Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Le contribuable soutient qu'il n'avait pas de lien avec Virginia.
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
06-30-1999
30 juin 1999
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur les sociétés pour les années fiscales 1993 et 1995 pour ***** (le "contribuable ""), au motif que le contribuable n'a pas le nexus requis en Virginia pour être assujetti à l'impôt sur les sociétés dans cet État. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable est une société financière au sens de la définition de Code de Virginie § 58.1-418. Elle n'a pas de biens ni d'employés en Virginia, car toutes ses transactions sont de nature interentreprises. Le contribuable possède cependant une participation 49% dans une société en nom collectif ("P') qui exerce ses activités en Virginia et fonctionne comme une unité de financement d'un groupe de sociétés affiliées dont le contribuable fait partie. Le contribuable soutient qu'il n'avait pas de lien avec Virginia pour les années d'imposition 1993 et 1995 et demande que les impôts payés pour 1993 et 1995 lui soient remboursés.
ARRÊT
Les lois publiques ("P.L.') 86-272, codifiées à 15 U.S.C.A. §§ 381-384, interdisent à un État d'imposer un revenu net lorsque les seuls contacts avec l'État sont un ensemble étroitement défini d'activités constituant une sollicitation de commandes de biens meubles corporels. Le contribuable est une société financière à laquelle le P.L. 86-272 ne s'appliquerait pas. Toutefois, Virginia applique le même test de sollicitation aux ventes autres que celles de biens meubles corporels.
Traditionnellement, une société de personnes, bien qu'ayant une existence juridique et des activités commerciales distinctes, transmet l'ensemble de ses revenus et autres caractéristiques fiscales à ses associés aux fins de l'impôt fédéral et de l'impôt sur le revenu de l'État de Virginia. Par conséquent, le département considère l'associé commandité de P, le contribuable, comme ayant les attributs et exerçant les activités de P pour déterminer si le contribuable peut être imposé sur ses revenus par Virginia.
Fondamentalement, P fournit un financement à un client qui achète des biens meubles corporels à l'un des concessionnaires affiliés du contribuable. Les employés de P fournissent des informations et des formations aux concessionnaires concernant les plans de financement de P, contrôlent les stocks des concessionnaires et aident à résoudre les problèmes de recouvrement et de reprise de possession. Les concessionnaires sont chargés de gérer les saisies pour le compte de P.
Sur la base des faits présentés, les activités de P dépassent la simple " "solicitation of orders" telle que définie par la Cour suprême des États-Unis dans l'affaire Département du revenu du Wisconsin v. William Wrigley. Jr. Co. 112 S. Ct. 2447 (1992). En outre, pris dans son ensemble, le département conclut que ces activités constituent un modèle continu d'activité, qui n'est pas de minimis, et n'est pas considérée comme un ajout insignifiant à l'activité de P en Virginia. Ainsi, le contribuable est assujetti à l'impôt sur ses revenus de Virginia en raison des attributs fiscaux de P en Virginia.
La politique de longue date du ministère en matière de sociétés de personnes exige que l'associé commandité inclue sa part proportionnelle des biens, de la masse salariale et des ventes de la société de personnes dans les facteurs de répartition de l'associé corporatif. En l'espèce, le contribuable et P sont des sociétés financières qui répartiraient leurs revenus en utilisant une formule à un seul facteur consistant en un coût d'exécution et qui, par conséquent, n'utiliseraient pas les facteurs habituels que sont les biens, la masse salariale et les ventes pour répartir les revenus. Cependant, le contribuable a manifestement des revenus et des déductions provenant de sources de Virginia qui doivent être pris en compte dans ses facteurs de répartition.
Code de Virginie Le § 58.1-391.B. exige que "chaque élément de revenu, gain, perte ou déduction d'une société de personnes ait le même caractère pour un associé en vertu du présent chapitre qu'aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Lorsqu'un élément n'est pas caractérisé aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, il a le même caractère pour un associé que s'il était réalisé directement à partir de la source à partir de laquelle il a été réalisé par la société de personnes ou encouru de la même manière par la société de personnes".
Dans ce cas, P a des employés en Virginia qui engagent des dépenses liées à ses activités en Virginia. Aux fins du facteur de répartition, ces dépenses sont des coûts de Virginia inclus dans le numérateur du facteur financier pour déterminer le revenu de P en Virginia. Ces dépenses conserveront leur caractère de coûts de Virginia au fur et à mesure que les revenus de P seront transférés à l'État.
et doit être inclus dans le numérateur du facteur financier du contribuable.
Étant donné que le contribuable a un lien avec Virginia et un facteur de répartition positif pour les années d'imposition 1993 et 1995, la demande de remboursement doit être rejetée. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12727P
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur les sociétés pour les années fiscales 1993 et 1995 pour ***** (le "contribuable ""), au motif que le contribuable n'a pas le nexus requis en Virginia pour être assujetti à l'impôt sur les sociétés dans cet État. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable est une société financière au sens de la définition de Code de Virginie § 58.1-418. Elle n'a pas de biens ni d'employés en Virginia, car toutes ses transactions sont de nature interentreprises. Le contribuable possède cependant une participation 49% dans une société en nom collectif ("P') qui exerce ses activités en Virginia et fonctionne comme une unité de financement d'un groupe de sociétés affiliées dont le contribuable fait partie. Le contribuable soutient qu'il n'avait pas de lien avec Virginia pour les années d'imposition 1993 et 1995 et demande que les impôts payés pour 1993 et 1995 lui soient remboursés.
ARRÊT
Les lois publiques ("P.L.') 86-272, codifiées à 15 U.S.C.A. §§ 381-384, interdisent à un État d'imposer un revenu net lorsque les seuls contacts avec l'État sont un ensemble étroitement défini d'activités constituant une sollicitation de commandes de biens meubles corporels. Le contribuable est une société financière à laquelle le P.L. 86-272 ne s'appliquerait pas. Toutefois, Virginia applique le même test de sollicitation aux ventes autres que celles de biens meubles corporels.
Traditionnellement, une société de personnes, bien qu'ayant une existence juridique et des activités commerciales distinctes, transmet l'ensemble de ses revenus et autres caractéristiques fiscales à ses associés aux fins de l'impôt fédéral et de l'impôt sur le revenu de l'État de Virginia. Par conséquent, le département considère l'associé commandité de P, le contribuable, comme ayant les attributs et exerçant les activités de P pour déterminer si le contribuable peut être imposé sur ses revenus par Virginia.
Fondamentalement, P fournit un financement à un client qui achète des biens meubles corporels à l'un des concessionnaires affiliés du contribuable. Les employés de P fournissent des informations et des formations aux concessionnaires concernant les plans de financement de P, contrôlent les stocks des concessionnaires et aident à résoudre les problèmes de recouvrement et de reprise de possession. Les concessionnaires sont chargés de gérer les saisies pour le compte de P.
Sur la base des faits présentés, les activités de P dépassent la simple " "solicitation of orders" telle que définie par la Cour suprême des États-Unis dans l'affaire Département du revenu du Wisconsin v. William Wrigley. Jr. Co. 112 S. Ct. 2447 (1992). En outre, pris dans son ensemble, le département conclut que ces activités constituent un modèle continu d'activité, qui n'est pas de minimis, et n'est pas considérée comme un ajout insignifiant à l'activité de P en Virginia. Ainsi, le contribuable est assujetti à l'impôt sur ses revenus de Virginia en raison des attributs fiscaux de P en Virginia.
La politique de longue date du ministère en matière de sociétés de personnes exige que l'associé commandité inclue sa part proportionnelle des biens, de la masse salariale et des ventes de la société de personnes dans les facteurs de répartition de l'associé corporatif. En l'espèce, le contribuable et P sont des sociétés financières qui répartiraient leurs revenus en utilisant une formule à un seul facteur consistant en un coût d'exécution et qui, par conséquent, n'utiliseraient pas les facteurs habituels que sont les biens, la masse salariale et les ventes pour répartir les revenus. Cependant, le contribuable a manifestement des revenus et des déductions provenant de sources de Virginia qui doivent être pris en compte dans ses facteurs de répartition.
Code de Virginie Le § 58.1-391.B. exige que "chaque élément de revenu, gain, perte ou déduction d'une société de personnes ait le même caractère pour un associé en vertu du présent chapitre qu'aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Lorsqu'un élément n'est pas caractérisé aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, il a le même caractère pour un associé que s'il était réalisé directement à partir de la source à partir de laquelle il a été réalisé par la société de personnes ou encouru de la même manière par la société de personnes".
Dans ce cas, P a des employés en Virginia qui engagent des dépenses liées à ses activités en Virginia. Aux fins du facteur de répartition, ces dépenses sont des coûts de Virginia inclus dans le numérateur du facteur financier pour déterminer le revenu de P en Virginia. Ces dépenses conserveront leur caractère de coûts de Virginia au fur et à mesure que les revenus de P seront transférés à l'État.
et doit être inclus dans le numérateur du facteur financier du contribuable.
Étant donné que le contribuable a un lien avec Virginia et un facteur de répartition positif pour les années d'imposition 1993 et 1995, la demande de remboursement doit être rejetée. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12727P
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