Type d'impôt
Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs
Description
Défaut de retenue, société professionnelle
Sujet
Retenue d'impôt
Date d'émission
06-25-1999
25 juin 1999
RE : Demande de décision : Retenue à la source
Chère***
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application du précompte mobilier au cabinet d'avocats ***** (le "Contribuable ""). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable est une société professionnelle de Virginie. ""Son unique actionnaire (le "propriétaire") est domicilié dans un autre État ("État A") depuis le mois d'août de l'année 1997. En mai 1998, la résidence de l'État A est devenue la seule résidence du propriétaire. Le propriétaire est un employé du contribuable. Depuis 1997, le propriétaire travaille à son bureau de Virginia deux jours par mois. Le reste du temps, le travail est effectué au bureau de l'État A. Le contribuable a un autre employé en Virginie.
Le contribuable demande s'il est tenu de retenir l'impôt sur le revenu sur le salaire versé au propriétaire.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1461, copie jointe, exige que les employeurs retiennent, à chaque période de paie, un montant qui, dans l'ensemble, correspond approximativement à l'impôt sur le revenu dû par chaque employé pour l'année civile. Code de Virginie § 58.1-460, copie jointe, définit un " "employee" comme "une personne physique, qu'elle soit résidente ou non du Commonwealth, qui effectue ou a effectué un service dans le Commonwealth pour un salaire...". Depuis le mois d'août 1997, le propriétaire est un non-résident qui fournit des services en Virginia. Le contribuable serait tenu de prélever des impôts pour toutes les années au cours desquelles le propriétaire a été employé en Virginie. Le domicile et la résidence du propriétaire ne sont pas pertinents car les services sont fournis en Virginie.
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-110-180, dont une copie est jointe, prévoit que le revenu imposable des non-résidents est le revenu imposable de Virginia calculé comme si la personne physique était un résident, multiplié par le rapport entre le revenu net, les gains, les pertes et les déductions provenant de sources de Virginia et le revenu net, les gains, les pertes et les déductions provenant de toutes les sources.
Code de Virginie § 58.1-475, copie jointe, stipule qu'un employeur qui omet de retenir ou de déposer des déclarations de retenue est soumis à une pénalité égale à six pour cent du montant qui aurait dû être retenu à juste titre pour le premier mois, et chaque mois suivant, jusqu'à un maximum de 30% . Des intérêts sont également perçus sur la taxe qui n'a pas été payée.
Sur la base des informations fournies, le contribuable aurait dû prélever une retenue sur le salaire du propriétaire provenant d'un emploi en Virginie depuis le mois d'août de l'année 1997. Vous trouverez ci-joint un formulaire R-1 pour vous inscrire à la retenue à la source ainsi que des déclarations de retenue à la source accompagnées d'instructions. Les instructions doivent vous expliquer comment calculer correctement l'impôt, la pénalité et les intérêts que vous devez au Commonwealth. Veuillez envoyer la demande d'enregistrement dûment remplie ainsi que tout impôt en souffrance, toute pénalité et tout intérêt à ***** Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 dans les 30 jours suivant la date de la présente lettre. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21134B
RE : Demande de décision : Retenue à la source
Chère***
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application du précompte mobilier au cabinet d'avocats ***** (le "Contribuable ""). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable est une société professionnelle de Virginie. ""Son unique actionnaire (le "propriétaire") est domicilié dans un autre État ("État A") depuis le mois d'août de l'année 1997. En mai 1998, la résidence de l'État A est devenue la seule résidence du propriétaire. Le propriétaire est un employé du contribuable. Depuis 1997, le propriétaire travaille à son bureau de Virginia deux jours par mois. Le reste du temps, le travail est effectué au bureau de l'État A. Le contribuable a un autre employé en Virginie.
Le contribuable demande s'il est tenu de retenir l'impôt sur le revenu sur le salaire versé au propriétaire.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1461, copie jointe, exige que les employeurs retiennent, à chaque période de paie, un montant qui, dans l'ensemble, correspond approximativement à l'impôt sur le revenu dû par chaque employé pour l'année civile. Code de Virginie § 58.1-460, copie jointe, définit un " "employee" comme "une personne physique, qu'elle soit résidente ou non du Commonwealth, qui effectue ou a effectué un service dans le Commonwealth pour un salaire...". Depuis le mois d'août 1997, le propriétaire est un non-résident qui fournit des services en Virginia. Le contribuable serait tenu de prélever des impôts pour toutes les années au cours desquelles le propriétaire a été employé en Virginie. Le domicile et la résidence du propriétaire ne sont pas pertinents car les services sont fournis en Virginie.
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-110-180, dont une copie est jointe, prévoit que le revenu imposable des non-résidents est le revenu imposable de Virginia calculé comme si la personne physique était un résident, multiplié par le rapport entre le revenu net, les gains, les pertes et les déductions provenant de sources de Virginia et le revenu net, les gains, les pertes et les déductions provenant de toutes les sources.
Code de Virginie § 58.1-475, copie jointe, stipule qu'un employeur qui omet de retenir ou de déposer des déclarations de retenue est soumis à une pénalité égale à six pour cent du montant qui aurait dû être retenu à juste titre pour le premier mois, et chaque mois suivant, jusqu'à un maximum de 30% . Des intérêts sont également perçus sur la taxe qui n'a pas été payée.
Sur la base des informations fournies, le contribuable aurait dû prélever une retenue sur le salaire du propriétaire provenant d'un emploi en Virginie depuis le mois d'août de l'année 1997. Vous trouverez ci-joint un formulaire R-1 pour vous inscrire à la retenue à la source ainsi que des déclarations de retenue à la source accompagnées d'instructions. Les instructions doivent vous expliquer comment calculer correctement l'impôt, la pénalité et les intérêts que vous devez au Commonwealth. Veuillez envoyer la demande d'enregistrement dûment remplie ainsi que tout impôt en souffrance, toute pénalité et tout intérêt à ***** Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 dans les 30 jours suivant la date de la présente lettre. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21134B
Décisions du commissaire fiscal