Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence
Sujet
Contribuables
Date d'émission
07-19-1999
Juillet 19, 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère***
La présente répond à vos lettres dans lesquelles vous demandez la correction de vos cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour les années d'imposition 1993, 1994, et 1995. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à vos lettres.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que vos déclarations fédérales ont été ajustées. Vous n'avez cependant pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour les années d'imposition 1993, 1994 et 1995. Le département a établi une évaluation pour chaque année. Lorsque le paiement des cotisations n'a pas été reçu, le département a envoyé les cotisations à une agence de recouvrement externe pour qu'elle prenne des mesures de recouvrement. Vous contestez ces cotisations en demandant des informations sur le pouvoir du département de demander à l'IRS des informations sur votre impôt fédéral. En outre, vous avez demandé des informations sur l'autorité de l'agence de recouvrement externe à percevoir les montants évalués au nom du département. Enfin, vous avez demandé au département de "d'affirmer votre citoyenneté et votre statut de résident en Virginie.
DÉTERMINATION
La citoyenneté d'une personne n'entre généralement pas en ligne de compte dans la détermination de la résidence. Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont prévues par la loi. Code de Virginie § 58.1-302, copie jointe. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginie. Une personne vivant en Virginie est généralement considérée comme un résident domicilié et les revenus sont soumis à l'impôt en Virginie. La charge de la preuve incombe à l'individu qui doit démontrer que la Virginie, en tant que résidence domiciliaire, a été abandonnée. Il apparaît que vous avez vécu en Virginia pendant les années d'imposition 1993 à 1995. Par conséquent, vous êtes considéré comme un résident domicilié en Virginie dont les revenus sont soumis à l'impôt en Virginie.
Code de Virginie § 58.1-341, copie jointe, prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de déposer une déclaration en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-321, copie jointe. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginie dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie. Lorsqu'un résident ne dépose pas de déclaration en Virginie, l'Internal Revenue Code (IRC) 6103 (d), dont la copie est jointe, autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt sur le revenu à payer par le résident en Virginie. L'accord sur la coordination de l'administration fiscale, un accord d'échange entre l'IRS et le Tax Commissioner du département, régit l'échange d'informations fiscales entre l'IRS et le département. Pour mettre en œuvre l'accord d'échange, l'IRS est autorisé à transmettre périodiquement au département des rapports indiquant les audits ou examens fédéraux qui ont été effectués. Les informations reçues de l'IRS par le service concernant votre compte ont été obtenues de cette manière. Par conséquent, une demande écrite distincte pour vos informations fiscales n'était pas nécessaire.
Pour les années d'imposition 1993, 1994, et 1995, le département a reçu des informations de l'IRS indiquant qu'il a ajusté votre déclaration d'impôt fédérale. Pour chaque année, des lettres distinctes datées de février 10, 1998, ont été envoyées par le département pour vous informer de ce fait et vous demander de déposer des déclarations en bonne et due forme ou de fournir des explications sur les raisons pour lesquelles vous n'étiez pas tenu de déposer une déclaration. En l'absence de réponse suffisante, des évaluations ont été établies. Code de Virginie § 58.1-312, copie jointe, prévoit qu'une cotisation peut être émise à tout moment si un contribuable omet de déposer une déclaration en Virginie ou omet de signaler dans la déclaration en Virginie un changement ou une correction au niveau fédéral qui augmente le revenu imposable fédéral. Code de Virginie § 58.1-205, copie jointe, prévoit que toute évaluation émise par le département sera considérée comme prima facie correcte.
Code de Virginie Le § 58.1-1803(B), dont une copie est jointe, stipule dans sa partie pertinente que, "[l]e département des impôts peut nommer des percepteurs ou passer des contrats avec des agences de recouvrement pour recouvrer les impôts d'État en souffrance ....' Le département est donc autorisé à passer des contrats avec des agences de recouvrement pour recouvrer les impôts sur le revenu en souffrance auprès des contribuables pour le compte du département. Une agence de recouvrement désignée par le département a été autorisée à vous contacter au sujet de vos impôts impayés.
Vous n'avez pas fourni d'informations ou de documents démontrant que vous êtes un non-résident de la Virginie ou que vos revenus ne sont pas soumis à l'impôt en Virginie pour les années d'imposition 1993, 1994, et 1995. Une personne qui refuse continuellement de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu sans justification sous-estime intentionnellement son impôt sur le revenu dans l'intention d'éluder l'impôt et peut faire l'objet d'une pénalité pour fraude sur le site 100% en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-308, copie jointe. En outre, une telle personne qui dépose une demande de correction conformément à ***** Code de Virginie § 58.1-1821, copie jointe, n'a d'autre but que d'entraver et de retarder le recouvrement de l'impôt dû. Il n'est donc pas nécessaire de suspendre l'activité de recouvrement pendant l'examen de la demande de correction.
Sur la base des informations présentées, vos cotisations ont été correctement établies pour les années d'imposition 1993, 1994 et 1995. Un résumé de ces évaluations, dont le total s'élève à *****, est joint à la présente pour votre information. Les intérêts ont été actualisés à la date de la présente lettre. Si le paiement ou les retours ne sont pas reçus dans les 60 jours suivants, les actions de recouvrement reprendront. En outre, l'examen de votre compte indique également que vous n'avez pas déposé de déclaration d'impôts en Virginie depuis l'année d'imposition 1995. Votre refus persistant de produire ces déclarations conformément à la loi de Virginie justifiera l'application de la pénalité pour fraude 100% et d'autres actions en justice visant à recouvrer l'impôt dû. Les paiements et/ou les déclarations doivent être envoyés à l'attention de *****, Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Votre lettre a été traitée conformément à Code de Virginie § 58.1-1821. Un recours juridictionnel peut être exercé conformément à Code de Virginie § 58.1-1825, copie jointe. La demande doit toutefois être déposée dans les trois ans suivant la date des évaluations ou dans l'année suivant la date de la présente lettre de détermination, la date la plus tardive étant retenue. En outre, les cotisations doivent être payées ou la caution appropriée doit être déposée avant que la requête en justice ne soit considérée comme déposée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/17897N
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère***
La présente répond à vos lettres dans lesquelles vous demandez la correction de vos cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour les années d'imposition 1993, 1994, et 1995. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à vos lettres.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que vos déclarations fédérales ont été ajustées. Vous n'avez cependant pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour les années d'imposition 1993, 1994 et 1995. Le département a établi une évaluation pour chaque année. Lorsque le paiement des cotisations n'a pas été reçu, le département a envoyé les cotisations à une agence de recouvrement externe pour qu'elle prenne des mesures de recouvrement. Vous contestez ces cotisations en demandant des informations sur le pouvoir du département de demander à l'IRS des informations sur votre impôt fédéral. En outre, vous avez demandé des informations sur l'autorité de l'agence de recouvrement externe à percevoir les montants évalués au nom du département. Enfin, vous avez demandé au département de "d'affirmer votre citoyenneté et votre statut de résident en Virginie.
DÉTERMINATION
La citoyenneté d'une personne n'entre généralement pas en ligne de compte dans la détermination de la résidence. Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont prévues par la loi. Code de Virginie § 58.1-302, copie jointe. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginie. Une personne vivant en Virginie est généralement considérée comme un résident domicilié et les revenus sont soumis à l'impôt en Virginie. La charge de la preuve incombe à l'individu qui doit démontrer que la Virginie, en tant que résidence domiciliaire, a été abandonnée. Il apparaît que vous avez vécu en Virginia pendant les années d'imposition 1993 à 1995. Par conséquent, vous êtes considéré comme un résident domicilié en Virginie dont les revenus sont soumis à l'impôt en Virginie.
Code de Virginie § 58.1-341, copie jointe, prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de déposer une déclaration en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-321, copie jointe. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginie dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie. Lorsqu'un résident ne dépose pas de déclaration en Virginie, l'Internal Revenue Code (IRC) 6103 (d), dont la copie est jointe, autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt sur le revenu à payer par le résident en Virginie. L'accord sur la coordination de l'administration fiscale, un accord d'échange entre l'IRS et le Tax Commissioner du département, régit l'échange d'informations fiscales entre l'IRS et le département. Pour mettre en œuvre l'accord d'échange, l'IRS est autorisé à transmettre périodiquement au département des rapports indiquant les audits ou examens fédéraux qui ont été effectués. Les informations reçues de l'IRS par le service concernant votre compte ont été obtenues de cette manière. Par conséquent, une demande écrite distincte pour vos informations fiscales n'était pas nécessaire.
Pour les années d'imposition 1993, 1994, et 1995, le département a reçu des informations de l'IRS indiquant qu'il a ajusté votre déclaration d'impôt fédérale. Pour chaque année, des lettres distinctes datées de février 10, 1998, ont été envoyées par le département pour vous informer de ce fait et vous demander de déposer des déclarations en bonne et due forme ou de fournir des explications sur les raisons pour lesquelles vous n'étiez pas tenu de déposer une déclaration. En l'absence de réponse suffisante, des évaluations ont été établies. Code de Virginie § 58.1-312, copie jointe, prévoit qu'une cotisation peut être émise à tout moment si un contribuable omet de déposer une déclaration en Virginie ou omet de signaler dans la déclaration en Virginie un changement ou une correction au niveau fédéral qui augmente le revenu imposable fédéral. Code de Virginie § 58.1-205, copie jointe, prévoit que toute évaluation émise par le département sera considérée comme prima facie correcte.
Code de Virginie Le § 58.1-1803(B), dont une copie est jointe, stipule dans sa partie pertinente que, "[l]e département des impôts peut nommer des percepteurs ou passer des contrats avec des agences de recouvrement pour recouvrer les impôts d'État en souffrance ....' Le département est donc autorisé à passer des contrats avec des agences de recouvrement pour recouvrer les impôts sur le revenu en souffrance auprès des contribuables pour le compte du département. Une agence de recouvrement désignée par le département a été autorisée à vous contacter au sujet de vos impôts impayés.
Vous n'avez pas fourni d'informations ou de documents démontrant que vous êtes un non-résident de la Virginie ou que vos revenus ne sont pas soumis à l'impôt en Virginie pour les années d'imposition 1993, 1994, et 1995. Une personne qui refuse continuellement de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu sans justification sous-estime intentionnellement son impôt sur le revenu dans l'intention d'éluder l'impôt et peut faire l'objet d'une pénalité pour fraude sur le site 100% en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-308, copie jointe. En outre, une telle personne qui dépose une demande de correction conformément à ***** Code de Virginie § 58.1-1821, copie jointe, n'a d'autre but que d'entraver et de retarder le recouvrement de l'impôt dû. Il n'est donc pas nécessaire de suspendre l'activité de recouvrement pendant l'examen de la demande de correction.
Sur la base des informations présentées, vos cotisations ont été correctement établies pour les années d'imposition 1993, 1994 et 1995. Un résumé de ces évaluations, dont le total s'élève à *****, est joint à la présente pour votre information. Les intérêts ont été actualisés à la date de la présente lettre. Si le paiement ou les retours ne sont pas reçus dans les 60 jours suivants, les actions de recouvrement reprendront. En outre, l'examen de votre compte indique également que vous n'avez pas déposé de déclaration d'impôts en Virginie depuis l'année d'imposition 1995. Votre refus persistant de produire ces déclarations conformément à la loi de Virginie justifiera l'application de la pénalité pour fraude 100% et d'autres actions en justice visant à recouvrer l'impôt dû. Les paiements et/ou les déclarations doivent être envoyés à l'attention de *****, Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Votre lettre a été traitée conformément à Code de Virginie § 58.1-1821. Un recours juridictionnel peut être exercé conformément à Code de Virginie § 58.1-1825, copie jointe. La demande doit toutefois être déposée dans les trois ans suivant la date des évaluations ou dans l'année suivant la date de la présente lettre de détermination, la date la plus tardive étant retenue. En outre, les cotisations doivent être payées ou la caution appropriée doit être déposée avant que la requête en justice ne soit considérée comme déposée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/17897N
Décisions du commissaire fiscal