Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Frais de mandataire
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
07-29-1999
` Juillet 29, 1999
Objet : Demande d'avis consultatif Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif sur l'application correcte de la taxe locale sur les licences (BPOL) aux honoraires de fiduciaire perçus par un avocat. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Section 58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, § 58.1-3703.1 (A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Cependant, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale. Code de Virginie § 58.1-3701. L'avis suivant a été formulé sous réserve des faits présentés au département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
FAITS
""Un avocat local (le "contribuable") a initialement déclaré des revenus provenant d'honoraires de fiduciaire dans sa déclaration fédérale de revenus ("Schedule C") pour les années fiscales 1992, 1993 et 1994. Le contribuable a ensuite déposé des déclarations modifiées d'impôt sur le revenu des personnes physiques ("1040x') pour les mêmes années fiscales afin de "supprimer le revenu gagné soumis à l'impôt sur le travail indépendant tel que déclaré sur l'annexe C et de le déclarer en tant qu'autre revenu sur la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ("1040') du contribuable.
Vous demandez si les honoraires du syndic sont soumis à la taxe ou à la redevance BPOL de votre localité. Je crois savoir que cette question fait actuellement l'objet d'un litige. Le service a demandé à plusieurs reprises, mais n'a pas reçu, les mémoires qui ont été déposés dans cette affaire. Comme je n'ai pas eu l'occasion d'examiner ces mémoires, je ne peux pas fournir d'indications précises sur la question de savoir si ce contribuable est assujetti ou non à la taxe locale sur les licences ou à la redevance de votre localité. Je dois limiter ma réponse à un exposé général du droit, et je n'appliquerai ce droit qu'aux faits qui semblent incontestés à première vue.
OPINION
Sous réserve des limites fixées dans Code de Virginie § 58.1-3703(C), les localités peuvent percevoir une redevance pour la délivrance d'une licence BPOL ou prélever une taxe de licence sur une entreprise pour le privilège d'exercer son activité dans un lieu d'affaires défini au sein de la localité. Code de Virginie Secs.58.1-3700 et 58.1-3703(A). Par affaires, on entend "une activité qui exige du temps, de l'attention et du travail de la part de la personne engagée dans le but de gagner sa vie ou de faire des bénéfices. Elle implique un comportement continu et régulier, plutôt qu'une transaction irrégulière ou isolée". Code de Virginie § 58.1-3700.1. Il existe une présomption réfutable qu'une personne exerce une activité commerciale lorsqu'elle dépose sur le site "des déclarations fiscales, des annexes et des documents qui ne sont exigés que des personnes exerçant une activité commerciale. Id.
Les faits montrent clairement que le contribuable, en déclarant ses revenus provenant d'honoraires de fiduciaire pour les années fiscales 1992, 1993, et 1994, a initialement rempli l'annexe C pour déclarer ces revenus pour chaque année fiscale. L'annexe C est un formulaire fiscal généralement rempli par une personne exerçant une activité commerciale. Cette annexe contient des lignes permettant à une entreprise de déclarer son revenu brut, ses dépenses professionnelles et son revenu net soumis à l'impôt fédéral sur le revenu (je précise que le service n'a pas reçu de copie de ces annexes C, mais qu'il a appris leur existence grâce aux déclarations écrites du contribuable sur 1040x expliquant pourquoi le contribuable a modifié sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques). Étant donné que le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des entreprises lorsqu'il a déclaré ses revenus provenant d'honoraires de fiduciaire, il existe une présomption réfutable selon laquelle le contribuable exerçait une activité commerciale soumise à des taxes ou à des droits de licence locaux pour gagner ces revenus.
Pour renverser cette présomption, il incombe au contribuable de prouver qu'il n'exerçait pas une telle activité. Le contribuable doit expliquer pourquoi il a commis une erreur en déclarant les honoraires de fiduciaire comme des revenus d'entreprise sur l'annexe C, et prouver que les mesures qu'il a prises pour modifier sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques afin de déclarer les honoraires de fiduciaire comme des revenus individuels (et non comme des revenus d'entreprise) constituaient la solution juridique appropriée.
Conclusion
Les faits fournis au département m'amènent à présumer initialement que les honoraires de fiduciaire du contribuable ont été gagnés dans le cadre d'une activité commerciale soumise à un impôt ou à une taxe locale sur les licences. Cependant, le département n'a pas reçu suffisamment d'éléments pour pouvoir tirer d'autres conclusions, notamment sur la question de savoir quelle localité spécifique de Virginia peut légalement imposer une taxe ou un droit de licence sur ces honoraires de fiduciaire si le contribuable ne parvient pas à surmonter la présomption selon laquelle ces honoraires ont été gagnés dans le cadre d'une activité commerciale.
J'espère que ces informations vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ***** à l'adresse **************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/16721
Objet : Demande d'avis consultatif Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif sur l'application correcte de la taxe locale sur les licences (BPOL) aux honoraires de fiduciaire perçus par un avocat. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Section 58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, § 58.1-3703.1 (A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Cependant, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale. Code de Virginie § 58.1-3701. L'avis suivant a été formulé sous réserve des faits présentés au département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
FAITS
""Un avocat local (le "contribuable") a initialement déclaré des revenus provenant d'honoraires de fiduciaire dans sa déclaration fédérale de revenus ("Schedule C") pour les années fiscales 1992, 1993 et 1994. Le contribuable a ensuite déposé des déclarations modifiées d'impôt sur le revenu des personnes physiques ("1040x') pour les mêmes années fiscales afin de "supprimer le revenu gagné soumis à l'impôt sur le travail indépendant tel que déclaré sur l'annexe C et de le déclarer en tant qu'autre revenu sur la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ("1040') du contribuable.
Vous demandez si les honoraires du syndic sont soumis à la taxe ou à la redevance BPOL de votre localité. Je crois savoir que cette question fait actuellement l'objet d'un litige. Le service a demandé à plusieurs reprises, mais n'a pas reçu, les mémoires qui ont été déposés dans cette affaire. Comme je n'ai pas eu l'occasion d'examiner ces mémoires, je ne peux pas fournir d'indications précises sur la question de savoir si ce contribuable est assujetti ou non à la taxe locale sur les licences ou à la redevance de votre localité. Je dois limiter ma réponse à un exposé général du droit, et je n'appliquerai ce droit qu'aux faits qui semblent incontestés à première vue.
OPINION
Sous réserve des limites fixées dans Code de Virginie § 58.1-3703(C), les localités peuvent percevoir une redevance pour la délivrance d'une licence BPOL ou prélever une taxe de licence sur une entreprise pour le privilège d'exercer son activité dans un lieu d'affaires défini au sein de la localité. Code de Virginie Secs.58.1-3700 et 58.1-3703(A). Par affaires, on entend "une activité qui exige du temps, de l'attention et du travail de la part de la personne engagée dans le but de gagner sa vie ou de faire des bénéfices. Elle implique un comportement continu et régulier, plutôt qu'une transaction irrégulière ou isolée". Code de Virginie § 58.1-3700.1. Il existe une présomption réfutable qu'une personne exerce une activité commerciale lorsqu'elle dépose sur le site "des déclarations fiscales, des annexes et des documents qui ne sont exigés que des personnes exerçant une activité commerciale. Id.
Les faits montrent clairement que le contribuable, en déclarant ses revenus provenant d'honoraires de fiduciaire pour les années fiscales 1992, 1993, et 1994, a initialement rempli l'annexe C pour déclarer ces revenus pour chaque année fiscale. L'annexe C est un formulaire fiscal généralement rempli par une personne exerçant une activité commerciale. Cette annexe contient des lignes permettant à une entreprise de déclarer son revenu brut, ses dépenses professionnelles et son revenu net soumis à l'impôt fédéral sur le revenu (je précise que le service n'a pas reçu de copie de ces annexes C, mais qu'il a appris leur existence grâce aux déclarations écrites du contribuable sur 1040x expliquant pourquoi le contribuable a modifié sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques). Étant donné que le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des entreprises lorsqu'il a déclaré ses revenus provenant d'honoraires de fiduciaire, il existe une présomption réfutable selon laquelle le contribuable exerçait une activité commerciale soumise à des taxes ou à des droits de licence locaux pour gagner ces revenus.
Pour renverser cette présomption, il incombe au contribuable de prouver qu'il n'exerçait pas une telle activité. Le contribuable doit expliquer pourquoi il a commis une erreur en déclarant les honoraires de fiduciaire comme des revenus d'entreprise sur l'annexe C, et prouver que les mesures qu'il a prises pour modifier sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques afin de déclarer les honoraires de fiduciaire comme des revenus individuels (et non comme des revenus d'entreprise) constituaient la solution juridique appropriée.
Conclusion
Les faits fournis au département m'amènent à présumer initialement que les honoraires de fiduciaire du contribuable ont été gagnés dans le cadre d'une activité commerciale soumise à un impôt ou à une taxe locale sur les licences. Cependant, le département n'a pas reçu suffisamment d'éléments pour pouvoir tirer d'autres conclusions, notamment sur la question de savoir quelle localité spécifique de Virginia peut légalement imposer une taxe ou un droit de licence sur ces honoraires de fiduciaire si le contribuable ne parvient pas à surmonter la présomption selon laquelle ces honoraires ont été gagnés dans le cadre d'une activité commerciale.
J'espère que ces informations vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ***** à l'adresse **************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/16721
Décisions du commissaire fiscal