Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence
Sujet
Contribuables
Date d'émission
06-22-1999
22 juin 1999
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui vous a été imposé (le "contribuable") pour les années d'imposition 1995 à 1997. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable est employé comme pilote de ligne. Au cours des années d'imposition 1995, 1996 et d'une partie de 1997, le contribuable a possédé une résidence en Virginie et a payé l'impôt foncier sur cette résidence. Sur le site 1995, le contribuable a reçu des déclarations fiscales informatives à la résidence de Virginie. Le contribuable était également inscrit dans l'annuaire téléphonique local pour sa résidence en Virginie. Le contribuable n'a pas possédé d'automobiles immatriculées en Virginie ni détenu de comptes bancaires en Virginie pendant les années en question. Le contribuable n'a pas non plus passé plus de 45 nuits en Virginie au cours des années en question.
Depuis 1988, le contribuable vit dans la même résidence dans un autre État (État A) et a voté à chaque élection générale dans l'État A. Au cours des années en question, le contribuable était titulaire d'un permis de conduire de l'État A, a payé l'impôt sur les biens meubles incorporels de l'État A et a utilisé l'adresse de la résidence de l'État A dans ses déclarations fédérales d'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Dans le cadre d'un contrôle, le contribuable a été assujetti à l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les années d'imposition 1995, 1996 et pour une partie de l'année 1997. Le contribuable soutient qu'il n'était pas domicilié ou résident effectif en Virginie pour les années d'imposition 1995 à 1997.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie Sec. 58.1-302, copie jointe. La résidence domiciliaire est le lieu de résidence permanente d'un contribuable et/ou le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginie sans avoir l'intention d'y revenir.
Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginie est une personne physique qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu un lieu de résidence en Virginie. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie.
En outre, une personne physique qui n'est pas un résident domicilié en Virginie, mais qui séjourne en Virginie pour une durée totale supérieure à 183 jours, est également soumise à l'impôt de la Virginie en tant que résident.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par une personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile d'une personne. L'intention réelle d'un individu doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si une personne a l'intention de retourner en Virginia. Il incombe à l'intéressé de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette obligation, le département conclura que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginia.
Sur la base des informations fournies, le contribuable n'était pas un résident domicilié en Virginie. Le principal lien entre le contribuable et la Virginie est la résidence dont il est propriétaire. Le contribuable a déclaré que cette résidence n'était utilisée que pendant les escales et qu'elle n'était pas une résidence principale.
La preuve en est que le contribuable n'a pas passé plus de 45 jours en Virginie au cours des années concernées. Hormis les déclarations fiscales envoyées à la résidence de Virginia à l'adresse 1995, tous les autres documents, licences et informations importants ont indiqué l'adresse du contribuable dans l'État A.
Les preuves montrent également que le contribuable n'a pas été présent en Virginie suffisamment de jours au cours d'une année pour être considéré comme un résident effectif. En outre, le contribuable a subi une perte lorsque la résidence de Virginie a été vendue pour une perte à 1997 et ne rendrait pas le contribuable assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginie en tant que non-résident.
En conséquence, les cotisations pour les années fiscales de 1995 à 1997 ont été annulées. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20621G
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui vous a été imposé (le "contribuable") pour les années d'imposition 1995 à 1997. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable est employé comme pilote de ligne. Au cours des années d'imposition 1995, 1996 et d'une partie de 1997, le contribuable a possédé une résidence en Virginie et a payé l'impôt foncier sur cette résidence. Sur le site 1995, le contribuable a reçu des déclarations fiscales informatives à la résidence de Virginie. Le contribuable était également inscrit dans l'annuaire téléphonique local pour sa résidence en Virginie. Le contribuable n'a pas possédé d'automobiles immatriculées en Virginie ni détenu de comptes bancaires en Virginie pendant les années en question. Le contribuable n'a pas non plus passé plus de 45 nuits en Virginie au cours des années en question.
Depuis 1988, le contribuable vit dans la même résidence dans un autre État (État A) et a voté à chaque élection générale dans l'État A. Au cours des années en question, le contribuable était titulaire d'un permis de conduire de l'État A, a payé l'impôt sur les biens meubles incorporels de l'État A et a utilisé l'adresse de la résidence de l'État A dans ses déclarations fédérales d'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Dans le cadre d'un contrôle, le contribuable a été assujetti à l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les années d'imposition 1995, 1996 et pour une partie de l'année 1997. Le contribuable soutient qu'il n'était pas domicilié ou résident effectif en Virginie pour les années d'imposition 1995 à 1997.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie Sec. 58.1-302, copie jointe. La résidence domiciliaire est le lieu de résidence permanente d'un contribuable et/ou le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginie sans avoir l'intention d'y revenir.
Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginie est une personne physique qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu un lieu de résidence en Virginie. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie.
En outre, une personne physique qui n'est pas un résident domicilié en Virginie, mais qui séjourne en Virginie pour une durée totale supérieure à 183 jours, est également soumise à l'impôt de la Virginie en tant que résident.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par une personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile d'une personne. L'intention réelle d'un individu doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si une personne a l'intention de retourner en Virginia. Il incombe à l'intéressé de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette obligation, le département conclura que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginia.
Sur la base des informations fournies, le contribuable n'était pas un résident domicilié en Virginie. Le principal lien entre le contribuable et la Virginie est la résidence dont il est propriétaire. Le contribuable a déclaré que cette résidence n'était utilisée que pendant les escales et qu'elle n'était pas une résidence principale.
La preuve en est que le contribuable n'a pas passé plus de 45 jours en Virginie au cours des années concernées. Hormis les déclarations fiscales envoyées à la résidence de Virginia à l'adresse 1995, tous les autres documents, licences et informations importants ont indiqué l'adresse du contribuable dans l'État A.
Les preuves montrent également que le contribuable n'a pas été présent en Virginie suffisamment de jours au cours d'une année pour être considéré comme un résident effectif. En outre, le contribuable a subi une perte lorsque la résidence de Virginie a été vendue pour une perte à 1997 et ne rendrait pas le contribuable assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginie en tant que non-résident.
En conséquence, les cotisations pour les années fiscales de 1995 à 1997 ont été annulées. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20621G
Décisions du commissaire fiscal