Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Agriculture ; Matériaux de construction imposables
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
06-30-1999
30 juin 1999
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre demandant la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable). Des copies des ressources citées sont jointes.
FAITS
Le contribuable est un exploitant de serres. Un audit portant sur la période allant de janvier 1996 à mars 1998 a donné lieu à une évaluation de la taxe d'utilisation sur les achats non taxés de biens meubles corporels incorporés dans des biens immobiliers ou considérés comme utilisés d'une manière qui ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de la production agricole.
Le contribuable s'oppose à l'imposition du béton, des barres d'armature et des cornières qu'il a achetés et installés dans ses serres pour servir de plancher d'inondation pour l'arrosage et la fertilisation des plantes cultivées pour la vente. Le contribuable s'oppose également à l'application de la taxe d'utilisation sur les réservoirs et les bassins utilisés dans le cadre d'un système de recyclage des eaux usées provenant du sol inondable. Le contribuable soutient que ces éléments doivent être traités de la même manière que les lignes d'irrigation et les têtes d'arrosage exemptées par le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-50(A).
DÉTERMINATION
Code de Virginie Sec. 58.1-609.2(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "biens meubles corporels, à l'exception des matériaux de construction structurelle à fixer sur des biens immobiliers détenus ou loués par un agriculteur, nécessaires à la production agricole pour le marché et vendus à ou achetés par un agriculteur ou un entrepreneur....". (souligné par l'auteur).
Interprétant la loi susmentionnée, 23 VAC 10-21 -50(A) stipule que le terme "matériaux de construction structurels" inclut, sans s'y limiter, "les serres, y compris les maisons couvertes de plastique .... Toutefois, ce règlement prévoit que le terme "matériaux de construction structurels" exclut spécifiquement "les lignes d'irrigation et les têtes d'arrosage.
Je crois savoir que le béton a été coulé d'un mur à l'autre à l'intérieur des serres et qu'il sert de sol à ces dernières. Des barres d'armature et des cornières ont été noyées dans le béton pour le renforcer et le consolider. Comme le sol en béton fait clairement partie intégrante de la structure globale, je trouve que le sol devient une partie permanente de l'immeuble. En tant que tels, les revêtements de sol constituent des matériaux de construction structurels imposables. Je ne trouve pas non plus de base pour conclure que ce revêtement de sol constitue une ligne d'irrigation ou une tête d'arrosage. Par conséquent, ces matériaux non taxés resteront dans l'audit du département.
D'après les faits présentés, les réservoirs et le bassin en question font partie d'un système de filtrage utilisé pour piéger et séparer les sous-produits du processus d'irrigation. Je crois savoir que les sous-produits des déchets solides ne sont pas réutilisés comme produits agricoles. Au contraire, ils sont rejetés. Je crois également savoir que les eaux usées sont généralement pulvérisées sur le sol au lieu d'être réutilisées pour irriguer les plantes cultivées pour la vente. Comme il apparaît que ces articles sont davantage utilisés à des fins de traitement des eaux usées qu'à des fins agricoles, aucune exonération n'est prévue pour les articles utilisés dans le processus de traitement des eaux usées en vertu des dispositions de la directive sur l'étiquetage des produits agricoles. Code de Virginie Sec. 58.1-609.2(1). Cependant, Code de Virginie Sec. 58.1-609.3(9)(I) exonère de la taxe les biens classés comme "équipements et installations de contrôle de la pollution certifiés". Pour bénéficier de cette exemption, il faut obtenir une certification de l'état de contrôle de la pollution de ce système auprès du ministère de la qualité de l'environnement (DEQ). Étant donné que la certification n'a pas été reçue, aucune exemption n'est possible pour les réservoirs et le bassin.
En conclusion, je ne trouve aucune raison de réviser l'audit. Des factures actualisées pour les dettes en cours seront envoyées au contribuable sous pli séparé et devront être payées dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre afin d'éviter des intérêts supplémentaires.
Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** de mon équipe de politique fiscale à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20513R
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre demandant la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable). Des copies des ressources citées sont jointes.
FAITS
Le contribuable est un exploitant de serres. Un audit portant sur la période allant de janvier 1996 à mars 1998 a donné lieu à une évaluation de la taxe d'utilisation sur les achats non taxés de biens meubles corporels incorporés dans des biens immobiliers ou considérés comme utilisés d'une manière qui ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de la production agricole.
Le contribuable s'oppose à l'imposition du béton, des barres d'armature et des cornières qu'il a achetés et installés dans ses serres pour servir de plancher d'inondation pour l'arrosage et la fertilisation des plantes cultivées pour la vente. Le contribuable s'oppose également à l'application de la taxe d'utilisation sur les réservoirs et les bassins utilisés dans le cadre d'un système de recyclage des eaux usées provenant du sol inondable. Le contribuable soutient que ces éléments doivent être traités de la même manière que les lignes d'irrigation et les têtes d'arrosage exemptées par le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-50(A).
DÉTERMINATION
Code de Virginie Sec. 58.1-609.2(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "biens meubles corporels, à l'exception des matériaux de construction structurelle à fixer sur des biens immobiliers détenus ou loués par un agriculteur, nécessaires à la production agricole pour le marché et vendus à ou achetés par un agriculteur ou un entrepreneur....". (souligné par l'auteur).
Interprétant la loi susmentionnée, 23 VAC 10-21 -50(A) stipule que le terme "matériaux de construction structurels" inclut, sans s'y limiter, "les serres, y compris les maisons couvertes de plastique .... Toutefois, ce règlement prévoit que le terme "matériaux de construction structurels" exclut spécifiquement "les lignes d'irrigation et les têtes d'arrosage.
Je crois savoir que le béton a été coulé d'un mur à l'autre à l'intérieur des serres et qu'il sert de sol à ces dernières. Des barres d'armature et des cornières ont été noyées dans le béton pour le renforcer et le consolider. Comme le sol en béton fait clairement partie intégrante de la structure globale, je trouve que le sol devient une partie permanente de l'immeuble. En tant que tels, les revêtements de sol constituent des matériaux de construction structurels imposables. Je ne trouve pas non plus de base pour conclure que ce revêtement de sol constitue une ligne d'irrigation ou une tête d'arrosage. Par conséquent, ces matériaux non taxés resteront dans l'audit du département.
D'après les faits présentés, les réservoirs et le bassin en question font partie d'un système de filtrage utilisé pour piéger et séparer les sous-produits du processus d'irrigation. Je crois savoir que les sous-produits des déchets solides ne sont pas réutilisés comme produits agricoles. Au contraire, ils sont rejetés. Je crois également savoir que les eaux usées sont généralement pulvérisées sur le sol au lieu d'être réutilisées pour irriguer les plantes cultivées pour la vente. Comme il apparaît que ces articles sont davantage utilisés à des fins de traitement des eaux usées qu'à des fins agricoles, aucune exonération n'est prévue pour les articles utilisés dans le processus de traitement des eaux usées en vertu des dispositions de la directive sur l'étiquetage des produits agricoles. Code de Virginie Sec. 58.1-609.2(1). Cependant, Code de Virginie Sec. 58.1-609.3(9)(I) exonère de la taxe les biens classés comme "équipements et installations de contrôle de la pollution certifiés". Pour bénéficier de cette exemption, il faut obtenir une certification de l'état de contrôle de la pollution de ce système auprès du ministère de la qualité de l'environnement (DEQ). Étant donné que la certification n'a pas été reçue, aucune exemption n'est possible pour les réservoirs et le bassin.
En conclusion, je ne trouve aucune raison de réviser l'audit. Des factures actualisées pour les dettes en cours seront envoyées au contribuable sous pli séparé et devront être payées dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre afin d'éviter des intérêts supplémentaires.
Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** de mon équipe de politique fiscale à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20513R
Décisions du commissaire fiscal