Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Organisations exonérées
Sujet
Contribuables
Date d'émission
07-16-1999
Juillet 16, 1999
Objet : Demande de décision : Imposition des plans d'actionnariat salarié
Chère***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client, ***** (le contribuable), concernant l'imposition du revenu d'une société S détenue par un "employee stock ownership plan' (ESOP) conformément au Taxpayer Relief Act de 1997.
FAITS
À partir de 1998, le contribuable est devenu une société S. Le contribuable est détenu à 100 % par un ESOP qui est considéré comme une fiducie exonérée d'impôt aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'Internal Revenue Code (I.R.C.) § 401. Le Taxpayer Relief Act de 1997 a ajouté l'I.R.C. § 512(e)(3). Cette section stipule qu'un ESOP qui est actionnaire d'une société S n'est pas tenu de déclarer le revenu de la société S en tant que revenu imposable d'entreprise non liée aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Compte tenu de ce traitement au niveau fédéral, le contribuable demande à la Virginie de traiter cette situation en tenant compte des modifications apportées à l'impôt fédéral sur le revenu.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-401 exempte "electing small business corporations' de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie. Par conséquent, les sociétés S ne sont pas soumises à l'impôt en Virginia. En revanche, les revenus de ces sociétés sont répercutés sur les revenus de l'actionnaire. Le titre 23 VAC 10-120-90(E) prévoit ce qui suit :
Les petites sociétés commerciales qui se prévalent de l'option prévue par la sous-section S de l'Internal Revenue Code pour que le revenu de la société soit inclus dans le revenu des actionnaires sont exonérées de l'impôt sur le revenu des sociétés. L'ensemble de ces revenus devient alors un revenu imposable pour l'actionnaire en vertu des lois et règlements applicables aux personnes physiques. Ces sociétés sont tenues de déposer une déclaration en Virginie, même si elles sont exonérées de l'impôt sur le revenu.
Dans le cas du contribuable, l'actionnaire unique est un trust et non une personne physique. Le ministère a déjà décidé que les trusts exonérés de l'impôt fédéral sur le revenu seront également exonérés de l'impôt sur le revenu en Virginie, à moins que le trust n'ait un revenu imposable non lié à l'activité. Voir le document public (P.D.) 94-302, copie jointe.
L'article 501(a) de l'I.R.C. exonère d'impôts les organisations qui remplissent les conditions prévues à l'article 401(a) de l'I.R.C.. Ces organismes sont généralement des régimes de retraite, de participation aux bénéfices et de primes en actions. Selon les informations fournies, l'ESOP répond aux exigences de l'I.R.C. § 401 (a) et est par conséquent exonéré de l'impôt fédéral en vertu de l'I.R.C. § 501(a). Par conséquent, l'ESOP sera exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginie dans la mesure où il est exonéré de l'impôt fédéral.
Étant donné que l'ESOP est exonéré de l'impôt fédéral et que les revenus provenant du contribuable ne sont plus considérés comme des revenus commerciaux non liés imposables, l'ESOP n'est pas tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie. Si l'ESOP déclare un revenu imposable au niveau fédéral et dispose d'un revenu provenant de sources de Virginie, l'ESOP sera tenu de déposer une déclaration en Virginie.
Cette décision a été prise sous réserve des faits présentés au département tels qu'ils sont résumés ci-dessus. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent. Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/18370G
Objet : Demande de décision : Imposition des plans d'actionnariat salarié
Chère***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client, ***** (le contribuable), concernant l'imposition du revenu d'une société S détenue par un "employee stock ownership plan' (ESOP) conformément au Taxpayer Relief Act de 1997.
FAITS
À partir de 1998, le contribuable est devenu une société S. Le contribuable est détenu à 100 % par un ESOP qui est considéré comme une fiducie exonérée d'impôt aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'Internal Revenue Code (I.R.C.) § 401. Le Taxpayer Relief Act de 1997 a ajouté l'I.R.C. § 512(e)(3). Cette section stipule qu'un ESOP qui est actionnaire d'une société S n'est pas tenu de déclarer le revenu de la société S en tant que revenu imposable d'entreprise non liée aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Compte tenu de ce traitement au niveau fédéral, le contribuable demande à la Virginie de traiter cette situation en tenant compte des modifications apportées à l'impôt fédéral sur le revenu.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-401 exempte "electing small business corporations' de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie. Par conséquent, les sociétés S ne sont pas soumises à l'impôt en Virginia. En revanche, les revenus de ces sociétés sont répercutés sur les revenus de l'actionnaire. Le titre 23 VAC 10-120-90(E) prévoit ce qui suit :
Les petites sociétés commerciales qui se prévalent de l'option prévue par la sous-section S de l'Internal Revenue Code pour que le revenu de la société soit inclus dans le revenu des actionnaires sont exonérées de l'impôt sur le revenu des sociétés. L'ensemble de ces revenus devient alors un revenu imposable pour l'actionnaire en vertu des lois et règlements applicables aux personnes physiques. Ces sociétés sont tenues de déposer une déclaration en Virginie, même si elles sont exonérées de l'impôt sur le revenu.
Dans le cas du contribuable, l'actionnaire unique est un trust et non une personne physique. Le ministère a déjà décidé que les trusts exonérés de l'impôt fédéral sur le revenu seront également exonérés de l'impôt sur le revenu en Virginie, à moins que le trust n'ait un revenu imposable non lié à l'activité. Voir le document public (P.D.) 94-302, copie jointe.
L'article 501(a) de l'I.R.C. exonère d'impôts les organisations qui remplissent les conditions prévues à l'article 401(a) de l'I.R.C.. Ces organismes sont généralement des régimes de retraite, de participation aux bénéfices et de primes en actions. Selon les informations fournies, l'ESOP répond aux exigences de l'I.R.C. § 401 (a) et est par conséquent exonéré de l'impôt fédéral en vertu de l'I.R.C. § 501(a). Par conséquent, l'ESOP sera exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginie dans la mesure où il est exonéré de l'impôt fédéral.
Étant donné que l'ESOP est exonéré de l'impôt fédéral et que les revenus provenant du contribuable ne sont plus considérés comme des revenus commerciaux non liés imposables, l'ESOP n'est pas tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie. Si l'ESOP déclare un revenu imposable au niveau fédéral et dispose d'un revenu provenant de sources de Virginie, l'ESOP sera tenu de déposer une déclaration en Virginie.
Cette décision a été prise sous réserve des faits présentés au département tels qu'ils sont résumés ci-dessus. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent. Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/18370G
Décisions du commissaire fiscal