Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Exceptions ; fabricants ; producteur de pages de livre prêtes à photographier
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
07-23-1999
Juillet 23, 1999
Cher*****,
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Section 58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, le Sec. 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Cependant, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale. Code de Virginie Sec. 58.1-3701. L'avis suivant a été formulé sous réserve des faits présentés au département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
FAITS
***** (l'"Entreprise") a été créée à 1960. L'entreprise produit des épreuves prêtes à photographier des pages qui composent un livre. Elle a d'abord utilisé une presse à chaud pour préparer ces épreuves, mais elle utilise aujourd'hui principalement des ordinateurs pour produire les épreuves.
L'entreprise participe à la production de 1,000 livres par an. Elle lance des appels d'offres pour des manuscrits provenant d'institutions de tout le pays et produit des copies prêtes à photographier, des disques ou des films pour les institutions avec lesquelles elle passe des contrats. Le processus de production comprend la composition, le travail artistique, la réalisation d'épreuves prêtes à l'emploi et la production de galères, sans lesquelles un livre ne pourrait pas être publié. Les clients de The Business envoient les documents finaux prêts à photographier et les épreuves finales à un imprimeur. Le livre final est ensuite vendu au public par les clients [institutions] de l'entreprise.
L'entreprise s'est installée dans le comté à l'adresse 1998. Vous demandez si votre classification de l'entreprise en tant que service commercial (services informatiques) est la classification appropriée aux fins de l'impôt local sur les licences, ou si l'entreprise est un fabricant exonéré des taxes et redevances BPOL.
OPINION
Les localités de Virginie n'ont pas le droit d'imposer un droit de licence ou une taxe "à un fabricant pour le privilège de fabriquer et de vendre des biens, des articles et des marchandises en gros sur le lieu de fabrication". Code de Virginie Sec. 58.1-3703(C)(4).
Les statuts du BPOL ne définissent pas le terme "fabricant" aux fins de la taxe locale sur les licences d'exploitation. Toutefois, la Cour suprême de Virginie a élaboré un test comportant trois éléments essentiels pour déterminer si une activité de fabrication est en cours. Ces éléments sont les suivants (1) une matière originale, appelée matière première ; (2) un processus par lequel la matière originale est modifiée ; et (3) un produit résultant qui, du fait qu'il a été soumis à cette transformation, est différent de la matière originale. Comté de Chesterfield v. BBC Brown Boveri, 238 Va. 64 (1989). En résumé, aux fins de la BPOL, un fabricant est une personne engagée dans une activité de transformation par laquelle les matériaux d'origine sont transformés en un produit dont la nature est substantiellement différente de celle des matériaux d'origine.
Les pages de livres que l'entreprise produit pour ses clients sont sensiblement différentes des manuscrits dactylographiés originaux qu'elle reçoit. L'entreprise prend un manuscrit original et l'intègre dans un processus qui comprend la conception et la mise en page [construction de plans de pages, codage de la copie pour la production, art, réalisation de photographies et de figures préparées ou créées pour la numérisation, soumission d'échantillons de pages aux clients pour approbation], la production [conversion de données, travail à la caméra, numérisation et collage par le département artistique], le traitement [assemblage des pages, épreuves au laser, sortie des pages finales selon les spécifications du client et stockage pour une production ultérieure], et la relecture [réalisation de toutes les corrections finales avant que le produit ne soit expédié au client].
La préparation d'une épreuve prête à photographier d'un livre peut prendre jusqu'à huit mois. L'entreprise part d'un manuscrit original et, après l'avoir soumis à un processus très compliqué et généralement long, elle aboutit aux pages prêtes à photographier d'un livre complet. Une épreuve prête à photographier d'un livre est à toutes fins utiles un livre disponible à la vente au public. En termes d'utilisation, de qualité et d'adaptabilité, il s'agit d'une différence notable par rapport au manuscrit original. Le manuscrit original n'est qu'un des éléments entrant dans le processus d'élaboration d'une épreuve prête à photographier d'un livre. Par conséquent, je suis d'avis que la réalisation d'une épreuve prête à photographier à partir d'un manuscrit original relève de la fabrication.
En outre, il est important de noter qu'aux fins de l'impôt sur les ventes et l'utilisation en Virginie, le "département a traditionnellement considéré les processus d'impression et le traitement des photos qui ne sont pas une partie accessoire d'un établissement de vente au détail comme des opérations industrielles". Par conséquent, ces processus répondent à la définition de la fabrication industrielle et la taxe sur les ventes et l'utilisation n'est pas applicable aux achats d'équipements utilisés directement dans ces processus. P.D. 94-252. Bien que la taxe BPOL soit une taxe différente de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, le traitement des processus d'impression en tant que fabrication industrielle dans le cadre de la taxe sur les ventes et l'utilisation est convaincant. Je suis donc d'avis que le traitement de l'impression est considéré comme une activité de fabrication au sens de la taxe BPOL.
Pour bénéficier de l'exonération de la taxe BPOL, un fabricant doit également vendre ses biens, ses articles et ses marchandises en gros sur le lieu de fabrication. Code de Virginie Sec. 58.1-3703(C)(4). L'entreprise vend et expédie les marchandises à partir du lieu de fabrication situé dans le comté. Pour les raisons exposées ci-dessus, l'exemplaire prêt à photographier est à toutes fins utiles un livre que les clients [institutions] de l'entreprise revendent aux consommateurs. À mon avis, cela répond aux critères d'exonération de l'impôt sur le revenu.
Activité de fabricant dans le cadre de la taxe BPOL.
J'espère que ces informations vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ***** à l'adresse *****.
Cher*****,
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Section 58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, le Sec. 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Cependant, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale. Code de Virginie Sec. 58.1-3701. L'avis suivant a été formulé sous réserve des faits présentés au département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
FAITS
***** (l'"Entreprise") a été créée à 1960. L'entreprise produit des épreuves prêtes à photographier des pages qui composent un livre. Elle a d'abord utilisé une presse à chaud pour préparer ces épreuves, mais elle utilise aujourd'hui principalement des ordinateurs pour produire les épreuves.
L'entreprise participe à la production de 1,000 livres par an. Elle lance des appels d'offres pour des manuscrits provenant d'institutions de tout le pays et produit des copies prêtes à photographier, des disques ou des films pour les institutions avec lesquelles elle passe des contrats. Le processus de production comprend la composition, le travail artistique, la réalisation d'épreuves prêtes à l'emploi et la production de galères, sans lesquelles un livre ne pourrait pas être publié. Les clients de The Business envoient les documents finaux prêts à photographier et les épreuves finales à un imprimeur. Le livre final est ensuite vendu au public par les clients [institutions] de l'entreprise.
L'entreprise s'est installée dans le comté à l'adresse 1998. Vous demandez si votre classification de l'entreprise en tant que service commercial (services informatiques) est la classification appropriée aux fins de l'impôt local sur les licences, ou si l'entreprise est un fabricant exonéré des taxes et redevances BPOL.
OPINION
Les localités de Virginie n'ont pas le droit d'imposer un droit de licence ou une taxe "à un fabricant pour le privilège de fabriquer et de vendre des biens, des articles et des marchandises en gros sur le lieu de fabrication". Code de Virginie Sec. 58.1-3703(C)(4).
Les statuts du BPOL ne définissent pas le terme "fabricant" aux fins de la taxe locale sur les licences d'exploitation. Toutefois, la Cour suprême de Virginie a élaboré un test comportant trois éléments essentiels pour déterminer si une activité de fabrication est en cours. Ces éléments sont les suivants (1) une matière originale, appelée matière première ; (2) un processus par lequel la matière originale est modifiée ; et (3) un produit résultant qui, du fait qu'il a été soumis à cette transformation, est différent de la matière originale. Comté de Chesterfield v. BBC Brown Boveri, 238 Va. 64 (1989). En résumé, aux fins de la BPOL, un fabricant est une personne engagée dans une activité de transformation par laquelle les matériaux d'origine sont transformés en un produit dont la nature est substantiellement différente de celle des matériaux d'origine.
Les pages de livres que l'entreprise produit pour ses clients sont sensiblement différentes des manuscrits dactylographiés originaux qu'elle reçoit. L'entreprise prend un manuscrit original et l'intègre dans un processus qui comprend la conception et la mise en page [construction de plans de pages, codage de la copie pour la production, art, réalisation de photographies et de figures préparées ou créées pour la numérisation, soumission d'échantillons de pages aux clients pour approbation], la production [conversion de données, travail à la caméra, numérisation et collage par le département artistique], le traitement [assemblage des pages, épreuves au laser, sortie des pages finales selon les spécifications du client et stockage pour une production ultérieure], et la relecture [réalisation de toutes les corrections finales avant que le produit ne soit expédié au client].
La préparation d'une épreuve prête à photographier d'un livre peut prendre jusqu'à huit mois. L'entreprise part d'un manuscrit original et, après l'avoir soumis à un processus très compliqué et généralement long, elle aboutit aux pages prêtes à photographier d'un livre complet. Une épreuve prête à photographier d'un livre est à toutes fins utiles un livre disponible à la vente au public. En termes d'utilisation, de qualité et d'adaptabilité, il s'agit d'une différence notable par rapport au manuscrit original. Le manuscrit original n'est qu'un des éléments entrant dans le processus d'élaboration d'une épreuve prête à photographier d'un livre. Par conséquent, je suis d'avis que la réalisation d'une épreuve prête à photographier à partir d'un manuscrit original relève de la fabrication.
En outre, il est important de noter qu'aux fins de l'impôt sur les ventes et l'utilisation en Virginie, le "département a traditionnellement considéré les processus d'impression et le traitement des photos qui ne sont pas une partie accessoire d'un établissement de vente au détail comme des opérations industrielles". Par conséquent, ces processus répondent à la définition de la fabrication industrielle et la taxe sur les ventes et l'utilisation n'est pas applicable aux achats d'équipements utilisés directement dans ces processus. P.D. 94-252. Bien que la taxe BPOL soit une taxe différente de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, le traitement des processus d'impression en tant que fabrication industrielle dans le cadre de la taxe sur les ventes et l'utilisation est convaincant. Je suis donc d'avis que le traitement de l'impression est considéré comme une activité de fabrication au sens de la taxe BPOL.
Pour bénéficier de l'exonération de la taxe BPOL, un fabricant doit également vendre ses biens, ses articles et ses marchandises en gros sur le lieu de fabrication. Code de Virginie Sec. 58.1-3703(C)(4). L'entreprise vend et expédie les marchandises à partir du lieu de fabrication situé dans le comté. Pour les raisons exposées ci-dessus, l'exemplaire prêt à photographier est à toutes fins utiles un livre que les clients [institutions] de l'entreprise revendent aux consommateurs. À mon avis, cela répond aux critères d'exonération de l'impôt sur le revenu.
Activité de fabricant dans le cadre de la taxe BPOL.
J'espère que ces informations vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ***** à l'adresse *****.
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