Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Répartition des revenus
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
06-21-1999
21 juin 1999
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère***
La présente lettre répond à votre lettre dans laquelle vous contestez la cotisation établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'impôt sur le revenu établi au titre de l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 1995. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle pour l'année fiscale 1995 et plusieurs ajustements ont été effectués. L'un des ajustements a consisté à ajouter les impôts sur les revenus étrangers déclarés sur l'annexe M-1 du formulaire 1995 1120 en tant que déduction prise dans la déclaration, mais pas dans les livres comptables. Bien que cela ne soit pas clairement indiqué sur le formulaire 1120, l'auditeur a déterminé que ce montant a été inclus dans la déclaration fédérale par le biais d'une compensation et d'une combinaison des revenus et des dépenses. Le contribuable fait valoir que ces impôts étrangers n'ont jamais été déduits à des fins fédérales et qu'ils ne devraient donc pas être ajoutés aux fins de la Virginia.
Le vérificateur a également réduit le dénominateur du facteur "masse salariale" afin de refléter les montants figurant sur le formulaire fédéral du contribuable 1120. Le contribuable soutient que les montants figurant sur le formulaire 940 reflètent la véritable rémunération versée aux employés et devraient être inclus dans le dénominateur tel qu'il figure dans sa déclaration initiale.
En outre, le vérificateur a déterminé que le contribuable possédait des biens en Virginie et qu'il les déclarait indûment dans la déclaration d'impôt sur le revenu d'une société liée en Virginie. Pour remédier à cette situation, l'auditeur a appliqué le facteur "salaires" à l'ensemble des biens du contribuable et a affecté ce montant aux biens détenus en Virginie. Tous les biens du contribuable sont sous forme de loyers capitalisés. Le contribuable maintient qu'il ne détient aucun bien en Virginie et qu'il a donc correctement calculé son facteur immobilier dans sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ( 1995 ).
DÉTERMINATION
Ajout pour l'impôt sur le revenu
Code de Virginie La section 58.1-402(B)(4) prévoit que tout impôt sur le revenu net ou tout autre impôt basé sur, mesuré par ou calculé par référence au revenu net, imposé par la Virginia ou toute autre juridiction fiscale, et déduit lors de la détermination du revenu imposable fédéral sera ajouté au revenu imposable fédéral lors de la détermination du revenu imposable de la Virginia.
Le vérificateur a inclus les impôts sur les revenus étrangers figurant sur l'annexe M-1 dans les ajouts aux impôts sur les revenus. L'annexe M-1 est utilisée pour réconcilier le revenu net par livre avec le revenu imposable fédéral. Le vérificateur a conclu que même si l'impôt sur le revenu étranger ne figurait pas dans la déclaration d'impôt fédéral sur le revenu du contribuable sous la rubrique "impôts et licences", il était compensé à un autre endroit de la déclaration. Le contribuable a fourni des documents montrant que les impôts sur les revenus étrangers n'ont pas été déduits lors de la détermination du revenu imposable fédéral tel qu'il figure dans la déclaration d'impôt sur les revenus des sociétés de Virginia ( 1995 ). L'ajustement de l'auditeur est donc annulé.
Facteur salarial
L'auditeur a ajusté le dénominateur du facteur "masse salariale" pour n'inclure que les traitements, salaires et rémunérations des dirigeants figurant sur le formulaire 1120. Le contribuable soutient que la rémunération des dirigeants est ajustée et transférée entre les entités liées. Ainsi, alors que le contribuable paie les salaires des dirigeants, une partie de cette rémunération est déclarée dans les déclarations fiscales des entités affiliées.
Dans le P.D. 90-91, 6/12/90, copie jointe, le département a décidé que les montants bruts déclarés à l'Internal Revenue Service sur le formulaire 940 seront acceptés pour déterminer la rémunération totale payée partout, à condition que tous les employés de la société soient inclus dans le rapport. Le montant que le contribuable a inclus dans le dénominateur de son facteur salarial est le même que le montant brut des salaires déclarés sur le formulaire 940. En conséquence, le dénominateur du facteur "masse salariale" tel qu'il est indiqué dans la déclaration d'impôt sur le revenu originale du contribuable de Virginia ( 1995 ) est correct.
Facteur de propriété
La déclaration initiale du contribuable indique qu'il n'a pas de biens en Virginia. L'auditeur a conclu que le contribuable devait avoir des biens en Virginia s'il avait des employés en Virginia et a ajusté le facteur "biens" en appliquant le facteur "salaires" aux loyers capitalisés du contribuable indiqués dans sa déclaration fédérale. Le contribuable soutient que ses employés ont utilisé des biens appartenant à des entités affiliées en Virginie et qu'il ne possède ni ne loue aucun bien en Virginie.
Le contribuable a démontré que les entités affiliées remplissent des déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie et incluent le bien dans leurs formules de répartition. Par conséquent, le contribuable a correctement déclaré ne pas avoir de biens en Virginie. En conséquence, l'évaluation sera ajustée.
Conformément à cette décision, la cotisation pour l'impôt sur le revenu des sociétés sur le site 1995 sera abaissée. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/18328G
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère***
La présente lettre répond à votre lettre dans laquelle vous contestez la cotisation établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'impôt sur le revenu établi au titre de l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 1995. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle pour l'année fiscale 1995 et plusieurs ajustements ont été effectués. L'un des ajustements a consisté à ajouter les impôts sur les revenus étrangers déclarés sur l'annexe M-1 du formulaire 1995 1120 en tant que déduction prise dans la déclaration, mais pas dans les livres comptables. Bien que cela ne soit pas clairement indiqué sur le formulaire 1120, l'auditeur a déterminé que ce montant a été inclus dans la déclaration fédérale par le biais d'une compensation et d'une combinaison des revenus et des dépenses. Le contribuable fait valoir que ces impôts étrangers n'ont jamais été déduits à des fins fédérales et qu'ils ne devraient donc pas être ajoutés aux fins de la Virginia.
Le vérificateur a également réduit le dénominateur du facteur "masse salariale" afin de refléter les montants figurant sur le formulaire fédéral du contribuable 1120. Le contribuable soutient que les montants figurant sur le formulaire 940 reflètent la véritable rémunération versée aux employés et devraient être inclus dans le dénominateur tel qu'il figure dans sa déclaration initiale.
En outre, le vérificateur a déterminé que le contribuable possédait des biens en Virginie et qu'il les déclarait indûment dans la déclaration d'impôt sur le revenu d'une société liée en Virginie. Pour remédier à cette situation, l'auditeur a appliqué le facteur "salaires" à l'ensemble des biens du contribuable et a affecté ce montant aux biens détenus en Virginie. Tous les biens du contribuable sont sous forme de loyers capitalisés. Le contribuable maintient qu'il ne détient aucun bien en Virginie et qu'il a donc correctement calculé son facteur immobilier dans sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ( 1995 ).
DÉTERMINATION
Ajout pour l'impôt sur le revenu
Code de Virginie La section 58.1-402(B)(4) prévoit que tout impôt sur le revenu net ou tout autre impôt basé sur, mesuré par ou calculé par référence au revenu net, imposé par la Virginia ou toute autre juridiction fiscale, et déduit lors de la détermination du revenu imposable fédéral sera ajouté au revenu imposable fédéral lors de la détermination du revenu imposable de la Virginia.
Le vérificateur a inclus les impôts sur les revenus étrangers figurant sur l'annexe M-1 dans les ajouts aux impôts sur les revenus. L'annexe M-1 est utilisée pour réconcilier le revenu net par livre avec le revenu imposable fédéral. Le vérificateur a conclu que même si l'impôt sur le revenu étranger ne figurait pas dans la déclaration d'impôt fédéral sur le revenu du contribuable sous la rubrique "impôts et licences", il était compensé à un autre endroit de la déclaration. Le contribuable a fourni des documents montrant que les impôts sur les revenus étrangers n'ont pas été déduits lors de la détermination du revenu imposable fédéral tel qu'il figure dans la déclaration d'impôt sur les revenus des sociétés de Virginia ( 1995 ). L'ajustement de l'auditeur est donc annulé.
Facteur salarial
L'auditeur a ajusté le dénominateur du facteur "masse salariale" pour n'inclure que les traitements, salaires et rémunérations des dirigeants figurant sur le formulaire 1120. Le contribuable soutient que la rémunération des dirigeants est ajustée et transférée entre les entités liées. Ainsi, alors que le contribuable paie les salaires des dirigeants, une partie de cette rémunération est déclarée dans les déclarations fiscales des entités affiliées.
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Code de Virginie Sec. 58.1-412 définit le facteur salarial comme suit :
une fraction dont le numérateur est le montant total payé ou accumulé dans le Commonwealth au cours de la période d'imposition par la société à titre de rémunération, et dont le dénominateur est la rémunération totale ***** payée ou accumulée partout au cours de l'année d'imposition, dans la mesure où cette masse salariale est utilisée pour produire des revenus imposables en Virginia et est effectivement liée à la conduite d'un commerce ou d'une entreprise aux États-Unis et que les revenus qui en découlent sont inclus dans les revenus imposables au niveau fédéral.
Dans le P.D. 90-91, 6/12/90, copie jointe, le département a décidé que les montants bruts déclarés à l'Internal Revenue Service sur le formulaire 940 seront acceptés pour déterminer la rémunération totale payée partout, à condition que tous les employés de la société soient inclus dans le rapport. Le montant que le contribuable a inclus dans le dénominateur de son facteur salarial est le même que le montant brut des salaires déclarés sur le formulaire 940. En conséquence, le dénominateur du facteur "masse salariale" tel qu'il est indiqué dans la déclaration d'impôt sur le revenu originale du contribuable de Virginia ( 1995 ) est correct.
Facteur de propriété
La déclaration initiale du contribuable indique qu'il n'a pas de biens en Virginia. L'auditeur a conclu que le contribuable devait avoir des biens en Virginia s'il avait des employés en Virginia et a ajusté le facteur "biens" en appliquant le facteur "salaires" aux loyers capitalisés du contribuable indiqués dans sa déclaration fédérale. Le contribuable soutient que ses employés ont utilisé des biens appartenant à des entités affiliées en Virginie et qu'il ne possède ni ne loue aucun bien en Virginie.
Le contribuable a démontré que les entités affiliées remplissent des déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie et incluent le bien dans leurs formules de répartition. Par conséquent, le contribuable a correctement déclaré ne pas avoir de biens en Virginie. En conséquence, l'évaluation sera ajustée.
Conformément à cette décision, la cotisation pour l'impôt sur le revenu des sociétés sur le site 1995 sera abaissée. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/18328G
Décisions du commissaire fiscal