures utilisés dans le cadre de ses activités d'exploitation forestière. Plus précisément, le contribuable conteste l'imposition d'une chargeuse à bras articulé (chargeuse) qui ébranche les arbres et charge les grumes coupées sur des camions de transport, et d'un bulldozer utilisé dans le cadre de ses opérations de récolte. Le contribuable soutient que ces fonctions font partie du processus de récolte et demande que l'équipement, les pièces et les fournitures soient retirés de l'audit.
DÉTERMINATION
En général
Code de Virginie § 58.1-609.2 (6) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[m]achinery or tools ..... utilisé directement dans la récolte de produits forestiers destinés à la vente ou à l'utilisation en tant que composants d'un produit à vendre". (souligné par l'auteur). Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-700 interprète plus en détail l'exemption et stipule que ""utilisé directement" signifie uniquement les activités qui font partie intégrante de la récolte effective du produit forestier, y compris l'abattage du produit. Ce même article précise que ""Récolte de produits forestiers" "désigne l'activité consistant à prélever des produits dans les forêts en vue de les vendre ou de les utiliser comme composants d'un produit destiné à être vendu".
Récolte de produits forestiers
Le ministère a toujours considéré que les biens en question, à savoir le chargeur et le bulldozer, devaient être utilisés à l'intérieur les limites statutaires de l'exemption. Par conséquent, le terme ""utilisation directe" réduit considérablement le champ d'application de l'exonération, qui ne s'applique qu'aux biens meubles corporels utilisés directement et immédiatement dans l'exploitation des produits forestiers.
Dans le document public 98-18 (02/16/98), les termes ""harvesting" et ""gathering" ont été définis en se référant respectivement au Black's Law Dictionary, sixième édition, et au The American Heritage Dictionary, deuxième édition collégiale. Dans cette décision, il a été noté que les arbres coupés avaient été ramassés sur le pont de chargement et que l'exemption ne s'appliquait pas aux machines et équipements utilisés au-delà de ce point. Les grumes sont transportées de l'endroit où les arbres ont été coupés jusqu'à un point de collecte (pont de chargement). C'est au niveau du pont de chargement que les arbres abattus ont été rassemblés ou assemblés, et toutes les fonctions postérieures au déplacement des arbres abattus vers le pont de chargement n'ont pas été utilisées directement pour la récolte de produits forestiers et ne peuvent bénéficier de l'exonération au titre de la directive sur l'étiquetage des produits forestiers. Code de Virginie § 58.1-609.2(6).
Les informations fournies indiquent que, dans le cas du contribuable, après que les arbres ont été déplacés vers la plate-forme de chargement, le chargeur les ébranche et les étête pour les calibrer en vue de leur transport ultérieur. La chargeuse retire les grumes des piles situées sur les ponts et les charge sur des camions ou des remorques en vue de leur transport vers un chantier forestier, une usine ou un autre client. Le bulldozer libère les équipements bloqués, coupe les routes, construit des chemins de feu, construit des ponts de chargement ou pousse les débris ou les déchets dans des tas de brûlage. Sur la base de la référence statutaire à "direct use, je ne peux pas accepter que la propriété en question soit utilisée directement ou immédiatement pour la récolte effective de produits forestiers. En conséquence, l'auditeur a correctement inclus l'équipement en question dans l'évaluation de l'audit.
Extension de l'exemption à compter de juillet 1, 1999
Il est intéressant de noter que l'assemblée générale de Virginie ( 1999 ) a adopté une loi (Senate Bill 864, 1999 Acts of Assembly, Chapter 229) qui modifie l'exemption agricole prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-609.2(6), copie jointe. Ce projet de loi étend l'exonération actuelle disponible pour les équipements utilisés directement dans la récolte des produits forestiers en appliquant l'exonération aux équipements utilisés dans certaines activités de pré-récolte et de post-récolte. Ce projet de loi n'est pas rétroactif et l'exemption élargie est entrée en vigueur en juillet 1, 1999.
Résumé
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation du département est correcte telle qu'elle a été émise. Le contribuable doit renvoyer son paiement du solde de l'impôt et des intérêts à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si le paiement n'est pas reçu dans ce délai, des intérêts courent sur le solde dû à partir de la date initiale de l'évaluation (avril 22, 1998). Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter ***** du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13841Q
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis par le département à l'encontre de ***** (le "contribuable "") pour la période allant de février 1995 à janvier 1998. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de notre réponse.
FAITS
Le contribuable est un exploitant de produits forestiers. Une vérification des registres du contribuable a abouti à une évaluation des achats non taxés d'équipements et de fournitures utilisés dans le cadre de ses activités d'exploitation forestière. Plus précisément, le contribuable conteste l'imposition d'une chargeuse à bras articulé (chargeuse) qui ébranche les arbres et charge les grumes coupées sur des camions de transport, et d'un bulldozer utilisé dans le cadre de ses opérations de récolte. Le contribuable soutient que ces fonctions font partie du processus de récolte et demande que l'équipement, les pièces et les fournitures soient retirés de l'audit.
DÉTERMINATION
En général
Code de Virginie § 58.1-609.2 (6) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[m]achinery or tools ..... utilisé directement dans la récolte de produits forestiers destinés à la vente ou à l'utilisation en tant que composants d'un produit à vendre". (souligné par l'auteur). Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-700 interprète plus en détail l'exemption et stipule que ""utilisé directement" signifie uniquement les activités qui font partie intégrante de la récolte effective du produit forestier, y compris l'abattage du produit. Ce même article précise que ""Récolte de produits forestiers" "désigne l'activité consistant à prélever des produits dans les forêts en vue de les vendre ou de les utiliser comme composants d'un produit destiné à être vendu".
Récolte de produits forestiers
Le ministère a toujours considéré que les biens en question, à savoir le chargeur et le bulldozer, devaient être utilisés à l'intérieur les limites statutaires de l'exemption. Par conséquent, le terme ""utilisation directe" réduit considérablement le champ d'application de l'exonération, qui ne s'applique qu'aux biens meubles corporels utilisés directement et immédiatement dans l'exploitation des produits forestiers.
Dans le document public 98-18 (02/16/98), les termes ""harvesting" et ""gathering" ont été définis en se référant respectivement au Black's Law Dictionary, sixième édition, et au The American Heritage Dictionary, deuxième édition collégiale. Dans cette décision, il a été noté que les arbres coupés avaient été ramassés sur le pont de chargement et que l'exemption ne s'appliquait pas aux machines et équipements utilisés au-delà de ce point. Les grumes sont transportées de l'endroit où les arbres ont été coupés jusqu'à un point de collecte (pont de chargement). C'est au niveau du pont de chargement que les arbres abattus ont été rassemblés ou assemblés, et toutes les fonctions postérieures au déplacement des arbres abattus vers le pont de chargement n'ont pas été utilisées directement pour la récolte de produits forestiers et ne peuvent bénéficier de l'exonération au titre de la directive sur l'étiquetage des produits forestiers. Code de Virginie § 58.1-609.2(6).
Les informations fournies indiquent que, dans le cas du contribuable, après que les arbres ont été déplacés vers la plate-forme de chargement, le chargeur les ébranche et les étête pour les calibrer en vue de leur transport ultérieur. La chargeuse retire les grumes des piles situées sur les ponts et les charge sur des camions ou des remorques en vue de leur transport vers un chantier forestier, une usine ou un autre client. Le bulldozer libère les équipements bloqués, coupe les routes, construit des chemins de feu, construit des ponts de chargement ou pousse les débris ou les déchets dans des tas de brûlage. Sur la base de la référence statutaire à "direct use, je ne peux pas accepter que la propriété en question soit utilisée directement ou immédiatement pour la récolte effective de produits forestiers. En conséquence, l'auditeur a correctement inclus l'équipement en question dans l'évaluation de l'audit.
Extension de l'exemption à compter de juillet 1, 1999
Il est intéressant de noter que l'assemblée générale de Virginie ( 1999 ) a adopté une loi (Senate Bill 864, 1999 Acts of Assembly, Chapter 229) qui modifie l'exemption agricole prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-609.2(6), copie jointe. Ce projet de loi étend l'exonération actuelle disponible pour les équipements utilisés directement dans la récolte des produits forestiers en appliquant l'exonération aux équipements utilisés dans certaines activités de pré-récolte et de post-récolte. Ce projet de loi n'est pas rétroactif et l'exemption élargie est entrée en vigueur en juillet 1, 1999.
Résumé
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation du département est correcte telle qu'elle a été émise. Le contribuable doit renvoyer son paiement du solde de l'impôt et des intérêts à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si le paiement n'est pas reçu dans ce délai, des intérêts courent sur le solde dû à partir de la date initiale de l'évaluation (avril 22, 1998). Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter ***** du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13841Q
Décisions du commissaire fiscal