Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Classification des entreprises
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
07-28-1999
Juillet 28, 1999
Re : Contribuable :
Taxe d'évaluation locale :
Décision finale de l'État Appel de la décision de l'État
Les affaires. Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère***
La présente fait suite à votre recours contre la reclassification de (l'entreprise "') par la ***** (la ville "') que vous avez déposé auprès du ministère de la fiscalité conformément à Code de Virginie §58.1-3703.1 (A)(5)(c). Vous faites appel d'une décision locale finale du commissaire du revenu de la ville confirmant une évaluation d'audit des taxes BPOL dues par l'entreprise. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande de correction.
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Section 58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, §58.1-3703.1 (A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Toutefois, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale, à l'exception des recours dans lesquels une ordonnance locale est pertinente pour le recours contre une évaluation. Code de Virginie §58.1-3701. La décision suivante a été prise en fonction des faits présentés dans le cadre du recours devant le département, tels que résumés ci-dessous.
Code de Virginie §58.1-3703.1(A)(5)(a) prévoit qu'en cas d'appel, l'évaluation de la taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue. En d'autres termes, l'évaluation locale sera maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
FAITS
Lors d'un audit réalisé à l'adresse 1994, l'entreprise a été classée comme entrepreneur pour les années de licence 1992 et 1993. Lors d'un audit plus approfondi réalisé en août 1996, la ville a reclassé l'entreprise en tant que service commercial sous la sous-classification locale de "landscape service". L'auditeur de la ville a constaté que l'entreprise était "et qu'elle fournissait principalement des services d'enlèvement d'arbres, y compris des services de broyage de souches, de chirurgie, de fertilisation et de pulvérisation. L'entreprise reconnaît qu'il s'agit d'une description précise de ses activités quotidiennes. Sur la base de cette reclassification, la ville a estimé que l'entreprise était redevable d'un montant supplémentaire de ***** au titre des taxes BPOL.
La ville a réalisé un autre audit de l'entreprise à l'adresse 1998, qui a été précipité par le fait que l'entreprise n'a pas payé de taxe sur les licences pour l'année de licence 1998. L'entreprise s'est vu imposer une taxe, une pénalité et des intérêts d'un montant de *****. L'entreprise continue de contester sa requalification d'entrepreneur en fournisseur de services aux entreprises, ce dernier privilège pouvant faire l'objet d'une licence et étant soumis à un taux d'imposition local plus élevé en vertu des ordonnances fiscales de la ville.
L'entreprise a demandé qu'il soit déterminé que sa classification en matière de taxe sur les licences est bien celle d'un entrepreneur, et que l'évaluation 1998 soit recalculée en utilisant le taux de la taxe sur les licences de la ville pour les entrepreneurs.
OPINION
La requalification de l'entreprise par la ville est correcte au regard du droit applicable
Code de Virginie §58.1-3714. Les services d'enlèvement d'arbres, y compris le broyage de souches, la chirurgie, la fertilisation et les services de pulvérisation ne relèvent clairement pas de la définition de l'entrepreneur prévue à l'article58.1-3714.
L'entreprise est correctement classée en tant que service commercial pour les taxes sur les licences
En vertu du § 9.2 des lignes directrices 1997 BPOL, les chirurgiens arboricoles, les élagueurs et les services d'enlèvement font partie des professions énumérées classées comme services aux entreprises. L'entreprise ne conteste pas le fait que ses activités principales consistent à effectuer des opérations chirurgicales sur les arbres, à les tailler et à les enlever. Par conséquent, il est clairement évident que la requalification de l'entreprise par la ville, qui l'a fait passer du statut d'entrepreneur à celui de fournisseur de services aux entreprises, est conforme à la législation applicable.
Conclusion
En l'espèce, nous n'examinons pas la question de savoir si la reclassification de 1996 par la ville et l'imposition supplémentaire de la taxe BPOL résultent ou non d'un audit. Code de Virginie §58.1-3703.1(A)(5) stipule que "(a)any person assessed with a local license tax as a result of an audit may apply within ninety days from the date of such assessment to the assessor for a correction of the assessment.' (a)any person assessed with a local license tax as a result of an audit may apply within ninety days from the date of such assessment to the assessor for a correction of the assessment. Les évaluations résultant d'un audit font l'objet d'un examen administratif supplémentaire par ce département.
Ni l'entreprise ni la ville ne se demandent si l'entreprise avait légalement le droit de faire appel de cette évaluation auprès du département.
L'entreprise n'ayant pas apporté de preuves suffisantes que l'évaluation faite par la localité pour les années de licence 1995-1998 est incorrecte, l'évaluation est maintenue en l'état. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter *****, analyste de la politique fiscale, au sein de mon bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21709
Re : Contribuable :
Taxe d'évaluation locale :
Décision finale de l'État Appel de la décision de l'État
Les affaires. Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère***
La présente fait suite à votre recours contre la reclassification de (l'entreprise "') par la ***** (la ville "') que vous avez déposé auprès du ministère de la fiscalité conformément à Code de Virginie §58.1-3703.1 (A)(5)(c). Vous faites appel d'une décision locale finale du commissaire du revenu de la ville confirmant une évaluation d'audit des taxes BPOL dues par l'entreprise. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande de correction.
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Section 58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, §58.1-3703.1 (A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Toutefois, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale, à l'exception des recours dans lesquels une ordonnance locale est pertinente pour le recours contre une évaluation. Code de Virginie §58.1-3701. La décision suivante a été prise en fonction des faits présentés dans le cadre du recours devant le département, tels que résumés ci-dessous.
Code de Virginie §58.1-3703.1(A)(5)(a) prévoit qu'en cas d'appel, l'évaluation de la taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue. En d'autres termes, l'évaluation locale sera maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
FAITS
Lors d'un audit réalisé à l'adresse 1994, l'entreprise a été classée comme entrepreneur pour les années de licence 1992 et 1993. Lors d'un audit plus approfondi réalisé en août 1996, la ville a reclassé l'entreprise en tant que service commercial sous la sous-classification locale de "landscape service". L'auditeur de la ville a constaté que l'entreprise était "et qu'elle fournissait principalement des services d'enlèvement d'arbres, y compris des services de broyage de souches, de chirurgie, de fertilisation et de pulvérisation. L'entreprise reconnaît qu'il s'agit d'une description précise de ses activités quotidiennes. Sur la base de cette reclassification, la ville a estimé que l'entreprise était redevable d'un montant supplémentaire de ***** au titre des taxes BPOL.
La ville a réalisé un autre audit de l'entreprise à l'adresse 1998, qui a été précipité par le fait que l'entreprise n'a pas payé de taxe sur les licences pour l'année de licence 1998. L'entreprise s'est vu imposer une taxe, une pénalité et des intérêts d'un montant de *****. L'entreprise continue de contester sa requalification d'entrepreneur en fournisseur de services aux entreprises, ce dernier privilège pouvant faire l'objet d'une licence et étant soumis à un taux d'imposition local plus élevé en vertu des ordonnances fiscales de la ville.
L'entreprise a demandé qu'il soit déterminé que sa classification en matière de taxe sur les licences est bien celle d'un entrepreneur, et que l'évaluation 1998 soit recalculée en utilisant le taux de la taxe sur les licences de la ville pour les entrepreneurs.
OPINION
La requalification de l'entreprise par la ville est correcte au regard du droit applicable
-
- Aux fins de l'impôt local sur les licences professionnelles, le terme "entrepreneur" signifie :
1. Accepter ou proposer d'accepter des commandes ou des contrats pour effectuer des travaux sur ou dans un bâtiment ou une structure, nécessitant l'utilisation de peinture, de pierre, de brique, de mortier, de bois, de ciment, de fer ou d'acier de construction, de tôle, de fer galvanisé, de tuyauterie métallique, d'étain, de plomb ou d'autres métaux ou de tout autre matériau de construction ;
2. Accepter ou proposer d'accepter des contrats pour effectuer des travaux de pavage, de pose de bordures ou d'autres travaux sur des trottoirs, des rues, des allées ou des autoroutes, ou sur des propriétés publiques ou privées ...
3. Accepter ou proposer d'accepter une commande ou un contrat d'excavation de terre, de roches ou d'autres matériaux pour des fondations ou à toute autre fin, ou pour couper, tailler ou entretenir des droits de passage ;
4. Accepter ou proposer d'accepter une commande ou un contrat pour la construction d'un égout...
5. Accepter ou proposer d'accepter des commandes ou des contrats pour l'exécution de travaux sur ou dans un bâtiment ou des locaux impliquant l'érection, l'installation, la modification, la réparation, l'entretien ou la maintenance de câbles, de dispositifs ou d'appareils électriques ... ou l'érection, la réparation ou la maintenance de lignes pour la transmission ou la distribution de la lumière et de l'énergie électriques ; ou
6. Exercer des activités de plomberie et de robinetterie.
- Aux fins de l'impôt local sur les licences professionnelles, le terme "entrepreneur" signifie :
Code de Virginie §58.1-3714. Les services d'enlèvement d'arbres, y compris le broyage de souches, la chirurgie, la fertilisation et les services de pulvérisation ne relèvent clairement pas de la définition de l'entrepreneur prévue à l'article58.1-3714.
L'entreprise est correctement classée en tant que service commercial pour les taxes sur les licences
En vertu du § 9.2 des lignes directrices 1997 BPOL, les chirurgiens arboricoles, les élagueurs et les services d'enlèvement font partie des professions énumérées classées comme services aux entreprises. L'entreprise ne conteste pas le fait que ses activités principales consistent à effectuer des opérations chirurgicales sur les arbres, à les tailler et à les enlever. Par conséquent, il est clairement évident que la requalification de l'entreprise par la ville, qui l'a fait passer du statut d'entrepreneur à celui de fournisseur de services aux entreprises, est conforme à la législation applicable.
- Les agents locaux chargés de l'évaluation sont tenus d'évaluer l'impôt pour tout exercice fiscal des trois exercices précédents dans les cas où il a été établi que le montant correct de l'impôt n'a pas été payé. Code de Virginie §58.1-3903. Dans le cas présent, la ville a pris conscience de la classification incorrecte de l'entreprise en tant qu'entrepreneur et a modifié la classification de l'entreprise pour en faire un service commercial. Ce faisant, la ville a imposé des taxes de licence supplémentaires correspondant à la différence entre le taux de la taxe sur les licences d'entrepreneurs et le taux de la taxe sur les licences de services aux entreprises. En résumé, la ville a corrigé une erreur de classification, comme elle était tenue de le faire en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie §58.1-3903.
Conclusion
En l'espèce, nous n'examinons pas la question de savoir si la reclassification de 1996 par la ville et l'imposition supplémentaire de la taxe BPOL résultent ou non d'un audit. Code de Virginie §58.1-3703.1(A)(5) stipule que "(a)any person assessed with a local license tax as a result of an audit may apply within ninety days from the date of such assessment to the assessor for a correction of the assessment.' (a)any person assessed with a local license tax as a result of an audit may apply within ninety days from the date of such assessment to the assessor for a correction of the assessment. Les évaluations résultant d'un audit font l'objet d'un examen administratif supplémentaire par ce département.
Ni l'entreprise ni la ville ne se demandent si l'entreprise avait légalement le droit de faire appel de cette évaluation auprès du département.
L'entreprise n'ayant pas apporté de preuves suffisantes que l'évaluation faite par la localité pour les années de licence 1995-1998 est incorrecte, l'évaluation est maintenue en l'état. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter *****, analyste de la politique fiscale, au sein de mon bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21709
Décisions du commissaire fiscal