Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Année de base ; année de licence
Sujet
Base d'imposition,
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
07-28-1999
Juillet 28, 1999
Re : Contribuable : Localité imposant l'impôt : Décision finale de l'État
Recours contre la taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Cher***************
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée auprès du ministère des impôts conformément à la procédure suivante Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5)(c). Vous faites appel d'une décision locale finale confirmant une évaluation d'audit des taxes BPOL à ***** ("le contribuable') par le commissaire du revenu de ***** ("la ville'). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande de correction.
La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3701 autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Toutefois, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale, à l'exception des recours dans lesquels une ordonnance locale est pertinente pour le recours contre une évaluation. Code de Virginie § 58.1-3701. La décision suivante est basée sur les faits présentés au département par le contribuable et la ville, tels que résumés ci-dessous.
Cette détermination porte sur le calcul de la mesure imposable d'une entreprise débutante. Des copies des sources citées sont jointes.
Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5)(a) prévoit qu'en cas d'appel, l'évaluation d'une taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
FAITS
Le contribuable a commencé à exercer son activité dans la ville à l'adresse 1996. En tant qu'entreprise débutante, le contribuable était tenu par l'ordonnance locale de payer sa taxe de licence 1996 sur la base de ses recettes brutes estimées 1996. Après la clôture de l'année de licence, un audit a révélé que le contribuable avait sous-estimé ses recettes brutes sur le site 1996. Conformément à l'ordonnance locale, la ville a corrigé cette sous-estimation et a imposé des taxes supplémentaires pour l'année de licence 1996 sur la base des recettes brutes réelles.
Sur le site 1997, le contribuable a payé, conformément à l'ordonnance locale, une taxe sur les licences basée sur les recettes brutes de l'année précédente. Après que les recettes brutes réelles du contribuable sur le site 1997 se sont avérées inférieures aux recettes brutes de l'année de base, le contribuable a demandé un remboursement. Le contribuable soutient qu'il est injuste que la ville impose les entreprises débutantes sur la base des recettes brutes réelles au cours de la première année d'activité et qu'elle n'autorise pas une correction similaire ( ") au cours des années suivantes.
Le contribuable a demandé la correction de l'évaluation des années de licence 1996 et 1997 au niveau local et a déposé ce recours après que la ville a rejeté ses arguments.
ANALYSE
Une entreprise soumise à l'impôt sur les licences pour ses recettes brutes calcule sa dette fiscale pour l'année de la licence en utilisant ses recettes brutes de l'année de base. "L'année de la licence est l'année civile pour laquelle une licence est délivrée pour le privilège d'exercer une activité commerciale. Code de Virginie § 58.1-3700.1. "L'année de base est l'année civile qui précède l'année de la licence ... à moins que l'ordonnance locale ne prévoie une période différente pour mesurer les recettes brutes d'une entreprise, par exemple pour les entreprises débutantes.... Id.
De nombreuses ordonnances locales, comme celle de la ville (voir City Code §18-10), prévoient qu'une entreprise débutante doit calculer sa taxe sur les licences pour sa première année sur la base de ses recettes estimées pour la première année. À la fin de la première année de licence, la taxe de licence due par l'entreprise est ajustée pour refléter les recettes réelles de la première année.
Après la première année, la taxe de chaque année suivante est basée sur les recettes brutes de l'année précédente et n'est pas corrigée pour refléter les recettes brutes réelles.
La légalité de cette méthode de détermination de l'assiette des taxes sur les licences est étayée par la jurisprudence de Virginia. Voir Commonwealth v Jones, 194 Va. 727Pour une discussion sur cette question, veuillez consulter le site Internet de la Commission européenne, 728 (1953), dont vous trouverez ci-joint une copie.
CONCLUSION
Le contribuable n'ayant pas démontré de manière suffisante que l'évaluation faite par la ville pour les années de licence 1996 et 1997 est incorrecte, l'évaluation est maintenue en l'état. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter le bureau ***** Tax Policy Analyst, dans mon bureau de politique fiscale, à l'adresse suivante
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22237D
Re : Contribuable : Localité imposant l'impôt : Décision finale de l'État
Recours contre la taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Cher***************
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée auprès du ministère des impôts conformément à la procédure suivante Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5)(c). Vous faites appel d'une décision locale finale confirmant une évaluation d'audit des taxes BPOL à ***** ("le contribuable') par le commissaire du revenu de ***** ("la ville'). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande de correction.
La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3701 autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Toutefois, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale, à l'exception des recours dans lesquels une ordonnance locale est pertinente pour le recours contre une évaluation. Code de Virginie § 58.1-3701. La décision suivante est basée sur les faits présentés au département par le contribuable et la ville, tels que résumés ci-dessous.
Cette détermination porte sur le calcul de la mesure imposable d'une entreprise débutante. Des copies des sources citées sont jointes.
Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5)(a) prévoit qu'en cas d'appel, l'évaluation d'une taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
FAITS
Le contribuable a commencé à exercer son activité dans la ville à l'adresse 1996. En tant qu'entreprise débutante, le contribuable était tenu par l'ordonnance locale de payer sa taxe de licence 1996 sur la base de ses recettes brutes estimées 1996. Après la clôture de l'année de licence, un audit a révélé que le contribuable avait sous-estimé ses recettes brutes sur le site 1996. Conformément à l'ordonnance locale, la ville a corrigé cette sous-estimation et a imposé des taxes supplémentaires pour l'année de licence 1996 sur la base des recettes brutes réelles.
Sur le site 1997, le contribuable a payé, conformément à l'ordonnance locale, une taxe sur les licences basée sur les recettes brutes de l'année précédente. Après que les recettes brutes réelles du contribuable sur le site 1997 se sont avérées inférieures aux recettes brutes de l'année de base, le contribuable a demandé un remboursement. Le contribuable soutient qu'il est injuste que la ville impose les entreprises débutantes sur la base des recettes brutes réelles au cours de la première année d'activité et qu'elle n'autorise pas une correction similaire ( ") au cours des années suivantes.
Le contribuable a demandé la correction de l'évaluation des années de licence 1996 et 1997 au niveau local et a déposé ce recours après que la ville a rejeté ses arguments.
ANALYSE
Une entreprise soumise à l'impôt sur les licences pour ses recettes brutes calcule sa dette fiscale pour l'année de la licence en utilisant ses recettes brutes de l'année de base. "L'année de la licence est l'année civile pour laquelle une licence est délivrée pour le privilège d'exercer une activité commerciale. Code de Virginie § 58.1-3700.1. "L'année de base est l'année civile qui précède l'année de la licence ... à moins que l'ordonnance locale ne prévoie une période différente pour mesurer les recettes brutes d'une entreprise, par exemple pour les entreprises débutantes.... Id.
De nombreuses ordonnances locales, comme celle de la ville (voir City Code §18-10), prévoient qu'une entreprise débutante doit calculer sa taxe sur les licences pour sa première année sur la base de ses recettes estimées pour la première année. À la fin de la première année de licence, la taxe de licence due par l'entreprise est ajustée pour refléter les recettes réelles de la première année.
Après la première année, la taxe de chaque année suivante est basée sur les recettes brutes de l'année précédente et n'est pas corrigée pour refléter les recettes brutes réelles.
La légalité de cette méthode de détermination de l'assiette des taxes sur les licences est étayée par la jurisprudence de Virginia. Voir Commonwealth v Jones, 194 Va. 727Pour une discussion sur cette question, veuillez consulter le site Internet de la Commission européenne, 728 (1953), dont vous trouverez ci-joint une copie.
CONCLUSION
Le contribuable n'ayant pas démontré de manière suffisante que l'évaluation faite par la ville pour les années de licence 1996 et 1997 est incorrecte, l'évaluation est maintenue en l'état. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter le bureau ***** Tax Policy Analyst, dans mon bureau de politique fiscale, à l'adresse suivante
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22237D
Décisions du commissaire fiscal