Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Évaluation des déficiences, le contribuable vend et entretient des camions et du matériel d'exploitation forestière
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
07-27-1999
Juillet 27, 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis par le département à l'encontre de ***** (le "contribuable ""), pour la période allant de mai 1995 à mars 1998. Je constate qu'une partie de l'évaluation a été payée. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de notre réponse.
FAITS
Le contribuable vend et entretient des camions et du matériel d'exploitation forestière. L'audit du département ***** a révélé que certaines ventes étaient soumises à la taxe au motif qu'aucune taxe sur les ventes n'avait été facturée ou qu'il n'existait pas de certificat d'exonération valide dans le dossier. Le contribuable soutient que les ventes en cause doivent être considérées comme exonérées au motif que le contribuable a accepté de bonne foi des certificats d'exonération de la part de ses clients.
DÉTERMINATION
Certificats d'exemption
Code de Virginie § 58.1-623, copie jointe, prévoit que :
Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve qu'une vente ... de biens meubles corporels n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré....
Ce même article prévoit en outre que :
Les commentaires de l'auditeur indiquent que les ventes jugées imposables représentent des ventes sur lesquelles aucune taxe n'a été prélevée, ou des ventes pour lesquelles le certificat d'exonération était incomplet, invalide, infirme ou incohérent au moment de la réception. Le contribuable ayant omis d'appliquer la taxe à certaines ventes et d'obtenir un certificat d'exonération valide, le vérificateur a eu raison d'inclure les ventes d'équipements et de fournitures dans les calculs de la vérification.
Le contribuable estime que ses ventes aux entreprises qui récoltent des produits forestiers peuvent être exonérées de la taxe en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.2(6). Cependant, toutes les ventes de biens meubles corporels à ces entreprises ne peuvent pas bénéficier de l'exonération. En outre, comme indiqué ci-dessus, un revendeur ne peut effectuer des ventes exonérées de la taxe que si l'acheteur présente un certificat d'exonération complet et valide. En l'espèce, le contribuable n'a pas reçu et conservé des certificats d'exonération complets et valides pour les ventes en question. Par conséquent, l'auditeur a correctement évalué la taxe sur les ventes.
En ce qui concerne la référence du contribuable aux litiges relatifs aux machines, équipements et fournitures achetés et utilisés par les récolteurs de produits forestiers, mes collaborateurs et moi-même n'avons pas connaissance de requêtes en cours devant les tribunaux à l'heure actuelle.
Extension de l'exemption à compter de juillet 1,1999
Il est intéressant de noter que l'assemblée générale de Virginie ( 1999 ) a adopté une loi (Senate Bill 864, 1999 Acts of Assembly, Chapter 229) qui modifie l'exemption agricole prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-609.2(6), copie jointe. Ce projet de loi élargit l'exonération actuelle accordée aux machines utilisées directement pour la récolte de produits forestiers en l'appliquant aux machines utilisées dans certaines activités de pré-récolte et de post-récolte. Ce projet de loi est entré en vigueur en juillet 1,1999, et n'est pas rétroactif. En conséquence, à partir du mois de juillet 1,1999, un concessionnaire peut effectuer des ventes de machines, d'équipements et de fournitures admissibles en exonération de la taxe, à condition que l'acheteur présente un certificat d'exonération complet et valide.
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation du département est correcte et reste due et payable. Le contribuable doit renvoyer son paiement du solde de l'impôt, des intérêts et des intérêts courus d'un montant total de ***** à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218- 1880, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si le paiement n'est pas reçu dans ce délai, les intérêts continueront à courir sur le solde dû. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/17454Q
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis par le département à l'encontre de ***** (le "contribuable ""), pour la période allant de mai 1995 à mars 1998. Je constate qu'une partie de l'évaluation a été payée. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de notre réponse.
FAITS
Le contribuable vend et entretient des camions et du matériel d'exploitation forestière. L'audit du département ***** a révélé que certaines ventes étaient soumises à la taxe au motif qu'aucune taxe sur les ventes n'avait été facturée ou qu'il n'existait pas de certificat d'exonération valide dans le dossier. Le contribuable soutient que les ventes en cause doivent être considérées comme exonérées au motif que le contribuable a accepté de bonne foi des certificats d'exonération de la part de ses clients.
DÉTERMINATION
Certificats d'exemption
Code de Virginie § 58.1-623, copie jointe, prévoit que :
Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve qu'une vente ... de biens meubles corporels n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré....
Ce même article prévoit en outre que :
-
- Le certificat mentionné dans la présente section libère la personne qui le prend de toute responsabilité pour le paiement ou la perception de la taxe, sauf si le commissaire fiscal l'informe que ce certificat n'est plus acceptable. Ce certificat doit être ... substantiellement dans la forme que le Commissaire fiscal peut prescrire.
- Le certificat mentionné dans la présente section libère la personne qui le prend de toute responsabilité pour le paiement ou la perception de la taxe, sauf si le commissaire fiscal l'informe que ce certificat n'est plus acceptable. Ce certificat doit être ... substantiellement dans la forme que le Commissaire fiscal peut prescrire.
Les commentaires de l'auditeur indiquent que les ventes jugées imposables représentent des ventes sur lesquelles aucune taxe n'a été prélevée, ou des ventes pour lesquelles le certificat d'exonération était incomplet, invalide, infirme ou incohérent au moment de la réception. Le contribuable ayant omis d'appliquer la taxe à certaines ventes et d'obtenir un certificat d'exonération valide, le vérificateur a eu raison d'inclure les ventes d'équipements et de fournitures dans les calculs de la vérification.
Le contribuable estime que ses ventes aux entreprises qui récoltent des produits forestiers peuvent être exonérées de la taxe en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.2(6). Cependant, toutes les ventes de biens meubles corporels à ces entreprises ne peuvent pas bénéficier de l'exonération. En outre, comme indiqué ci-dessus, un revendeur ne peut effectuer des ventes exonérées de la taxe que si l'acheteur présente un certificat d'exonération complet et valide. En l'espèce, le contribuable n'a pas reçu et conservé des certificats d'exonération complets et valides pour les ventes en question. Par conséquent, l'auditeur a correctement évalué la taxe sur les ventes.
En ce qui concerne la référence du contribuable aux litiges relatifs aux machines, équipements et fournitures achetés et utilisés par les récolteurs de produits forestiers, mes collaborateurs et moi-même n'avons pas connaissance de requêtes en cours devant les tribunaux à l'heure actuelle.
Extension de l'exemption à compter de juillet 1,1999
Il est intéressant de noter que l'assemblée générale de Virginie ( 1999 ) a adopté une loi (Senate Bill 864, 1999 Acts of Assembly, Chapter 229) qui modifie l'exemption agricole prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-609.2(6), copie jointe. Ce projet de loi élargit l'exonération actuelle accordée aux machines utilisées directement pour la récolte de produits forestiers en l'appliquant aux machines utilisées dans certaines activités de pré-récolte et de post-récolte. Ce projet de loi est entré en vigueur en juillet 1,1999, et n'est pas rétroactif. En conséquence, à partir du mois de juillet 1,1999, un concessionnaire peut effectuer des ventes de machines, d'équipements et de fournitures admissibles en exonération de la taxe, à condition que l'acheteur présente un certificat d'exonération complet et valide.
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation du département est correcte et reste due et payable. Le contribuable doit renvoyer son paiement du solde de l'impôt, des intérêts et des intérêts courus d'un montant total de ***** à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218- 1880, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si le paiement n'est pas reçu dans ce délai, les intérêts continueront à courir sur le solde dû. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/17454Q
Décisions du commissaire fiscal