Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Soustraction de FAGI ; revenus de source étrangère provenant de fonds communs de placement
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
06-18-1999
18 juin 1999
Re : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si les revenus de source étrangère provenant d'un fonds commun de placement peuvent faire l'objet d'une soustraction des revenus de source étrangère.
FAITS
Votre client perçoit des revenus d'un fonds commun de placement américain. Le fonds commun de placement investit dans des titres étrangers et nationaux. Vous avez demandé une décision concernant la question de savoir si les revenus attribuables à des titres étrangers peuvent faire l'objet de la soustraction des revenus de source étrangère, même si les revenus des fonds communs de placement ne peuvent pas faire l'objet du crédit d'impôt étranger en vertu de l'Internal Revenue Code (IRC) § 853.
ARRÊT
Code de Virginie Le § 58.1-322(C)(7), dont une copie est jointe, prévoit une soustraction du revenu brut ajusté fédéral pour "tout montant inclus dans ce revenu qui est un revenu de source étrangère tel que défini au § 58.1-302". Code de Virginie § 58.1-302, copie jointe, définit le "revenu de source étrangère" comme suit :
Dans le cas présent, le fait que le revenu ne soit pas éligible au crédit pour revenu étranger en vertu de l'IRC § 853 n'a aucune incidence sur la question de savoir s'il peut faire l'objet d'une soustraction aux fins de Virginia. Code de Virginie Le § 58.1-302 précise que les §§ 861-863 de l'IRC s'appliquent. Nous ne trouvons aucune disposition dans les règlements du Trésor relatifs à l'IRC §§ 861, et seq. qui suggère que les revenus de source étrangère provenant d'un fonds commun de placement ne seraient pas éligibles.
Le département a déjà statué sur une question similaire. Dans le document public (P.D.) 89-180, 5/31/89, copie jointe, le département a décidé que si un fonds commun de placement investit dans des obligations fédérales ou étatiques qui sont à la fois imposables et exonérées, la totalité du revenu est imposable, sauf si la partie du revenu exonéré peut être justifiée. Dans le cas présent, il s'agit également d'une situation où un fonds commun de placement investit à la fois dans des titres imposables et dans des titres exonérés. Par conséquent, si le revenu de source étrangère reçu du fonds commun de placement peut être justifié avec une certitude raisonnable, ce revenu bénéficiera de la soustraction en vertu de la directive sur les fonds communs de placement. Code de Virginie § 58.1-322(C)(7).
Cette décision a été prise sous réserve des faits présentés au département tels qu'ils sont résumés ci-dessus. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent. Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, n'hésitez pas à contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Re : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si les revenus de source étrangère provenant d'un fonds commun de placement peuvent faire l'objet d'une soustraction des revenus de source étrangère.
FAITS
Votre client perçoit des revenus d'un fonds commun de placement américain. Le fonds commun de placement investit dans des titres étrangers et nationaux. Vous avez demandé une décision concernant la question de savoir si les revenus attribuables à des titres étrangers peuvent faire l'objet de la soustraction des revenus de source étrangère, même si les revenus des fonds communs de placement ne peuvent pas faire l'objet du crédit d'impôt étranger en vertu de l'Internal Revenue Code (IRC) § 853.
ARRÊT
Code de Virginie Le § 58.1-322(C)(7), dont une copie est jointe, prévoit une soustraction du revenu brut ajusté fédéral pour "tout montant inclus dans ce revenu qui est un revenu de source étrangère tel que défini au § 58.1-302". Code de Virginie § 58.1-302, copie jointe, définit le "revenu de source étrangère" comme suit :
-
- 1. Intérêts, autres que les intérêts provenant de sources situées aux États-Unis ;
2. Dividendes, autres que les dividendes provenant de sources situées aux États-Unis ;
3. Les loyers, les redevances, les licences et les frais techniques provenant de biens situés ou de services effectués en dehors des États-Unis ou de tout intérêt dans ces biens, y compris les loyers, les redevances ou les frais pour l'utilisation ou le privilège d'utilisation en dehors des États-Unis de tout brevet, droit d'auteur, procédé et formule secrets, bonne volonté, marques de fabrique, marques commerciales, franchises et autres biens similaires ;
4. Gains, bénéfices ou autres revenus provenant de la vente de biens incorporels ou immobiliers situés en dehors des États-Unis ; et
5. Le montant de la part de revenu net d'une personne physique attribuable à une unité d'entreprise qualifiée de source étrangère d'une petite société commerciale (société S) ayant fait le choix de l'impôt sur le revenu. Aux fins de la présente sous-section, l'unité commerciale qualifiée est définie à l'article 989 de l'Internal Revenue Code, et la source de ces revenus est déterminée conformément aux articles 861, 862 et 987 de l'Internal Revenue Code.
- 1. Intérêts, autres que les intérêts provenant de sources situées aux États-Unis ;
Dans le cas présent, le fait que le revenu ne soit pas éligible au crédit pour revenu étranger en vertu de l'IRC § 853 n'a aucune incidence sur la question de savoir s'il peut faire l'objet d'une soustraction aux fins de Virginia. Code de Virginie Le § 58.1-302 précise que les §§ 861-863 de l'IRC s'appliquent. Nous ne trouvons aucune disposition dans les règlements du Trésor relatifs à l'IRC §§ 861, et seq. qui suggère que les revenus de source étrangère provenant d'un fonds commun de placement ne seraient pas éligibles.
Le département a déjà statué sur une question similaire. Dans le document public (P.D.) 89-180, 5/31/89, copie jointe, le département a décidé que si un fonds commun de placement investit dans des obligations fédérales ou étatiques qui sont à la fois imposables et exonérées, la totalité du revenu est imposable, sauf si la partie du revenu exonéré peut être justifiée. Dans le cas présent, il s'agit également d'une situation où un fonds commun de placement investit à la fois dans des titres imposables et dans des titres exonérés. Par conséquent, si le revenu de source étrangère reçu du fonds commun de placement peut être justifié avec une certitude raisonnable, ce revenu bénéficiera de la soustraction en vertu de la directive sur les fonds communs de placement. Code de Virginie § 58.1-322(C)(7).
Cette décision a été prise sous réserve des faits présentés au département tels qu'ils sont résumés ci-dessus. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent. Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, n'hésitez pas à contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal