Type d'impôt
Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs
Description
Défaut de retenue
Sujet
Retenue d'impôt
Date d'émission
06-21-1999
21 juin 1999
RE : 1821 Appel : Retenue à la source
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre du dans laquelle vous demandez, au nom de votre client, la correction d'une cotisation de retenue à la source à l'encontre de ***** (le contribuable ") pour les périodes allant de janvier 1995 à décembre 1996. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable est une entreprise de nettoyage qui a fait l'objet d'un contrôle pour les périodes allant de janvier 1, 1995 à décembre 31, 1996. Le contribuable a fait l'objet d'un redressement pour n'avoir pas retenu l'impôt de certaines personnes qu'il a qualifiées d'entrepreneurs indépendants.
Les dossiers du contribuable montrent que les personnes en question exploitaient des entreprises de conciergerie. Lors du contrôle, ni le contribuable ni le service n'ont été en mesure de prouver l'existence de la plupart des entreprises. Les quelques personnes retrouvées ont indiqué qu'elles étaient tenues de porter l'uniforme du contribuable dans le cadre de leur travail. Ces entreprises ont également confirmé qu'elles fournissaient leur propre matériel de nettoyage, tandis que le contribuable fournissait les produits de nettoyage. Tous ont déclaré qu'ils étaient autorisés à faire appel à des employés ou à des sous-traitants pour mener à bien les travaux. Bien qu'ils aient été autorisés à se présenter au public comme des entreprises, aucun d'entre eux n'a travaillé pour quelqu'un d'autre que le contribuable.
À la suite de l'audit, le contribuable a fourni des copies des contrats de sous-traitance pour la plupart de ces entreprises de nettoyage. Toutes les entreprises, sauf deux, ont soumis au contribuable des formulaires W-9 dûment remplis et des attestations d'assurance. Il est également prouvé que plusieurs organisations ont obtenu des licences commerciales et se sont constituées en société en Virginia. Certaines de ces organisations figurent dans l'annuaire téléphonique et disposent de cartes de visite. Quelques-unes de ces organisations payaient les allocations de chômage et les indemnités pour accident du travail.
Le contribuable soutient qu'il a entretenu une relation d'entrepreneur indépendant avec les entreprises et demande que les cotisations soient annulées.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Sec. 58.1-460 définit "employee' comme, "[A]n individual, whether a resident or a nonresident of the Commonwealth, who performs or performed any service in the Commonwealth for wages...." (une personne physique, qu'elle soit résidente ou non résidente du Commonwealth, qui effectue ou a effectué un service dans le Commonwealth pour un salaire). Le code de Virginia ne définit pas "independent contractor' aux fins de la retenue à la source. Néanmoins, le droit fédéral prévoit certains facteurs permettant de distinguer un salarié d'un entrepreneur indépendant.
Treasury Regulation Sec.31.3121(d)-1 fournit ces facteurs et est résumée dans le document Internal Revenue Service Publication 937, copie jointe. Les facteurs 20 énumérés dans cette publication servent de ligne directrice pour déterminer si un travailleur est un salarié ou un entrepreneur indépendant. Ces éléments ne sont toutefois pas les seuls pris en compte pour déterminer la classification des entreprises.
En appliquant le test du facteur 20, certains facteurs ont plus de poids que d'autres. Facteurs qui déterminent directement si une personne a le contrôle sur les processus de travail d'une autre personne. Par exemple, le fait de donner des instructions à un travailleur sur le moment, le lieu et la manière de travailler constitue une preuve solide d'une relation employeur/employé, tandis que le fait de demander à un travailleur de fournir des rapports est moins révélateur d'une relation d'emploi.
Plusieurs facteurs plaident en faveur d'une relation employeur/employé. Le contribuable a dispensé aux entreprises une formation à l'exécution de services de conciergerie. La plupart des entreprises entretiennent des relations de travail suivies avec le contribuable, qui leur fournit des produits de nettoyage et des uniformes.
Il existe également un certain nombre de facteurs qui justifient une relation d'entrepreneur indépendant. Les entreprises ont été autorisées à fixer leurs propres horaires et à embaucher des salariés. Les entreprises ont fourni le matériel de nettoyage et ont engagé leurs propres dépenses liées à l'activité.
Le poids de la preuve entre le contribuable et les entreprises ne permet pas d'affirmer qu'il existe une relation employeur/employé. Toutefois, le contribuable n'a pas fourni de preuves satisfaisantes pour démontrer que deux des entreprises étaient des entrepreneurs indépendants. En outre, le contribuable admet que l'une des personnes mentionnées dans l'audit était un employé. En conséquence, les cotisations de retenue à la source ont été ajustées afin de supprimer les personnes travaillant pour des entreprises de conciergerie classées comme sous-traitants.
Le tableau ci-joint indique le montant révisé de la retenue à la source, de la pénalité et des intérêts dus. Veuillez envoyer votre paiement à ***** Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12875B
RE : 1821 Appel : Retenue à la source
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre du dans laquelle vous demandez, au nom de votre client, la correction d'une cotisation de retenue à la source à l'encontre de ***** (le contribuable ") pour les périodes allant de janvier 1995 à décembre 1996. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable est une entreprise de nettoyage qui a fait l'objet d'un contrôle pour les périodes allant de janvier 1, 1995 à décembre 31, 1996. Le contribuable a fait l'objet d'un redressement pour n'avoir pas retenu l'impôt de certaines personnes qu'il a qualifiées d'entrepreneurs indépendants.
Les dossiers du contribuable montrent que les personnes en question exploitaient des entreprises de conciergerie. Lors du contrôle, ni le contribuable ni le service n'ont été en mesure de prouver l'existence de la plupart des entreprises. Les quelques personnes retrouvées ont indiqué qu'elles étaient tenues de porter l'uniforme du contribuable dans le cadre de leur travail. Ces entreprises ont également confirmé qu'elles fournissaient leur propre matériel de nettoyage, tandis que le contribuable fournissait les produits de nettoyage. Tous ont déclaré qu'ils étaient autorisés à faire appel à des employés ou à des sous-traitants pour mener à bien les travaux. Bien qu'ils aient été autorisés à se présenter au public comme des entreprises, aucun d'entre eux n'a travaillé pour quelqu'un d'autre que le contribuable.
À la suite de l'audit, le contribuable a fourni des copies des contrats de sous-traitance pour la plupart de ces entreprises de nettoyage. Toutes les entreprises, sauf deux, ont soumis au contribuable des formulaires W-9 dûment remplis et des attestations d'assurance. Il est également prouvé que plusieurs organisations ont obtenu des licences commerciales et se sont constituées en société en Virginia. Certaines de ces organisations figurent dans l'annuaire téléphonique et disposent de cartes de visite. Quelques-unes de ces organisations payaient les allocations de chômage et les indemnités pour accident du travail.
Le contribuable soutient qu'il a entretenu une relation d'entrepreneur indépendant avec les entreprises et demande que les cotisations soient annulées.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Sec. 58.1-460 définit "employee' comme, "[A]n individual, whether a resident or a nonresident of the Commonwealth, who performs or performed any service in the Commonwealth for wages...." (une personne physique, qu'elle soit résidente ou non résidente du Commonwealth, qui effectue ou a effectué un service dans le Commonwealth pour un salaire). Le code de Virginia ne définit pas "independent contractor' aux fins de la retenue à la source. Néanmoins, le droit fédéral prévoit certains facteurs permettant de distinguer un salarié d'un entrepreneur indépendant.
Treasury Regulation Sec.31.3121(d)-1 fournit ces facteurs et est résumée dans le document Internal Revenue Service Publication 937, copie jointe. Les facteurs 20 énumérés dans cette publication servent de ligne directrice pour déterminer si un travailleur est un salarié ou un entrepreneur indépendant. Ces éléments ne sont toutefois pas les seuls pris en compte pour déterminer la classification des entreprises.
En appliquant le test du facteur 20, certains facteurs ont plus de poids que d'autres. Facteurs qui déterminent directement si une personne a le contrôle sur les processus de travail d'une autre personne. Par exemple, le fait de donner des instructions à un travailleur sur le moment, le lieu et la manière de travailler constitue une preuve solide d'une relation employeur/employé, tandis que le fait de demander à un travailleur de fournir des rapports est moins révélateur d'une relation d'emploi.
Plusieurs facteurs plaident en faveur d'une relation employeur/employé. Le contribuable a dispensé aux entreprises une formation à l'exécution de services de conciergerie. La plupart des entreprises entretiennent des relations de travail suivies avec le contribuable, qui leur fournit des produits de nettoyage et des uniformes.
Il existe également un certain nombre de facteurs qui justifient une relation d'entrepreneur indépendant. Les entreprises ont été autorisées à fixer leurs propres horaires et à embaucher des salariés. Les entreprises ont fourni le matériel de nettoyage et ont engagé leurs propres dépenses liées à l'activité.
Le poids de la preuve entre le contribuable et les entreprises ne permet pas d'affirmer qu'il existe une relation employeur/employé. Toutefois, le contribuable n'a pas fourni de preuves satisfaisantes pour démontrer que deux des entreprises étaient des entrepreneurs indépendants. En outre, le contribuable admet que l'une des personnes mentionnées dans l'audit était un employé. En conséquence, les cotisations de retenue à la source ont été ajustées afin de supprimer les personnes travaillant pour des entreprises de conciergerie classées comme sous-traitants.
Le tableau ci-joint indique le montant révisé de la retenue à la source, de la pénalité et des intérêts dus. Veuillez envoyer votre paiement à ***** Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12875B
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