Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Imposition des résidents de moins d'un an ; distributions d'IRA et de pensions
Sujet
Recours des contribuables
Date d'émission
06-30-1999
30 juin 1999
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère***
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling sur les distributions de pensions et de comptes de retraite individuels (IRA) aux contribuables non-résidents. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Un contribuable de Virginie reçoit des distributions trimestrielles d'un fonds de pension et d'un IRA. En mai d'une année civile donnée, le contribuable quitte la Virginie et établit son domicile dans un autre État (État A), qui n'impose pas d'impôt sur le revenu. En mars de la même année, le contribuable a effectué un retrait supplémentaire de l'IRA en plus de la distribution trimestrielle habituelle. Le contribuable a également reçu des distributions trimestrielles normales au cours de l'année imposable.
Vous vous interrogez sur le traitement de ces distributions IRA aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. En outre, vous avez plusieurs questions concernant l'imposition des distributions d'IRA en Virginie.
ARRÊT
1. La Virginie impose-t-elle ces distributions comme un revenu de Virginie aux dates où elles ont été reçues ou au prorata des prestations totales reçues en fonction des jours passés en Virginie au cours de l'année ?
Le document public (P.D.) 95-117 (5/15/95), dont une copie est jointe, stipule que le revenu attribuable à la Virginie est celui qui est perçu pendant la période de l'année au cours de laquelle l'individu est un résident de la Virginie. Les distributions d'IRA et de pensions, y compris les retraits qui dépassent la distribution normale, reçues par une personne physique alors qu'elle est résidente de Virginia sont attribuables à la Virginia en tant que revenu de source de Virginia pour l'année au cours de laquelle ces distributions sont reçues. La loi de Virginie n'autorise pas le calcul au prorata des prestations totales en fonction du nombre de jours de résidence en Virginie.
2. Le traitement serait-il différent si le contribuable s'était arrangé pour percevoir la pension deux fois par an (juin 1 et décembre 1) et n'avait retiré aucun fonds jusqu'à son changement de domicile ?
Dans l'hypothèse d'un changement de domicile en mai, le contribuable ne recevrait une distribution qu'après son changement de domicile. Les revenus attribuables à la Virginie sont ceux qui sont perçus pendant la période de l'année au cours de laquelle la personne physique est résidente de la Virginie. Par conséquent, si le contribuable a retardé la distribution jusqu'à ce qu'il ait déménagé dans l'autre État, il ne sera pas assujetti à l'impôt de Virginie sur les distributions.
En outre, le Sec. 114 du titre 4 du code des États-Unis, dont vous trouverez ci-joint un exemplaire, interdit aux États de prélever un impôt sur les revenus de retraite d'une personne physique qui n'est pas résidente ou domiciliée dans l'État en question. Si le contribuable a changé de domicile en mai, la Virginie ne peut pas imposer les distributions effectuées après le changement de domicile.
3. Si le contribuable a retiré200,000 alors qu'il était encore résident de Virginie, pour acheter un nouveau foyer et des meubles dans l'État A, les $200,000 seraient-ils 100% imposables en Virginie ?
Pour les mêmes raisons que celles exposées dans la réponse à la première question, les $200,000 seraient pleinement imposables en Virginie si le contribuable n'a effectivement changé de domicile qu'en mai après avoir reçu les $200,000.
4. Si le retrait a été effectué après le changement de domicile, une partie sera-t-elle imposée en Virginie ?
Pour les raisons indiquées dans la réponse à votre deuxième question, aucun des $200,000 ne serait imposable en Virginie à condition que le contribuable ait effectivement changé de domicile avant le retrait.
5. Le traitement fiscal en Virginie varierait-il si le contribuable déménageait dans un État appliquant un impôt sur le revenu ?
Le traitement fiscal des distributions ne changera pas si le contribuable déménage dans un État où il y a un impôt sur le revenu.
J'espère que cet arrêt répond à vos questions. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter * * * * * à * * * * *.
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère***
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling sur les distributions de pensions et de comptes de retraite individuels (IRA) aux contribuables non-résidents. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Un contribuable de Virginie reçoit des distributions trimestrielles d'un fonds de pension et d'un IRA. En mai d'une année civile donnée, le contribuable quitte la Virginie et établit son domicile dans un autre État (État A), qui n'impose pas d'impôt sur le revenu. En mars de la même année, le contribuable a effectué un retrait supplémentaire de l'IRA en plus de la distribution trimestrielle habituelle. Le contribuable a également reçu des distributions trimestrielles normales au cours de l'année imposable.
Vous vous interrogez sur le traitement de ces distributions IRA aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. En outre, vous avez plusieurs questions concernant l'imposition des distributions d'IRA en Virginie.
ARRÊT
1. La Virginie impose-t-elle ces distributions comme un revenu de Virginie aux dates où elles ont été reçues ou au prorata des prestations totales reçues en fonction des jours passés en Virginie au cours de l'année ?
-
- Code de Virginie La section 58.1-303 (B), dont la copie est jointe, stipule que :
-
- Toute personne qui, le dernier jour de l'année d'imposition ou avant, change son lieu de résidence pour un lieu situé en dehors du Commonwealth avec l'intention sincère de continuer à résider en permanence en dehors de Virginia n'est imposable en tant que résident que pour la partie de l'année d'imposition au cours de laquelle elle était un résident de la Virginia. . .
Le document public (P.D.) 95-117 (5/15/95), dont une copie est jointe, stipule que le revenu attribuable à la Virginie est celui qui est perçu pendant la période de l'année au cours de laquelle l'individu est un résident de la Virginie. Les distributions d'IRA et de pensions, y compris les retraits qui dépassent la distribution normale, reçues par une personne physique alors qu'elle est résidente de Virginia sont attribuables à la Virginia en tant que revenu de source de Virginia pour l'année au cours de laquelle ces distributions sont reçues. La loi de Virginie n'autorise pas le calcul au prorata des prestations totales en fonction du nombre de jours de résidence en Virginie.
2. Le traitement serait-il différent si le contribuable s'était arrangé pour percevoir la pension deux fois par an (juin 1 et décembre 1) et n'avait retiré aucun fonds jusqu'à son changement de domicile ?
Dans l'hypothèse d'un changement de domicile en mai, le contribuable ne recevrait une distribution qu'après son changement de domicile. Les revenus attribuables à la Virginie sont ceux qui sont perçus pendant la période de l'année au cours de laquelle la personne physique est résidente de la Virginie. Par conséquent, si le contribuable a retardé la distribution jusqu'à ce qu'il ait déménagé dans l'autre État, il ne sera pas assujetti à l'impôt de Virginie sur les distributions.
En outre, le Sec. 114 du titre 4 du code des États-Unis, dont vous trouverez ci-joint un exemplaire, interdit aux États de prélever un impôt sur les revenus de retraite d'une personne physique qui n'est pas résidente ou domiciliée dans l'État en question. Si le contribuable a changé de domicile en mai, la Virginie ne peut pas imposer les distributions effectuées après le changement de domicile.
3. Si le contribuable a retiré200,000 alors qu'il était encore résident de Virginie, pour acheter un nouveau foyer et des meubles dans l'État A, les $200,000 seraient-ils 100% imposables en Virginie ?
Pour les mêmes raisons que celles exposées dans la réponse à la première question, les $200,000 seraient pleinement imposables en Virginie si le contribuable n'a effectivement changé de domicile qu'en mai après avoir reçu les $200,000.
4. Si le retrait a été effectué après le changement de domicile, une partie sera-t-elle imposée en Virginie ?
Pour les raisons indiquées dans la réponse à votre deuxième question, aucun des $200,000 ne serait imposable en Virginie à condition que le contribuable ait effectivement changé de domicile avant le retrait.
5. Le traitement fiscal en Virginie varierait-il si le contribuable déménageait dans un État appliquant un impôt sur le revenu ?
Le traitement fiscal des distributions ne changera pas si le contribuable déménage dans un État où il y a un impôt sur le revenu.
J'espère que cet arrêt répond à vos questions. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter * * * * * à * * * * *.
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