Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Détermination de l'impôt
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
06-30-1999
30 juin 1999
Objet : Demande de décision : Imposition des revenus des sociétés et des BPOL
[Déár~*******************]
Ce document répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si ***** (le "Contribuable "") est redevable de l'impôt sur le revenu de Virginie ou d'une taxe sur les licences d'exploitation.
FAITS
Le contribuable est un prestataire de services d'ingénierie situé en dehors de l'État. Elle engagera des personnes et des sociétés (les "Consultants') pour réaliser les services d'ingénierie pour le compte des clients du contribuable. Ces consultants se rendront sur le site du client pour fournir ces services. Les consultants qui sont des particuliers seront traités comme des employés du contribuable pour la durée d'une mission. Les salaires et les retenues à la source seront gérés par une société de paie tierce. Les consultants qui sont des entreprises seront payés directement par le contribuable.
Le contribuable demande des informations sur les impôts de Virginie dont il serait redevable si les services d'ingénierie étaient fournis en Virginie.
ARRÊT
Impôt sur le revenu des sociétés
Un impôt est prélevé sur le revenu imposable en Virginie de toute société étrangère ayant des revenus provenant de sources en Virginie, à moins qu'elle n'en soit spécifiquement exonérée. La loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. §§ 381-384, interdit à la Virginie d'imposer un impôt sur le revenu net à une société étrangère lorsque ses contacts avec la Virginie n'excèdent pas la sollicitation de ventes. Cette même protection a été étendue par les États-Unis (U. S.) La Cour suprême a décidé d'inclure les activités qui sont accessoires à la sollicitation ou de nature minime.
Le ministère interprète strictement le P.L. 86-272 dans le contexte de la décision de la Cour suprême des États-Unis dans l'affaire Département du revenu du Wisconsin c. William Wrigley Jr. Co.112 S. Ct. 2447, (1992). Un contribuable qui s'engage dans des activités susceptibles d'excéder la protection fournie par P.L. 86-272 serait soumis à l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie. Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-120-90 (G), dont la copie est jointe, exempte toutefois les activités qui sont de minimis par nature. En vertu de WrigleyEn outre, toutes les activités non accessoires sont examinées afin de déterminer si, considérées dans leur ensemble, elles créent plus qu'un lien de minimis avec le Commonwealth.
Dans le cas présent, les consultants fourniront des services d'ingénierie aux clients du contribuable. Ces activités de service constituent une fonction commerciale distincte de la sollicitation de ventes. Ainsi, le pouvoir de la Virginie d'imposer le revenu du contribuable dépendrait de la question de savoir si, quand, à quelle fréquence, avec quelle régularité et pendant combien de temps les consultants ont exercé des activités en Virginie. Les activités du contribuable ne peuvent excéder la protection accordée par P.L. 86-272 au cours d'une année fiscale, mais peuvent permettre à la Virginie d'imposer l'impôt sur les sociétés au cours de l'année fiscale suivante. Dans ce cas, le ministère exige du contribuable qu'il s'enregistre et qu'il dépose une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés, même pour les années d'imposition où il n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu.
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation
En plus de l'impôt sur le revenu de l'État, le contribuable peut être assujetti à une taxe locale sur les licences d'exploitation. En vertu de Code de Virginie § 58.1-3700, et seq. les localités de Virginie sont autorisées à imposer une taxe sur les licences professionnelles ("BPOL'). Ce droit de licence local et cette taxe sont imposés et gérés par les autorités locales.
D'une manière générale et sous réserve des limites fixées dans la Code de Virginia, les localités peuvent percevoir une redevance pour la délivrance des licences BPOL ou prélever une taxe sur la licence d'une entreprise pour le privilège d'exercer son activité dans un lieu déterminé de la localité. On entend par activité commerciale une activité qui exige du temps, de l'attention et du travail de la personne qui s'y livre dans le but de gagner sa vie ou de faire des bénéfices. Elle implique une activité continue et régulière, plutôt qu'une transaction irrégulière ou isolée. On entend par "établissement stable" un bureau ou un lieu où se déroulent des transactions régulières et continues et où l'on se présente ou se met à la disposition du public pendant trente jours consécutifs ou plus, à l'exclusion des jours fériés et des week-ends. Veuillez consulter les paragraphes 3.8 des lignes directrices 1997 BPOL, dont vous trouverez un exemplaire ci-joint, pour savoir dans quelles circonstances une personne exerce une activité commerciale en Virginia et est assujettie à une taxe ou à un droit de licence local.
Je tiens à souligner que cette décision ne porte que sur l'obligation fiscale potentielle du contribuable. Une entreprise située en dehors de l'État peut également être tenue de s'enregistrer auprès d'autres agences gouvernementales de l'État. Le contribuable doit contacter la Virginia State Corporation Commission pour connaître ses autres exigences en matière d'enregistrement.
Vous trouverez ci-joint un formulaire d'inscription R-1 pour vous inscrire à l'impôt sur le revenu en Virginie. J'espère avoir répondu à vos questions. Si vous avez d'autres questions concernant cet arrêt, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21690B
Décisions du commissaire fiscal