Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Sociétés nationales et étrangères
Sujet
Contribuables
Date d'émission
07-07-1999
Juillet 7, 1999
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher ***
Ce document répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si (le "contribuable" ") est assujetti à l'impôt de l'État de Virginia.
FAITS
Le contribuable, une société étrangère, a l'intention de fournir des services d'architecture et d'ingénierie à des clients dans le Commonwealth. Le site du projet se trouve en Virginia. Tous les employés se trouvent en dehors de l'État et personne n'entrera en Virginia. Le contribuable n'aura ni bureau ni autre propriété en Virginia. Aucune vente ne sera sollicitée en Virginia.
Le contribuable demande une décision sur la question de savoir s'il est assujetti à l'impôt sur le revenu, à la taxe sur les ventes et l'utilisation ou à tout autre impôt d'État. En outre, le contribuable souhaite savoir si le résultat serait différent si un employé fournit des services qui consistent en une ou deux visites de courte durée en Virginia.
ARRÊT
Impôt sur le revenu des sociétés
Sous Code de Virginie Sec. 58.1-400, copie jointe, toute société ayant des revenus provenant de sources de Virginia est soumise à l'impôt sur les sociétés. Un contribuable a des revenus provenant de sources de Virginia lorsque les ventes sont effectuées à des clients situés en Virginia. La loi publique (P.L.) 86-272, cependant, interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu aux entreprises lorsque les seuls contacts avec l'État se limitent à un ensemble d'activités étroitement définies. Bien que le P.L. 86-272 s'applique aux biens corporels, la politique du ministère a été d'étendre le " "solicitation test" du P.L. 86-272 aux situations impliquant la vente de biens personnels incorporels. Le département limite le champ d'application de P.L. 86-272 aux seules activités qui constituent une sollicitation, qui sont accessoires à la sollicitation ou qui sont de nature minimale.
Dans le cas où aucun des employés du contribuable n'entre en Virginia, aucune activité n'a lieu dans le Commonwealth qui créerait un nexus, même si le contribuable a des revenus provenant de sources de Virginia. Dans un scénario où un employé effectue de brèves visites en Virginia pour fournir des services, les activités du contribuable dépasseraient clairement la protection de P.L. 86-272. Toutefois, ces visites, si elles sont peu fréquentes, peuvent être considérées comme étant de minimis et ne pas soumettre le contribuable à l'impôt sur le revenu de Virginia.
TAXE SUR LES VENTES AU DÉTAIL ET LA TAXE D'UTILISATION
Sous Code de Virginie Sec. 58.1-612, copie jointe, la taxe sur les ventes est perçue auprès de toutes les personnes qui sont des revendeurs. Cette même section définit le terme "dealer" comme incluant toute personne qui propose des biens meubles corporels ("TPP") à la vente au détail en Virginia. Étant donné que le contribuable n'offre pas de biens meubles corporels à la vente au détail en Virginia, il n'est pas tenu de percevoir la taxe sur les ventes.
Sous Code de Virginie Sec. 58.1-604, copie jointe, une taxe d'utilisation est imposée sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans le Commonwealth. En tant que prestataire de services, le contribuable doit payer la taxe d'utilisation sur les articles utilisés en Virginia pour la prestation de services, à moins que la taxe n'ait été payée précédemment sur l'achat.
Cette décision a été prise sous réserve des faits présentés au département tels qu'ils sont résumés ci-dessus. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent. Si vous avez d'autres questions concernant cet arrêt, n'hésitez pas à appeler ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22523B
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher ***
Ce document répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si (le "contribuable" ") est assujetti à l'impôt de l'État de Virginia.
FAITS
Le contribuable, une société étrangère, a l'intention de fournir des services d'architecture et d'ingénierie à des clients dans le Commonwealth. Le site du projet se trouve en Virginia. Tous les employés se trouvent en dehors de l'État et personne n'entrera en Virginia. Le contribuable n'aura ni bureau ni autre propriété en Virginia. Aucune vente ne sera sollicitée en Virginia.
Le contribuable demande une décision sur la question de savoir s'il est assujetti à l'impôt sur le revenu, à la taxe sur les ventes et l'utilisation ou à tout autre impôt d'État. En outre, le contribuable souhaite savoir si le résultat serait différent si un employé fournit des services qui consistent en une ou deux visites de courte durée en Virginia.
ARRÊT
Impôt sur le revenu des sociétés
Sous Code de Virginie Sec. 58.1-400, copie jointe, toute société ayant des revenus provenant de sources de Virginia est soumise à l'impôt sur les sociétés. Un contribuable a des revenus provenant de sources de Virginia lorsque les ventes sont effectuées à des clients situés en Virginia. La loi publique (P.L.) 86-272, cependant, interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu aux entreprises lorsque les seuls contacts avec l'État se limitent à un ensemble d'activités étroitement définies. Bien que le P.L. 86-272 s'applique aux biens corporels, la politique du ministère a été d'étendre le " "solicitation test" du P.L. 86-272 aux situations impliquant la vente de biens personnels incorporels. Le département limite le champ d'application de P.L. 86-272 aux seules activités qui constituent une sollicitation, qui sont accessoires à la sollicitation ou qui sont de nature minimale.
Dans le cas où aucun des employés du contribuable n'entre en Virginia, aucune activité n'a lieu dans le Commonwealth qui créerait un nexus, même si le contribuable a des revenus provenant de sources de Virginia. Dans un scénario où un employé effectue de brèves visites en Virginia pour fournir des services, les activités du contribuable dépasseraient clairement la protection de P.L. 86-272. Toutefois, ces visites, si elles sont peu fréquentes, peuvent être considérées comme étant de minimis et ne pas soumettre le contribuable à l'impôt sur le revenu de Virginia.
TAXE SUR LES VENTES AU DÉTAIL ET LA TAXE D'UTILISATION
Sous Code de Virginie Sec. 58.1-612, copie jointe, la taxe sur les ventes est perçue auprès de toutes les personnes qui sont des revendeurs. Cette même section définit le terme "dealer" comme incluant toute personne qui propose des biens meubles corporels ("TPP") à la vente au détail en Virginia. Étant donné que le contribuable n'offre pas de biens meubles corporels à la vente au détail en Virginia, il n'est pas tenu de percevoir la taxe sur les ventes.
Sous Code de Virginie Sec. 58.1-604, copie jointe, une taxe d'utilisation est imposée sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans le Commonwealth. En tant que prestataire de services, le contribuable doit payer la taxe d'utilisation sur les articles utilisés en Virginia pour la prestation de services, à moins que la taxe n'ait été payée précédemment sur l'achat.
Cette décision a été prise sous réserve des faits présentés au département tels qu'ils sont résumés ci-dessus. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent. Si vous avez d'autres questions concernant cet arrêt, n'hésitez pas à appeler ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22523B
Décisions du commissaire fiscal