Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Détournement de revenus
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
06-23-1999
23 juin 1999
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Fiscalité des entreprises et des particuliers
Chère***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez les cotisations d'impôt sur le revenu établies au nom de votre client, ***** (le "contribuable ""), pour les années d'imposition 1993 à 1995, à la suite d'un contrôle effectué par l'Internal Revenue Service ("IRS). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable détenait une participation majoritaire dans ***** (la "société "") au cours des années d'imposition en question. Un employé a détourné des revenus de la société. Le contribuable n'a pas découvert le détournement.
L'IRS a contrôlé la société et a augmenté ses recettes brutes pour les années d'imposition 1994, 1995 et 1996 afin d'estimer les recettes détournées. La moitié de ces recettes brutes non déclarées a été imputée au contribuable en tant que dividende.
Suite à l'audit de l'IRS, le département a établi un supplément d'impôt sur le revenu des sociétés à l'encontre de la société et un supplément d'impôt sur le revenu pour le contribuable sur la base du dividende de la société. Vous affirmez que le contribuable et la société ne devraient pas être tenus responsables de l'impôt supplémentaire sur le revenu de Virginia parce que le contribuable n'avait pas connaissance du détournement de fonds de l'employé.
DÉTERMINATION
La conformité de Virginia à la loi fédérale est énoncée dans le document Code de Virginie Sec. 58.1-301, qui prévoit que les termes utilisés dans les lois de Virginie relatives à l'impôt sur le revenu ont la même signification que ceux utilisés dans l'Internal Revenue Code (IRC). Par conséquent, le revenu brut ajusté fédéral (FAGI) et le revenu imposable fédéral (FTI), qui sont les points de départ pour déterminer le revenu imposable en Virginia pour les personnes physiques et les sociétés, respectivement, sont identiques à ceux définis par l'IRC.
Le revenu imposable en Virginia d'un contribuable, personne physique résidente, est égal au FAGI avec les modifications énumérées dans le paragraphe suivant Code de Virginie Sec. 58.1-322. Un dividende traité comme un revenu brut supplémentaire par l'IRS augmenterait le FAGI d'un contribuable qui, à son tour, augmenterait le revenu imposable du contribuable en Virginia. Par conséquent, le revenu imposable du contribuable en Virginia augmenterait pour les années fiscales 1993, 1994 et 1995.
Code de Virginie Sec. 58.1-311 exige des sociétés et des personnes physiques qu'elles déposent une déclaration d'impôt sur le revenu modifiée en Virginie si le montant du revenu imposable fédéral est modifié par l'IRS. Le contribuable est tenu de déposer sa déclaration dans les 90 jours suivant la décision finale et de reconnaître l'exactitude de la décision de l'IRS ou d'expliquer pourquoi elle est erronée. À ce jour, le contribuable n'a pas déposé de déclaration modifiée comme l'exigent les dispositions suivantes Code de Virginie Sec. 58.1-311, et n'a fourni aucune preuve que l'attribution par l'IRS des recettes supplémentaires à la société ou des dividendes au contribuable était erronée. Par conséquent, le département a correctement évalué l'impôt supplémentaire sur les sociétés et l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Vous affirmez qu'en vertu de Code de Virginie Sec. 58.1-1813, le contribuable ne serait pas responsable de l'impôt sur le revenu de la société parce qu'il n'avait pas connaissance du détournement de fonds de son employé. Code de Virginie Sec. 58.1-1813 n'est pas pertinent dans ce cas. Cet article du code prévoit que la responsabilité fiscale d'une société peut être transférée à un dirigeant responsable de la société si ce dernier n'est pas disposé à payer les impôts de la société dans l'État. En l'espèce, la dette fiscale supplémentaire de la société résultant du contrôle de l'IRS n'a pas été convertie en faveur du contribuable.
Toutefois, lorsqu'une société fait faillite ou n'est pas en mesure de payer ses arriérés d'impôts, le ministère peut convertir les cotisations aux dirigeants de la société en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie Sec. 58.1-1813. Cette loi définit le terme "comme un dirigeant de la société qui a l'obligation d'accomplir au nom de la société l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance du manquement et (2) avait le pouvoir de l'empêcher. Selon la norme d'intentionnalité appliquée par les tribunaux, il suffit de démontrer que l'acte était "volontaire, conscient et intentionnel. Hewitt v. U.S., 377 F.2d 921, 924 (C.A. Tex.)
En conséquence, les cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés et des personnes physiques pour les années fiscales 1993 à 1995 ont été confirmées et les intérêts mis à jour conformément à l'échéancier ci-joint. Veuillez envoyer l'intégralité de votre paiement à *****, Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 232181880 dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Toutefois, si le contribuable peut démontrer que l'IRS a modifié ses conclusions d'audit en faveur du contribuable et de la société, le contribuable dispose d'un délai de deux ans à compter de la date de paiement des cotisations pour récupérer tout paiement excédentaire. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/15731B
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Fiscalité des entreprises et des particuliers
Chère***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez les cotisations d'impôt sur le revenu établies au nom de votre client, ***** (le "contribuable ""), pour les années d'imposition 1993 à 1995, à la suite d'un contrôle effectué par l'Internal Revenue Service ("IRS). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable détenait une participation majoritaire dans ***** (la "société "") au cours des années d'imposition en question. Un employé a détourné des revenus de la société. Le contribuable n'a pas découvert le détournement.
L'IRS a contrôlé la société et a augmenté ses recettes brutes pour les années d'imposition 1994, 1995 et 1996 afin d'estimer les recettes détournées. La moitié de ces recettes brutes non déclarées a été imputée au contribuable en tant que dividende.
Suite à l'audit de l'IRS, le département a établi un supplément d'impôt sur le revenu des sociétés à l'encontre de la société et un supplément d'impôt sur le revenu pour le contribuable sur la base du dividende de la société. Vous affirmez que le contribuable et la société ne devraient pas être tenus responsables de l'impôt supplémentaire sur le revenu de Virginia parce que le contribuable n'avait pas connaissance du détournement de fonds de l'employé.
DÉTERMINATION
La conformité de Virginia à la loi fédérale est énoncée dans le document Code de Virginie Sec. 58.1-301, qui prévoit que les termes utilisés dans les lois de Virginie relatives à l'impôt sur le revenu ont la même signification que ceux utilisés dans l'Internal Revenue Code (IRC). Par conséquent, le revenu brut ajusté fédéral (FAGI) et le revenu imposable fédéral (FTI), qui sont les points de départ pour déterminer le revenu imposable en Virginia pour les personnes physiques et les sociétés, respectivement, sont identiques à ceux définis par l'IRC.
Le revenu imposable en Virginia d'un contribuable, personne physique résidente, est égal au FAGI avec les modifications énumérées dans le paragraphe suivant Code de Virginie Sec. 58.1-322. Un dividende traité comme un revenu brut supplémentaire par l'IRS augmenterait le FAGI d'un contribuable qui, à son tour, augmenterait le revenu imposable du contribuable en Virginia. Par conséquent, le revenu imposable du contribuable en Virginia augmenterait pour les années fiscales 1993, 1994 et 1995.
Code de Virginie Sec. 58.1-311 exige des sociétés et des personnes physiques qu'elles déposent une déclaration d'impôt sur le revenu modifiée en Virginie si le montant du revenu imposable fédéral est modifié par l'IRS. Le contribuable est tenu de déposer sa déclaration dans les 90 jours suivant la décision finale et de reconnaître l'exactitude de la décision de l'IRS ou d'expliquer pourquoi elle est erronée. À ce jour, le contribuable n'a pas déposé de déclaration modifiée comme l'exigent les dispositions suivantes Code de Virginie Sec. 58.1-311, et n'a fourni aucune preuve que l'attribution par l'IRS des recettes supplémentaires à la société ou des dividendes au contribuable était erronée. Par conséquent, le département a correctement évalué l'impôt supplémentaire sur les sociétés et l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Vous affirmez qu'en vertu de Code de Virginie Sec. 58.1-1813, le contribuable ne serait pas responsable de l'impôt sur le revenu de la société parce qu'il n'avait pas connaissance du détournement de fonds de son employé. Code de Virginie Sec. 58.1-1813 n'est pas pertinent dans ce cas. Cet article du code prévoit que la responsabilité fiscale d'une société peut être transférée à un dirigeant responsable de la société si ce dernier n'est pas disposé à payer les impôts de la société dans l'État. En l'espèce, la dette fiscale supplémentaire de la société résultant du contrôle de l'IRS n'a pas été convertie en faveur du contribuable.
Toutefois, lorsqu'une société fait faillite ou n'est pas en mesure de payer ses arriérés d'impôts, le ministère peut convertir les cotisations aux dirigeants de la société en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie Sec. 58.1-1813. Cette loi définit le terme "comme un dirigeant de la société qui a l'obligation d'accomplir au nom de la société l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance du manquement et (2) avait le pouvoir de l'empêcher. Selon la norme d'intentionnalité appliquée par les tribunaux, il suffit de démontrer que l'acte était "volontaire, conscient et intentionnel. Hewitt v. U.S., 377 F.2d 921, 924 (C.A. Tex.)
En conséquence, les cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés et des personnes physiques pour les années fiscales 1993 à 1995 ont été confirmées et les intérêts mis à jour conformément à l'échéancier ci-joint. Veuillez envoyer l'intégralité de votre paiement à *****, Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 232181880 dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Toutefois, si le contribuable peut démontrer que l'IRS a modifié ses conclusions d'audit en faveur du contribuable et de la société, le contribuable dispose d'un délai de deux ans à compter de la date de paiement des cotisations pour récupérer tout paiement excédentaire. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/15731B
Décisions du commissaire fiscal