Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le contribuable soutient que le domicile en Virginie a été abandonné
Sujet
Domicile,
Contribuables
Date d'émission
06-22-1999
22 juin 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher******** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez la cotisation d'impôt, de pénalités et d'intérêts à l'encontre de ***** (le contribuable ") pour l'exercice fiscal 1993. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable, résident de Virginie, a été transféré par son employeur dans un autre État ("État A') au début de l'année 1993. Le contribuable était en vacances hors des États-Unis pendant les deux premières semaines de janvier. Après son retour de vacances, le contribuable a commencé à travailler dans l'État A. En raison de la nature de son nouveau poste, le contribuable a beaucoup voyagé dans le sud-est des États-Unis et a séjourné dans des hôtels. L'épouse du contribuable est restée en Virginie pour liquider ses affaires et vendre la résidence de Virginie.
En février 1993, le contribuable et son conjoint ont acheté un terrain dans l'État A et ont commencé la construction d'une maison. En avril de l'année 1993, le contribuable et son conjoint ont loué une maison dans l'Etat A pour y vivre jusqu'à ce que la nouvelle maison soit construite. En mai 1993, la résidence de Virginie a été vendue. Les permis de conduire et les immatriculations ont été obtenus dans l'État A en avril 1993. Les dividendes, les intérêts et les déclarations fiscales de tiers ont été envoyés à une société en Virginie qui s'occupe des dépenses personnelles. Le contribuable s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A en octobre 1994. Avant de louer la résidence, le contribuable est retourné plusieurs fois en Virginie pour aider son conjoint à vendre la maison de Virginie.
Le département a déterminé que le contribuable était un résident de Virginie jusqu'à la mi-avril 1993 et a évalué le contribuable comme un résident d'une partie de l'année. Le contribuable soutient que le domicile en Virginie a été abandonné au début du mois de janvier, 1993.[[ ## completed ## ]]
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe en Virginie, elle doit avoir l'intention d'abandonner son ancien domicile sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginie. Un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginie, mais qui séjourne en Virginie pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginie.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le changement de domicile se fait en deux étapes. Tout d'abord, une personne doit avoir l'intention de quitter définitivement son domicile. Deuxièmement, la personne doit acquérir un nouveau domicile où elle a l'intention de rester de manière permanente ou indéfinie. Les éléments fournis établissent l'intention du contribuable de changer de domicile. L'employeur du contribuable a fourni des déclarations sous serment attestant que le transfert a été effectif au début du mois de janvier dans l'État A. Le contribuable ne s'est rendu que périodiquement au domicile de Virginie dans le but de clore ses affaires en Virginie et a ensuite loué un domicile dans l'État A. Le contribuable a obtenu un permis de conduire dans l'État A et s'est inscrit sur les listes électorales dans l'État A.
La question est de savoir quand le changement s'est réellement produit. La situation professionnelle du contribuable a changé au début de l'année. Cependant, le contribuable n'a pas commencé son nouvel emploi avant la fin de ses vacances. En outre, la résidence permanente dans l'État A n'a été établie qu'en avril 1993.
Bien qu'il ait été prévu que le contribuable prenne ses nouvelles fonctions au début de l'année, le travail effectif n'a commencé qu'après les vacances. Par conséquent, le changement n'a pu avoir lieu au plus tôt qu'à la mi-janvier. De plus, bien que le contribuable n'ait pas établi de résidence permanente avant avril 1993, un certain nombre d'activités compatibles avec l'intention d'abandonner le domicile en Virginie ont été accomplies bien plus tôt.
Par conséquent, le département a conclu que le changement de domicile a eu lieu au début du mois de janvier 1993, après la fin des vacances. Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant le montant de l'impôt, des pénalités et des intérêts dus. Veuillez envoyer le montant évalué à *****, Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218 dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/113773B
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher******** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez la cotisation d'impôt, de pénalités et d'intérêts à l'encontre de ***** (le contribuable ") pour l'exercice fiscal 1993. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable, résident de Virginie, a été transféré par son employeur dans un autre État ("État A') au début de l'année 1993. Le contribuable était en vacances hors des États-Unis pendant les deux premières semaines de janvier. Après son retour de vacances, le contribuable a commencé à travailler dans l'État A. En raison de la nature de son nouveau poste, le contribuable a beaucoup voyagé dans le sud-est des États-Unis et a séjourné dans des hôtels. L'épouse du contribuable est restée en Virginie pour liquider ses affaires et vendre la résidence de Virginie.
En février 1993, le contribuable et son conjoint ont acheté un terrain dans l'État A et ont commencé la construction d'une maison. En avril de l'année 1993, le contribuable et son conjoint ont loué une maison dans l'Etat A pour y vivre jusqu'à ce que la nouvelle maison soit construite. En mai 1993, la résidence de Virginie a été vendue. Les permis de conduire et les immatriculations ont été obtenus dans l'État A en avril 1993. Les dividendes, les intérêts et les déclarations fiscales de tiers ont été envoyés à une société en Virginie qui s'occupe des dépenses personnelles. Le contribuable s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A en octobre 1994. Avant de louer la résidence, le contribuable est retourné plusieurs fois en Virginie pour aider son conjoint à vendre la maison de Virginie.
Le département a déterminé que le contribuable était un résident de Virginie jusqu'à la mi-avril 1993 et a évalué le contribuable comme un résident d'une partie de l'année. Le contribuable soutient que le domicile en Virginie a été abandonné au début du mois de janvier, 1993.[[ ## completed ## ]]
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe en Virginie, elle doit avoir l'intention d'abandonner son ancien domicile sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginie. Un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginie, mais qui séjourne en Virginie pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginie.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le changement de domicile se fait en deux étapes. Tout d'abord, une personne doit avoir l'intention de quitter définitivement son domicile. Deuxièmement, la personne doit acquérir un nouveau domicile où elle a l'intention de rester de manière permanente ou indéfinie. Les éléments fournis établissent l'intention du contribuable de changer de domicile. L'employeur du contribuable a fourni des déclarations sous serment attestant que le transfert a été effectif au début du mois de janvier dans l'État A. Le contribuable ne s'est rendu que périodiquement au domicile de Virginie dans le but de clore ses affaires en Virginie et a ensuite loué un domicile dans l'État A. Le contribuable a obtenu un permis de conduire dans l'État A et s'est inscrit sur les listes électorales dans l'État A.
La question est de savoir quand le changement s'est réellement produit. La situation professionnelle du contribuable a changé au début de l'année. Cependant, le contribuable n'a pas commencé son nouvel emploi avant la fin de ses vacances. En outre, la résidence permanente dans l'État A n'a été établie qu'en avril 1993.
Bien qu'il ait été prévu que le contribuable prenne ses nouvelles fonctions au début de l'année, le travail effectif n'a commencé qu'après les vacances. Par conséquent, le changement n'a pu avoir lieu au plus tôt qu'à la mi-janvier. De plus, bien que le contribuable n'ait pas établi de résidence permanente avant avril 1993, un certain nombre d'activités compatibles avec l'intention d'abandonner le domicile en Virginie ont été accomplies bien plus tôt.
Par conséquent, le département a conclu que le changement de domicile a eu lieu au début du mois de janvier 1993, après la fin des vacances. Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant le montant de l'impôt, des pénalités et des intérêts dus. Veuillez envoyer le montant évalué à *****, Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218 dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/113773B
Décisions du commissaire fiscal