Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence
Sujet
Contribuables
Date d'émission
06-24-1999
24 juin 1999
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'octroi d'un crédit d'impôt hors de l'État pour le compte de votre client (le "contribuable" "). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable est un résident de Virginia. Sur 1998, le contribuable a vendu un terrain non bâti dans un autre État ("État A') et a réalisé une plus-value. Le contribuable devra déposer une déclaration d'impôt des non-résidents ( 1998 ) auprès de l'État A et payer l'impôt à l'État A sur la plus-value. Vous demandez une décision sur la question de savoir si la plus-value sera soumise à l'impôt en Virginia et si le contribuable peut bénéficier d'un crédit au titre des impôts payés à l'État A.
ARRÊT
Le département a déjà rendu une décision dans un cas similaire. Dans le document public ("P.D.') 86-61 (3/31/86), copie jointe, le contribuable était un résident de Virginia qui a vendu un terrain non bâti en Caroline du Nord. Comme rien n'indique que la plus-value tirée de la vente du terrain était un revenu d'entreprise, le département a décidé que le contribuable n'avait pas droit au crédit pour revenus hors de l'État pour l'année en question.
Il est important de noter que depuis la publication du décret présidentiel 86-61, la disposition accordant le crédit d'impôt à l'étranger a été modifiée à l'adresse suivante : 1994. L'ajout à la disposition permet un crédit pour le gain provenant de la vente d'une résidence principale. Section 58.1-332 de la Commission européenne. Code de Virginie se lit désormais comme suit : "[l]orsqu'un résident de Virginia est devenu redevable à un autre État de l'impôt sur le revenu pour tout revenu gagné ou d'entreprise ou tout gain sur la vente d'une résidence principale (au sens de la Sec.1034 de l'Internal Revenue Code) dans la mesure où ce gain est inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, pour l'année imposable, provenant de sources extérieures au Commonwealth et soumis à l'imposition en vertu de ce chapitre, le montant de cet impôt payable par lui sera, sur preuve de ce paiement, crédité sur la déclaration du contribuable avec l'impôt sur le revenu ainsi payé à l'autre État".
Aux fins du crédit, le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-221 définit à la fois le terme "earned income" (revenu gagné) et le terme "business income" (revenu d'entreprise). Le terme " "earned income" est défini par le règlement comme suit :
J'espère que cet arrêt répond à votre question. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/18168G
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'octroi d'un crédit d'impôt hors de l'État pour le compte de votre client (le "contribuable" "). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable est un résident de Virginia. Sur 1998, le contribuable a vendu un terrain non bâti dans un autre État ("État A') et a réalisé une plus-value. Le contribuable devra déposer une déclaration d'impôt des non-résidents ( 1998 ) auprès de l'État A et payer l'impôt à l'État A sur la plus-value. Vous demandez une décision sur la question de savoir si la plus-value sera soumise à l'impôt en Virginia et si le contribuable peut bénéficier d'un crédit au titre des impôts payés à l'État A.
ARRÊT
Le département a déjà rendu une décision dans un cas similaire. Dans le document public ("P.D.') 86-61 (3/31/86), copie jointe, le contribuable était un résident de Virginia qui a vendu un terrain non bâti en Caroline du Nord. Comme rien n'indique que la plus-value tirée de la vente du terrain était un revenu d'entreprise, le département a décidé que le contribuable n'avait pas droit au crédit pour revenus hors de l'État pour l'année en question.
Il est important de noter que depuis la publication du décret présidentiel 86-61, la disposition accordant le crédit d'impôt à l'étranger a été modifiée à l'adresse suivante : 1994. L'ajout à la disposition permet un crédit pour le gain provenant de la vente d'une résidence principale. Section 58.1-332 de la Commission européenne. Code de Virginie se lit désormais comme suit : "[l]orsqu'un résident de Virginia est devenu redevable à un autre État de l'impôt sur le revenu pour tout revenu gagné ou d'entreprise ou tout gain sur la vente d'une résidence principale (au sens de la Sec.1034 de l'Internal Revenue Code) dans la mesure où ce gain est inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, pour l'année imposable, provenant de sources extérieures au Commonwealth et soumis à l'imposition en vertu de ce chapitre, le montant de cet impôt payable par lui sera, sur preuve de ce paiement, crédité sur la déclaration du contribuable avec l'impôt sur le revenu ainsi payé à l'autre État".
Aux fins du crédit, le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-221 définit à la fois le terme "earned income" (revenu gagné) et le terme "business income" (revenu d'entreprise). Le terme " "earned income" est défini par le règlement comme suit :
-
- les salaires, traitements ou honoraires et autres sommes reçues en rémunération de services professionnels effectivement rendus, à l'exclusion de la partie de la rémunération perçue par le contribuable pour les services personnels qu'il a rendus à une société et qui représente une distribution de revenus ou de bénéfices plutôt qu'une allocation raisonnable en rémunération des services personnels effectivement rendus. Les revenus gagnés ne comprennent pas les revenus d'intérêts ou de dividendes, les plus-values, les revenus d'investissements ou d'autres types de revenus passifs.
- les salaires, traitements ou honoraires et autres sommes reçues en rémunération de services professionnels effectivement rendus, à l'exclusion de la partie de la rémunération perçue par le contribuable pour les services personnels qu'il a rendus à une société et qui représente une distribution de revenus ou de bénéfices plutôt qu'une allocation raisonnable en rémunération des services personnels effectivement rendus. Les revenus gagnés ne comprennent pas les revenus d'intérêts ou de dividendes, les plus-values, les revenus d'investissements ou d'autres types de revenus passifs.
-
- les revenus tirés d'une activité qui constitue une " "business" aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu et pour laquelle une annexe fédérale C, E ou F doit être remplie. Par exemple, une entreprise individuelle, à condition que si l'entreprise subit une perte, cette perte soit admissible en vertu de la loi fédérale. Par conséquent, les revenus provenant de passe-temps et d'autres activités qui ne sont pas exercées principalement à des fins lucratives ne sont pas des revenus d'entreprise, même si une annexe C, E ou F peut être remplie pour ces activités.
- les revenus tirés d'une activité qui constitue une " "business" aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu et pour laquelle une annexe fédérale C, E ou F doit être remplie. Par exemple, une entreprise individuelle, à condition que si l'entreprise subit une perte, cette perte soit admissible en vertu de la loi fédérale. Par conséquent, les revenus provenant de passe-temps et d'autres activités qui ne sont pas exercées principalement à des fins lucratives ne sont pas des revenus d'entreprise, même si une annexe C, E ou F peut être remplie pour ces activités.
J'espère que cet arrêt répond à votre question. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/18168G
Décisions du commissaire fiscal