Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Résidence
Sujet
Contribuables
Date d'émission
07-22-1999
Juillet 22, 1999
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère***
Ce document répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant les activités de votre client (le "Taxpayer') qui créeraient un nexus aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable est une société de type S dont le siège est situé en dehors de la Virginie. Le contribuable a pour activité de fournir des employés à ses clients. Dans le cas présent, le contribuable loue des employés à des sociétés pharmaceutiques. Ces employés jouent le rôle de "detailmen' pour promouvoir les produits d'une entreprise pharmaceutique auprès des médecins et des établissements médicaux. Le contribuable déclare que les employés loués n'exercent aucune activité en Virginie qui dépasse la simple sollicitation de ventes pour les sociétés pharmaceutiques. Le contribuable estime que les activités des employés loués n'excèdent pas la protection de la loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 USCA Secs.381 à 384. Le contribuable demande une décision confirmant que les activités de ses employés ne créent pas de lien avec la Virginie.
ARRÊT
En vertu de la loi P.L. 86-272, il est interdit à la Virginie d'imposer un impôt sur le revenu à un contribuable dont les seules activités commerciales exercées en Virginie par ou pour le compte d'un contribuable au cours d'une année d'imposition consistent à solliciter des commandes pour la vente de biens meubles corporels. Bien que P.L. 86-272 ne s'applique qu'à la vente de biens meubles corporels, la Virginie applique le même test "solicitation' aux biens meubles incorporels.
I
Dans ce cas, le contribuable ne vend pas de biens meubles corporels en Virginie. Le contribuable vend des services de sollicitation qui sont exécutés en Virginie pour le compte des clients du contribuable. Ces employés fournissent des services pour le compte des clients du contribuable en Virginie. Ces activités s'inscrivent clairement dans une fonction commerciale du contribuable, distincte de la sollicitation. En outre, les services fournis en Virginie ne peuvent pas bénéficier de l'exception de minimis prévue par la loi. Département du revenu du Wisconsin v. William Wrigley, Jr, Co. car le contribuable dispose de 25 agents d'entretien en Virginie qui effectuent des services 3-5 tous les jours de la semaine.
Le contribuable a cité Laboratoires Smith, Kline et French v. Commission fiscale de l'État, 403 P.2d 375 (Or. 1965), et Muro Pharmaceutical, Inc. v. Allan A. Crystal, commissaire, CT Superior Court, Dkt. Non. 524693, 7-28-94 pour étayer sa position. Dans chacun de ces cas, le contribuable était un producteur de produits pharmaceutiques qui utilisait ses propres détaillants pour vendre les produits pharmaceutiques qu'il produisait. Dans ce cas, les agents de détail du contribuable sont loués à d'autres sociétés pharmaceutiques pour vendre les produits pour les sociétés pharmaceutiques. Le contribuable n'a pas pour activité la vente de produits pharmaceutiques, comme les contribuables dans les affaires susmentionnées, mais plutôt la vente de services de ses employés à effectuer en Virginia.
En conséquence, le contribuable a un lien avec la Virginie aux fins de l'impôt sur le revenu. Toutefois, en suivant la politique fiscale fédérale relative aux sociétés S, Code de Virginie La section 58.1-401 prévoit que ces sociétés ne sont pas soumises à l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie. La Virginie a donc choisi de traiter les sociétés S de la même manière que le gouvernement fédéral, c'est-à-dire que la société elle-même n'est pas soumise à l'impôt, mais que les actionnaires sont imposés en tant que personnes physiques sur leur part proportionnelle des revenus de la société S, dans la mesure où ils sont inclus dans le revenu brut ajusté fédéral (Federal adjusted gross income - FAGI). Voir le document public (P.D.) 88-165, 6/29/88, copie jointe.
Dans le cas d'une personne physique non résidente actionnaire d'une société S qui exerce des activités en Virginie, le département applique les dispositions suivantes Code de Virginie Sec. 58.1-407 et seq. afin de déterminer le revenu imposable de cette personne physique en Virginie. Voir P.D. 95-167, 6/23/85, copie jointe. Ainsi, les actionnaires non-résidents du contribuable seraient tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes et de payer l'impôt sur leurs revenus provenant de sources de Virginie.
Dans certaines circonstances, le ministère autorisera les sociétés S à déposer une déclaration d'impôt sur le revenu unifiée au nom de leurs actionnaires non résidents. Voir P.D. 84-260, 12/28/84, copie jointe. Pour déposer une telle déclaration, le contribuable doit demander l'autorisation du service. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** de l'Office of Tax Policy à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13650G
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère***
Ce document répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant les activités de votre client (le "Taxpayer') qui créeraient un nexus aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable est une société de type S dont le siège est situé en dehors de la Virginie. Le contribuable a pour activité de fournir des employés à ses clients. Dans le cas présent, le contribuable loue des employés à des sociétés pharmaceutiques. Ces employés jouent le rôle de "detailmen' pour promouvoir les produits d'une entreprise pharmaceutique auprès des médecins et des établissements médicaux. Le contribuable déclare que les employés loués n'exercent aucune activité en Virginie qui dépasse la simple sollicitation de ventes pour les sociétés pharmaceutiques. Le contribuable estime que les activités des employés loués n'excèdent pas la protection de la loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 USCA Secs.381 à 384. Le contribuable demande une décision confirmant que les activités de ses employés ne créent pas de lien avec la Virginie.
ARRÊT
En vertu de la loi P.L. 86-272, il est interdit à la Virginie d'imposer un impôt sur le revenu à un contribuable dont les seules activités commerciales exercées en Virginie par ou pour le compte d'un contribuable au cours d'une année d'imposition consistent à solliciter des commandes pour la vente de biens meubles corporels. Bien que P.L. 86-272 ne s'applique qu'à la vente de biens meubles corporels, la Virginie applique le même test "solicitation' aux biens meubles incorporels.
I
Dans ce cas, le contribuable ne vend pas de biens meubles corporels en Virginie. Le contribuable vend des services de sollicitation qui sont exécutés en Virginie pour le compte des clients du contribuable. Ces employés fournissent des services pour le compte des clients du contribuable en Virginie. Ces activités s'inscrivent clairement dans une fonction commerciale du contribuable, distincte de la sollicitation. En outre, les services fournis en Virginie ne peuvent pas bénéficier de l'exception de minimis prévue par la loi. Département du revenu du Wisconsin v. William Wrigley, Jr, Co. car le contribuable dispose de 25 agents d'entretien en Virginie qui effectuent des services 3-5 tous les jours de la semaine.
Le contribuable a cité Laboratoires Smith, Kline et French v. Commission fiscale de l'État, 403 P.2d 375 (Or. 1965), et Muro Pharmaceutical, Inc. v. Allan A. Crystal, commissaire, CT Superior Court, Dkt. Non. 524693, 7-28-94 pour étayer sa position. Dans chacun de ces cas, le contribuable était un producteur de produits pharmaceutiques qui utilisait ses propres détaillants pour vendre les produits pharmaceutiques qu'il produisait. Dans ce cas, les agents de détail du contribuable sont loués à d'autres sociétés pharmaceutiques pour vendre les produits pour les sociétés pharmaceutiques. Le contribuable n'a pas pour activité la vente de produits pharmaceutiques, comme les contribuables dans les affaires susmentionnées, mais plutôt la vente de services de ses employés à effectuer en Virginia.
En conséquence, le contribuable a un lien avec la Virginie aux fins de l'impôt sur le revenu. Toutefois, en suivant la politique fiscale fédérale relative aux sociétés S, Code de Virginie La section 58.1-401 prévoit que ces sociétés ne sont pas soumises à l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie. La Virginie a donc choisi de traiter les sociétés S de la même manière que le gouvernement fédéral, c'est-à-dire que la société elle-même n'est pas soumise à l'impôt, mais que les actionnaires sont imposés en tant que personnes physiques sur leur part proportionnelle des revenus de la société S, dans la mesure où ils sont inclus dans le revenu brut ajusté fédéral (Federal adjusted gross income - FAGI). Voir le document public (P.D.) 88-165, 6/29/88, copie jointe.
Dans le cas d'une personne physique non résidente actionnaire d'une société S qui exerce des activités en Virginie, le département applique les dispositions suivantes Code de Virginie Sec. 58.1-407 et seq. afin de déterminer le revenu imposable de cette personne physique en Virginie. Voir P.D. 95-167, 6/23/85, copie jointe. Ainsi, les actionnaires non-résidents du contribuable seraient tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes et de payer l'impôt sur leurs revenus provenant de sources de Virginie.
Dans certaines circonstances, le ministère autorisera les sociétés S à déposer une déclaration d'impôt sur le revenu unifiée au nom de leurs actionnaires non résidents. Voir P.D. 84-260, 12/28/84, copie jointe. Pour déposer une telle déclaration, le contribuable doit demander l'autorisation du service. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** de l'Office of Tax Policy à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13650G
Décisions du commissaire fiscal