Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Remboursements
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
07-15-1999
Juillet 15, 1999
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur les sociétés qui a été établi à l'encontre de ***** (le "contribuable" ") pour les exercices fiscaux terminés les 31 décembre 31, 1994 et 1996. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Pour les années d'imposition en question, deux des filiales du contribuable (S1 et S2) ont déposé des déclarations d'impôt sur le revenu consolidées pour la Virginia. Lors de l'audit, le département a déterminé que le contribuable, une société extérieure à l'État, devait être inclus dans les déclarations consolidées de Virginie avec S1 et S2. Le contribuable admet qu'il devrait être inclus dans les déclarations consolidées de Virginie, mais il soutient que les déclarations devraient également inclure une autre filiale (S3) qui est utilisée exclusivement comme conduit pour les éliminations et les ajustements de consolidation.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-120-322 (B)(2), dont la copie est jointe, prévoit que pour qu'une société affiliée soit consolidée avec d'autres sociétés affiliées, elle doit être assujettie à l'impôt sur le revenu de Virginie si elle déposait une déclaration séparée. Ainsi, le site S3 doit être soumis à l'impôt sur le revenu en Virginie pour pouvoir être inclus dans une déclaration consolidée.
En vertu de la loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. Sec.382-384, il est interdit à la Virginie d'imposer un impôt sur le revenu au contribuable "si les seules activités commerciales exercées en [Virginie] par ou pour le compte [du contribuable] au cours de [l'] année imposable sont....' la sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Bien que P.L. 86-272 ne s'applique qu'à la vente de biens meubles corporels, la Virginie applique le même test "solicitation' aux ventes de biens autres que les biens meubles corporels.
Sur la base des faits présentés, S3 est situé en dehors de la Virginie et n'a aucun contact avec la Virginie. Elle n'existe que comme outil comptable pour consolider le contribuable et certaines de ses autres filiales. Ainsi, S3 n'a pas de lien avec la Virginie et n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie. Par conséquent, votre demande de remboursement doit être rejetée.
Toutefois, en vertu de la Code de Virginie Sec. 58.1-442, deux sociétés ou plus ne peuvent déposer une déclaration consolidée conformément à la section1502 de l'Internal Revenue Code ("IRC') que si elles sont affiliées au sens de la section . Code de Virginie Sec. 58.1-302 et font un choix au cours de la première année où ils sont assujettis à l'impôt sur le revenu en Virginie. L'IRC Sec.1502 prévoit que les transactions entre sociétés sont éliminées lors de la détermination du revenu imposable fédéral. Ainsi, les transactions entre sociétés du groupe affilié de Virginie seraient éliminées. Les transactions inter-compagnies avec les entités liées non incluses dans le groupe affilié de Virginie ne sont pas éliminées.
Il ne semble pas que le vérificateur ait inclus des ajustements d'élimination pour les transactions intersociétés au sein du groupe affilié du contribuable en Virginie. Si le contribuable peut fournir un tableau expliquant les éliminations effectuées au sein du groupe affilié de Virginie, le département envisagera d'ajuster la cotisation de contrôle.
Si les informations demandées ne sont pas reçues dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre, le dossier sera considéré comme clos. Veuillez envoyer les informations demandées à ***** Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Va 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/18563B
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur les sociétés qui a été établi à l'encontre de ***** (le "contribuable" ") pour les exercices fiscaux terminés les 31 décembre 31, 1994 et 1996. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Pour les années d'imposition en question, deux des filiales du contribuable (S1 et S2) ont déposé des déclarations d'impôt sur le revenu consolidées pour la Virginia. Lors de l'audit, le département a déterminé que le contribuable, une société extérieure à l'État, devait être inclus dans les déclarations consolidées de Virginie avec S1 et S2. Le contribuable admet qu'il devrait être inclus dans les déclarations consolidées de Virginie, mais il soutient que les déclarations devraient également inclure une autre filiale (S3) qui est utilisée exclusivement comme conduit pour les éliminations et les ajustements de consolidation.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-120-322 (B)(2), dont la copie est jointe, prévoit que pour qu'une société affiliée soit consolidée avec d'autres sociétés affiliées, elle doit être assujettie à l'impôt sur le revenu de Virginie si elle déposait une déclaration séparée. Ainsi, le site S3 doit être soumis à l'impôt sur le revenu en Virginie pour pouvoir être inclus dans une déclaration consolidée.
En vertu de la loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. Sec.382-384, il est interdit à la Virginie d'imposer un impôt sur le revenu au contribuable "si les seules activités commerciales exercées en [Virginie] par ou pour le compte [du contribuable] au cours de [l'] année imposable sont....' la sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Bien que P.L. 86-272 ne s'applique qu'à la vente de biens meubles corporels, la Virginie applique le même test "solicitation' aux ventes de biens autres que les biens meubles corporels.
Sur la base des faits présentés, S3 est situé en dehors de la Virginie et n'a aucun contact avec la Virginie. Elle n'existe que comme outil comptable pour consolider le contribuable et certaines de ses autres filiales. Ainsi, S3 n'a pas de lien avec la Virginie et n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie. Par conséquent, votre demande de remboursement doit être rejetée.
Toutefois, en vertu de la Code de Virginie Sec. 58.1-442, deux sociétés ou plus ne peuvent déposer une déclaration consolidée conformément à la section1502 de l'Internal Revenue Code ("IRC') que si elles sont affiliées au sens de la section . Code de Virginie Sec. 58.1-302 et font un choix au cours de la première année où ils sont assujettis à l'impôt sur le revenu en Virginie. L'IRC Sec.1502 prévoit que les transactions entre sociétés sont éliminées lors de la détermination du revenu imposable fédéral. Ainsi, les transactions entre sociétés du groupe affilié de Virginie seraient éliminées. Les transactions inter-compagnies avec les entités liées non incluses dans le groupe affilié de Virginie ne sont pas éliminées.
Il ne semble pas que le vérificateur ait inclus des ajustements d'élimination pour les transactions intersociétés au sein du groupe affilié du contribuable en Virginie. Si le contribuable peut fournir un tableau expliquant les éliminations effectuées au sein du groupe affilié de Virginie, le département envisagera d'ajuster la cotisation de contrôle.
Si les informations demandées ne sont pas reçues dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre, le dossier sera considéré comme clos. Veuillez envoyer les informations demandées à ***** Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Va 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/18563B
Décisions du commissaire fiscal