Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Exceptions ; groupe affilié
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
06-30-1999
30 juin 1999
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Dear*****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif sur la question de savoir si une société à responsabilité limitée ( "LLC) détenue par un particulier peut ou non être membre d'un groupe de sociétés affiliées en vertu de la loi sur les sociétés anonymes. Code de Virginie § 58.1-3703(C)(10). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Section 58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Cependant, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale. Code de Virginie § 58.1-3701. L'avis suivant a été formulé sous réserve des faits présentés au département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
FAITS
Vous avez déclaré que votre cabinet d'avocats (l'entreprise ") est une société dont vous êtes l'unique actionnaire. Vous avez également créé une LLC dont vous détenez individuellement 99 pour cent. Cette mesure a été prise pour faciliter l'obtention d'un prêt de la Small Business Administration destiné à l'acquisition et à la réhabilitation d'un bâtiment qui abritera les bureaux de l'entreprise.
Vous demandez si la LLC que vous détenez à hauteur de 99 pour cent en tant que personne physique peut être membre d'un groupe de sociétés affiliées. Sous Code de Virginie § 58.1-3703(C)(10), les transactions entre certaines entités affiliées sont exonérées des taxes et droits de licence BPOL.
OPINION
Dans le cas présent, c'est vous, à titre individuel, et non l'entreprise, qui êtes propriétaire de la LLC. Toutefois, un groupe affilié, tel que défini au § 58.1-3700.1(1), est caractérisé par une société mère commune détenant un certain pourcentage des actions des membres du groupe affilié. Étant donné qu'une personne physique propriétaire d'une LLC, comme vous, n'est pas une entité constituée en société et ne peut donc pas être une société mère commune, je suis d'avis qu'une LLC détenue par une personne physique ne peut pas être membre d'un groupe affilié. Par conséquent, les recettes provenant des activités menées entre la LLC et l'entreprise sont soumises à une taxe sur les licences ou à une redevance sur les licences.
Le présent avis ne porte que sur la question de savoir si une LLC détenue par une personne physique peut ou non bénéficier de l'exclusion fiscale prévue par la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-3703(C)(10).
J'espère que ces informations vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est rédigée qu'à titre indicatif. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter * * * * * à * * * * *.
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Dear*****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif sur la question de savoir si une société à responsabilité limitée ( "LLC) détenue par un particulier peut ou non être membre d'un groupe de sociétés affiliées en vertu de la loi sur les sociétés anonymes. Code de Virginie § 58.1-3703(C)(10). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Section 58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Cependant, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale. Code de Virginie § 58.1-3701. L'avis suivant a été formulé sous réserve des faits présentés au département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
FAITS
Vous avez déclaré que votre cabinet d'avocats (l'entreprise ") est une société dont vous êtes l'unique actionnaire. Vous avez également créé une LLC dont vous détenez individuellement 99 pour cent. Cette mesure a été prise pour faciliter l'obtention d'un prêt de la Small Business Administration destiné à l'acquisition et à la réhabilitation d'un bâtiment qui abritera les bureaux de l'entreprise.
Vous demandez si la LLC que vous détenez à hauteur de 99 pour cent en tant que personne physique peut être membre d'un groupe de sociétés affiliées. Sous Code de Virginie § 58.1-3703(C)(10), les transactions entre certaines entités affiliées sont exonérées des taxes et droits de licence BPOL.
OPINION
-
- Sous Code de Virginie § 58.1-3700.1(1) "groupe affilié" : le groupe affilié :
1. Une ou plusieurs chaînes de sociétés soumises à l'obligation d'inclusion liées par la propriété d'actions à une société mère commune qui est une société soumise à l'obligation d'inclusion si
a. Les actions possédant au moins quatre-vingt pour cent du pouvoir de vote de toutes les catégories d'actions et au moins quatre-vingt pour cent de chaque catégorie d'actions sans droit de vote de chacune des sociétés soumises à l'inclusion, à l'exception de la société mère commune, sont détenues directement par une ou plusieurs autres sociétés soumises à l'inclusion ; et
b. Le société mère commune possède directement des actions possédant au moins quatre-vingt pour cent du pouvoir de vote de toutes les catégories d'actions et au moins quatre-vingt pour cent de chaque catégorie d'actions sans droit de vote d'au moins une des autres sociétés soumises à l'inclusion . . . (c'est nous qui soulignons).
- Sous Code de Virginie § 58.1-3700.1(1) "groupe affilié" : le groupe affilié :
Dans le cas présent, c'est vous, à titre individuel, et non l'entreprise, qui êtes propriétaire de la LLC. Toutefois, un groupe affilié, tel que défini au § 58.1-3700.1(1), est caractérisé par une société mère commune détenant un certain pourcentage des actions des membres du groupe affilié. Étant donné qu'une personne physique propriétaire d'une LLC, comme vous, n'est pas une entité constituée en société et ne peut donc pas être une société mère commune, je suis d'avis qu'une LLC détenue par une personne physique ne peut pas être membre d'un groupe affilié. Par conséquent, les recettes provenant des activités menées entre la LLC et l'entreprise sont soumises à une taxe sur les licences ou à une redevance sur les licences.
Le présent avis ne porte que sur la question de savoir si une LLC détenue par une personne physique peut ou non bénéficier de l'exclusion fiscale prévue par la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-3703(C)(10).
J'espère que ces informations vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est rédigée qu'à titre indicatif. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter * * * * * à * * * * *.
Décisions du commissaire fiscal