Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Recycleurs de métaux
Sujet
Exemptions
Date d'émission
07-20-1999
Juillet 20, 1999
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère***
Ce document répondra à votre demande de ruling formulée au nom d'un client anonyme (le "Taxpayer').
FAITS
Le contribuable achète des voitures hors d'usage dans des parcs à ferraille, les broie et les vend à des recycleurs de métaux. Le contribuable demande au ministère de confirmer qu'il est un transformateur industriel et qu'il peut bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans les cas suivants Code de Virginie Sec. 58.1-609.3(2). Le contribuable souhaite savoir si certains équipements utilisés dans ses opérations de broyage sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
ARRÊT
Le ministère a précédemment statué que le traitement de la ferraille est une activité industrielle qui est exonérée de la taxe sur les ventes et l'utilisation, à condition que le traitement soit effectué pour la vente ou la revente (voir la copie ci-jointe de P.D. 87-46, 2/26/87). Le contribuable traite les déchets pour les revendre à des recycleurs de métaux. Code de Virginie Sec. 58.1-609.3(2)(iii) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, les réparations et les pièces de rechange pour les machines exonérées, les outils, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisés directement par les entreprises de transformation industrielle. Par conséquent, tous les articles utilisés directement dans les opérations de broyage du contribuable peuvent être achetés en exonération de la taxe.
L'utilisation directe fait référence aux activités qui font partie intégrante de la production d'un produit. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920(B)(2) traite du terme ""utilisé directement" et stipule que "[l]e processus de fabrication intégré mentionné ci-dessus comprend la chaîne de production d'une usine, d'une fabrique, d'un moulin, etc., en commençant par la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine et en continuant jusqu'à la dernière étape de la production où les produits sont finis ou achevés pour la vente et acheminés vers un entrepôt sur le même site de l'usine....
Broyeur
Le contribuable utilise un broyeur pour écraser les voitures. La Cour suprême de Virginia, dans l'affaire Commonwealth v. Coopérative Orange-Madison, 220 Va. 655La Cour européenne des droits de l'homme, 261 S.E.2d 532 (1980), a déterminé que la définition de " "processing" exige seulement que le produit subisse un traitement le rendant plus commercialisable ou plus utile. Sur la base de ce qui précède et des informations fournies, le broyeur rend les voitures plus commercialisables ou utiles et est utilisé directement dans l'opération de transformation. Par conséquent, le concasseur peut bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication industrielle. Le contribuable peut acheter des concasseurs, des pièces de concasseurs, du carburant, des fournitures et d'autres articles utilisés avec le concasseur en exonération de la taxe en délivrant aux fournisseurs un formulaire ST-11 dûment rempli.
Chargeur
Les wagons broyés sont placés sur un chargeur, qui est un système de convoyage. Le chargeur transporte et charge les wagons broyés sur des camions. Les camions transportent les voitures broyées vers les clients du contribuable (les recycleurs de métaux). Sur la base de votre description de l'utilisation de la chargeuse, je ne peux pas accepter que la chargeuse soit utilisée directement dans l'opération de broyage du contribuable. Le processus du contribuable s'achève lorsque le wagon broyé est placé sur le chargeur. Le chargeur transporte et charge les wagons broyés dans des camions qui les livrent aux clients du contribuable. Le chargeur est utilisé dans le cadre d'une activité de distribution imposable.
La distribution est définie dans VAC 10-210-920(C)(3) comme "le transport ou l'acheminement de produits après l'achèvement de la production et ne fait pas partie de la fabrication ou de la transformation. La distribution comprend le stockage d'un produit après sa production (autre que le stockage sur le site de l'usine) et le transport effectif du produit pour la vente". Il n'y a pas de stockage des wagons broyés sur le site de l'usine et, pour cette raison, le traitement se termine lorsque les wagons ont été broyés. Bien que le chargeur soit essentiel à l'activité du contribuable, il n'est pas utilisé directement dans l'opération de transformation et ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération.
Site d'une seule usine
Le contribuable indique qu'il utilise des équipements mobiles dans le cadre de ses activités de transformation, mais que ces équipements sont normalement utilisés sur le site d'une seule usine. L'exemption relative à la transformation industrielle n'est applicable que lorsque la transformation est effectuée sur un seul site. Si le contribuable effectue ses opérations de traitement sur plusieurs sites, un test de prépondérance d'utilisation est utilisé pour déterminer si l'équipement est imposable ou exonéré. Ce critère est abordé dans le titre 23 VAC 10-210-920(D), qui stipule que lorsqu'une machine est utilisée à la fois dans des activités imposables et exonérées, la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique si la prépondérance de l'utilisation de l'article est dans des activités non exonérées. Par conséquent, la taxe s'applique intégralement si l'article est utilisé 50 pour cent ou plus dans le cadre d'activités non exonérées. Dans ce cas, l'utilisation de l'équipement de concassage sur des sites de l'usine autres que le site principal 50 pour cent ou plus du temps constitue une activité non exonérée.
Cette réponse est basée sur les faits qui ont été présentés. Tout changement dans les faits peut modifier cette décision. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/17768S
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère***
Ce document répondra à votre demande de ruling formulée au nom d'un client anonyme (le "Taxpayer').
FAITS
Le contribuable achète des voitures hors d'usage dans des parcs à ferraille, les broie et les vend à des recycleurs de métaux. Le contribuable demande au ministère de confirmer qu'il est un transformateur industriel et qu'il peut bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans les cas suivants Code de Virginie Sec. 58.1-609.3(2). Le contribuable souhaite savoir si certains équipements utilisés dans ses opérations de broyage sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
ARRÊT
Le ministère a précédemment statué que le traitement de la ferraille est une activité industrielle qui est exonérée de la taxe sur les ventes et l'utilisation, à condition que le traitement soit effectué pour la vente ou la revente (voir la copie ci-jointe de P.D. 87-46, 2/26/87). Le contribuable traite les déchets pour les revendre à des recycleurs de métaux. Code de Virginie Sec. 58.1-609.3(2)(iii) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, les réparations et les pièces de rechange pour les machines exonérées, les outils, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisés directement par les entreprises de transformation industrielle. Par conséquent, tous les articles utilisés directement dans les opérations de broyage du contribuable peuvent être achetés en exonération de la taxe.
L'utilisation directe fait référence aux activités qui font partie intégrante de la production d'un produit. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920(B)(2) traite du terme ""utilisé directement" et stipule que "[l]e processus de fabrication intégré mentionné ci-dessus comprend la chaîne de production d'une usine, d'une fabrique, d'un moulin, etc., en commençant par la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine et en continuant jusqu'à la dernière étape de la production où les produits sont finis ou achevés pour la vente et acheminés vers un entrepôt sur le même site de l'usine....
Broyeur
Le contribuable utilise un broyeur pour écraser les voitures. La Cour suprême de Virginia, dans l'affaire Commonwealth v. Coopérative Orange-Madison, 220 Va. 655La Cour européenne des droits de l'homme, 261 S.E.2d 532 (1980), a déterminé que la définition de " "processing" exige seulement que le produit subisse un traitement le rendant plus commercialisable ou plus utile. Sur la base de ce qui précède et des informations fournies, le broyeur rend les voitures plus commercialisables ou utiles et est utilisé directement dans l'opération de transformation. Par conséquent, le concasseur peut bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication industrielle. Le contribuable peut acheter des concasseurs, des pièces de concasseurs, du carburant, des fournitures et d'autres articles utilisés avec le concasseur en exonération de la taxe en délivrant aux fournisseurs un formulaire ST-11 dûment rempli.
Chargeur
Les wagons broyés sont placés sur un chargeur, qui est un système de convoyage. Le chargeur transporte et charge les wagons broyés sur des camions. Les camions transportent les voitures broyées vers les clients du contribuable (les recycleurs de métaux). Sur la base de votre description de l'utilisation de la chargeuse, je ne peux pas accepter que la chargeuse soit utilisée directement dans l'opération de broyage du contribuable. Le processus du contribuable s'achève lorsque le wagon broyé est placé sur le chargeur. Le chargeur transporte et charge les wagons broyés dans des camions qui les livrent aux clients du contribuable. Le chargeur est utilisé dans le cadre d'une activité de distribution imposable.
La distribution est définie dans VAC 10-210-920(C)(3) comme "le transport ou l'acheminement de produits après l'achèvement de la production et ne fait pas partie de la fabrication ou de la transformation. La distribution comprend le stockage d'un produit après sa production (autre que le stockage sur le site de l'usine) et le transport effectif du produit pour la vente". Il n'y a pas de stockage des wagons broyés sur le site de l'usine et, pour cette raison, le traitement se termine lorsque les wagons ont été broyés. Bien que le chargeur soit essentiel à l'activité du contribuable, il n'est pas utilisé directement dans l'opération de transformation et ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération.
Site d'une seule usine
Le contribuable indique qu'il utilise des équipements mobiles dans le cadre de ses activités de transformation, mais que ces équipements sont normalement utilisés sur le site d'une seule usine. L'exemption relative à la transformation industrielle n'est applicable que lorsque la transformation est effectuée sur un seul site. Si le contribuable effectue ses opérations de traitement sur plusieurs sites, un test de prépondérance d'utilisation est utilisé pour déterminer si l'équipement est imposable ou exonéré. Ce critère est abordé dans le titre 23 VAC 10-210-920(D), qui stipule que lorsqu'une machine est utilisée à la fois dans des activités imposables et exonérées, la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique si la prépondérance de l'utilisation de l'article est dans des activités non exonérées. Par conséquent, la taxe s'applique intégralement si l'article est utilisé 50 pour cent ou plus dans le cadre d'activités non exonérées. Dans ce cas, l'utilisation de l'équipement de concassage sur des sites de l'usine autres que le site principal 50 pour cent ou plus du temps constitue une activité non exonérée.
Cette réponse est basée sur les faits qui ont été présentés. Tout changement dans les faits peut modifier cette décision. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/17768S
Décisions du commissaire fiscal