Type d'impôt
Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs
Description
Défaut de retenue
Sujet
Retenue d'impôt
Date d'émission
06-18-1999
18 juin 1999
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Retenue à la source
Chère***
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois de mai 22, 1997 dans laquelle vous demandez la correction d'une imposition à la source à ***** (le "Contribuable "") pour la période allant d'avril 1994 à décembre 1995. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur situé dans un autre État ("État A') qui a des clients dans tout le sud-est des États-Unis, y compris en Virginia. Le contribuable déclare que les travaux sont généralement effectués dans une période de trois à cinq jours. Pour la période allant d'avril 1994 à décembre 1995, le contribuable s'est vu imposer un impôt, des intérêts et des pénalités pour n'avoir pas retenu l'impôt de ses employés ayant effectué des prestations en Virginia.
Le contribuable soutient qu'il ne devrait pas être responsable des cotisations parce que les retenues à la source de Virginia ont été payées à l'État de résidence des employés (État A) et que les salaires de nombreux employés en Virginia seraient inférieurs au montant requis pour payer les retenues à la source.
DÉTERMINATION
Code de Virginie La section 58.1-461, copie jointe, exige que les employeurs retiennent les impôts sur les salaires des employés pour chaque période de paie. Code de Virginie Sec. 58.1-460, copie jointe, définit "employeur' comme, "[L]a personne, qu'il s'agisse d'un résident ou d'un non-résident du Commonwealth. pour qui un individu effectue ou a effectué un service en tant qu'employé....' (emphase ajoutée) De plus, cette section définit "employee' comme, "[A]n individual, qu'il s'agisse d'un résident ou d'un non-résident du Commonwealth. who performs or performed any service in the Commonwealth for wages....' (Emphasis added) Par conséquent, un employeur situé en dehors de la Virginie peut être tenu de retenir l'impôt sur le revenu de la Virginie pour un employé qui n'est pas un résident de la Virginie lorsque cet employé gagne un revenu provenant de sources de la Virginie.
Le point de départ du calcul du revenu brut ajusté de Virginia est le revenu brut ajusté fédéral. Le revenu brut ajusté fédéral d'un résident de Virginia peut toutefois être modifié par les ajouts, soustractions, déductions et exemptions spécifiquement indiqués dans le document Code de Virginie Sec. 58.1-322, copie jointe, lors du calcul du revenu brut ajusté de Virginia. Le revenu brut ajusté de Virginia est calculé de la même manière pour les non-résidents que pour les résidents. Ainsi, le salaire total du salarié corrigé des additions, soustractions, déductions et exemptions spécifiquement indiquées dans le document Code de Virginie Sec. 58.1-322 sont utilisés pour calculer le revenu brut ajusté de la Virginia. Le revenu brut ajusté des non-résidents de Virginia n'est pas limité aux salaires effectivement gagnés pour l'exécution d'un travail en Virginia.
Code de Virginie La section 58.1-321, copie jointe, indique les seuils que le revenu brut ajusté de Virginia des contribuables résidents et non-résidents doit dépasser pour être assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginia. Bien que les non-résidents soient soumis à l'impôt sur le revenu en Virginia, ils ne seraient imposés que sur la proportion de revenus provenant de sources de Virginia par rapport à leur revenu imposable total. Le titre 23 du code administratif de Virginia 10-110-180(A), dont une copie est jointe, stipule que "[l]e revenu imposable en Virginia d'une personne physique, d'un associé, d'un actionnaire ou d'un bénéficiaire non résident est le revenu imposable en Virginia calculé en tant que résident, multiplié par le rapport entre le revenu net, les gains, les pertes et les déductions provenant de sources de Virginia et le revenu net, les gains, les pertes et les déductions provenant de toutes les sources". Les non-résidents sont imposés sur l'ensemble de leurs revenus et l'impôt est réparti au prorata du revenu de la Virginia par rapport au revenu total. Ainsi, tant que le salaire total d'un employé dépasse les seuils, il est soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia et son employeur est tenu de retenir le montant approprié de l'impôt.
Le contribuable soutient également que des impôts sur le revenu ont été retenus pour l'État A et que, par conséquent, ils ne devraient pas être soumis à la retenue de Virginia. L'État A ne pratique pas la réciprocité avec la Virginia en ce qui concerne l'imposition des revenus des non-résidents. Par conséquent, les employeurs qui versent des salaires à des résidents de l'État A pour des services rendus en Virginia sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia sur ces salaires, que l'impôt de l'État A soit ou non retenu.
Par conséquent, le département ne peut pas faire droit à votre demande d'allègement. Toutefois, les montants de l'audit ont été ajustés pour tenir compte d'exceptions supplémentaires qui modifieraient le montant retenu auprès de certains employés. Vous trouverez ci-joint un tableau des montants révisés des cotisations. Veuillez adresser votre paiement à *****, Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, VA 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez le contacter à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12622B
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Retenue à la source
Chère***
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois de mai 22, 1997 dans laquelle vous demandez la correction d'une imposition à la source à ***** (le "Contribuable "") pour la période allant d'avril 1994 à décembre 1995. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur situé dans un autre État ("État A') qui a des clients dans tout le sud-est des États-Unis, y compris en Virginia. Le contribuable déclare que les travaux sont généralement effectués dans une période de trois à cinq jours. Pour la période allant d'avril 1994 à décembre 1995, le contribuable s'est vu imposer un impôt, des intérêts et des pénalités pour n'avoir pas retenu l'impôt de ses employés ayant effectué des prestations en Virginia.
Le contribuable soutient qu'il ne devrait pas être responsable des cotisations parce que les retenues à la source de Virginia ont été payées à l'État de résidence des employés (État A) et que les salaires de nombreux employés en Virginia seraient inférieurs au montant requis pour payer les retenues à la source.
DÉTERMINATION
Code de Virginie La section 58.1-461, copie jointe, exige que les employeurs retiennent les impôts sur les salaires des employés pour chaque période de paie. Code de Virginie Sec. 58.1-460, copie jointe, définit "employeur' comme, "[L]a personne, qu'il s'agisse d'un résident ou d'un non-résident du Commonwealth. pour qui un individu effectue ou a effectué un service en tant qu'employé....' (emphase ajoutée) De plus, cette section définit "employee' comme, "[A]n individual, qu'il s'agisse d'un résident ou d'un non-résident du Commonwealth. who performs or performed any service in the Commonwealth for wages....' (Emphasis added) Par conséquent, un employeur situé en dehors de la Virginie peut être tenu de retenir l'impôt sur le revenu de la Virginie pour un employé qui n'est pas un résident de la Virginie lorsque cet employé gagne un revenu provenant de sources de la Virginie.
Le point de départ du calcul du revenu brut ajusté de Virginia est le revenu brut ajusté fédéral. Le revenu brut ajusté fédéral d'un résident de Virginia peut toutefois être modifié par les ajouts, soustractions, déductions et exemptions spécifiquement indiqués dans le document Code de Virginie Sec. 58.1-322, copie jointe, lors du calcul du revenu brut ajusté de Virginia. Le revenu brut ajusté de Virginia est calculé de la même manière pour les non-résidents que pour les résidents. Ainsi, le salaire total du salarié corrigé des additions, soustractions, déductions et exemptions spécifiquement indiquées dans le document Code de Virginie Sec. 58.1-322 sont utilisés pour calculer le revenu brut ajusté de la Virginia. Le revenu brut ajusté des non-résidents de Virginia n'est pas limité aux salaires effectivement gagnés pour l'exécution d'un travail en Virginia.
Code de Virginie La section 58.1-321, copie jointe, indique les seuils que le revenu brut ajusté de Virginia des contribuables résidents et non-résidents doit dépasser pour être assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginia. Bien que les non-résidents soient soumis à l'impôt sur le revenu en Virginia, ils ne seraient imposés que sur la proportion de revenus provenant de sources de Virginia par rapport à leur revenu imposable total. Le titre 23 du code administratif de Virginia 10-110-180(A), dont une copie est jointe, stipule que "[l]e revenu imposable en Virginia d'une personne physique, d'un associé, d'un actionnaire ou d'un bénéficiaire non résident est le revenu imposable en Virginia calculé en tant que résident, multiplié par le rapport entre le revenu net, les gains, les pertes et les déductions provenant de sources de Virginia et le revenu net, les gains, les pertes et les déductions provenant de toutes les sources". Les non-résidents sont imposés sur l'ensemble de leurs revenus et l'impôt est réparti au prorata du revenu de la Virginia par rapport au revenu total. Ainsi, tant que le salaire total d'un employé dépasse les seuils, il est soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia et son employeur est tenu de retenir le montant approprié de l'impôt.
Le contribuable soutient également que des impôts sur le revenu ont été retenus pour l'État A et que, par conséquent, ils ne devraient pas être soumis à la retenue de Virginia. L'État A ne pratique pas la réciprocité avec la Virginia en ce qui concerne l'imposition des revenus des non-résidents. Par conséquent, les employeurs qui versent des salaires à des résidents de l'État A pour des services rendus en Virginia sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia sur ces salaires, que l'impôt de l'État A soit ou non retenu.
Par conséquent, le département ne peut pas faire droit à votre demande d'allègement. Toutefois, les montants de l'audit ont été ajustés pour tenir compte d'exceptions supplémentaires qui modifieraient le montant retenu auprès de certains employés. Vous trouverez ci-joint un tableau des montants révisés des cotisations. Veuillez adresser votre paiement à *****, Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, VA 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez le contacter à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12622B
Décisions du commissaire fiscal