Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Cotisations de carence, taxe sur les ventes de boissons alcoolisées servies avec ou sans nourriture
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
06-18-1999
18 juin 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère***
Dans votre lettre du mois de mars 25, 1999, vous demandez une correction de la cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à l'encontre de ***** trading as ***** ("le contribuable "").
FAITS
Je crois savoir que le contribuable a été constitué en société à responsabilité limitée et qu'il a fermé son restaurant depuis la conclusion de l'audit. Un audit portant sur la période allant d'août 1997 à décembre 1998 a abouti à l'établissement d'une taxe sur les ventes de boissons alcoolisées non taxées et d'une taxe d'utilisation sur les achats non taxés de biens meubles corporels utilisés dans le restaurant, sur la base d'une estimation selon laquelle 28% du total des paiements de location pour le restaurant constituait un bien meuble corporel.
Le contribuable conteste l'ensemble de l'évaluation. Le contribuable affirme qu'un représentant du Department of Alcoholic Beverage Control lui a dit que les ventes d'alcool sans nourriture n'étaient pas taxables et qu'il ignorait donc que la taxe sur les ventes s'appliquait. Le contribuable maintient également qu'il n'a pas possédé, loué ou pris en leasing l'équipement évalué dans le cadre de l'audit. Il affirme au contraire que la plupart des équipements utilisés dans le cadre de l'activité du contribuable appartenaient à deux membres du contribuable.
DÉTERMINATION
Vente d'alcool. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-110 définit comme suit la politique de longue date du ministère en matière de vente de boissons alcoolisées :
-
- Les boissons alcoolisées vendues par le Virginia Alcoholic Beverage Control Board (aujourd'hui "Department of Alcoholic Beverage Control") par l'intermédiaire de ses magasins publics sont soumis à la loi sur la taxe de vente et d'utilisation au détail de Virginia (Retail Sales and Use Tax Act). La taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique à toutes les ventes au détail de boissons alcoolisées, quel que soit leur type, effectuées par tous les revendeurs. Cela comprend les ventes de bière, de vin, de boissons mélangées, etc. Dans chaque cas, la taxe est calculée sur le montant total facturé au client par le distributeur, sans déduction des accises ou autres taxes supportées par les boissons. (Insertion et mise en évidence ajoutées).
- Les boissons alcoolisées vendues par le Virginia Alcoholic Beverage Control Board (aujourd'hui "Department of Alcoholic Beverage Control") par l'intermédiaire de ses magasins publics sont soumis à la loi sur la taxe de vente et d'utilisation au détail de Virginia (Retail Sales and Use Tax Act). La taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique à toutes les ventes au détail de boissons alcoolisées, quel que soit leur type, effectuées par tous les revendeurs. Cela comprend les ventes de bière, de vin, de boissons mélangées, etc. Dans chaque cas, la taxe est calculée sur le montant total facturé au client par le distributeur, sans déduction des accises ou autres taxes supportées par les boissons. (Insertion et mise en évidence ajoutées).
Je dois noter que le département de contrôle des boissons alcoolisées ne gère pas la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. C'est plutôt le département des impôts qui a toujours géré cette taxe et qui est la seule agence de l'État à laquelle on peut s'adresser pour des questions concernant cette taxe. Malheureusement, le fait de s'appuyer sur un conseil donné par un représentant d'une autre agence de l'État qui n'est pas chargée de l'administration de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation est déplacé et ne constitue pas une base pour l'exonération d'une obligation fiscale qui est due en bonne et due forme. En conséquence, je ne vois aucune raison de réviser l'audit sur ce point.
Equipement. Sur la base de la documentation présentée, je ne trouve aucune raison de réviser la partie de l'audit relative à la taxe d'utilisation. Les documents présentés et les demandes formulées ne fournissent pas de preuves convaincantes de la propriété des équipements utilisés dans le cadre des activités du contribuable. Il devrait être possible de fournir des factures d'achat ou des documents comptables pour établir la propriété de l'équipement en question. En l'absence de preuves convaincantes établissant que les membres du contribuable sont propriétaires de l'équipement et que cet équipement a été prêté gratuitement au contribuable, je dois supposer que l'équipement a été possédé, pris en leasing ou loué par le contribuable à titre onéreux.
J'accorde toutefois au contribuable une dernière possibilité de fournir des documents supplémentaires pour établir (1) la propriété de l'équipement en question et (2) qu'aucune contrepartie n'a été fournie par le contribuable pour l'utilisation de l'équipement. Les informations demandées doivent être envoyées à l'attention de l'auditeur, *****, au bureau de district du département *****, en Virginia *****, dans un délai de 45 jours à compter de la date de la présente lettre. L'auditeur déterminera si les nouveaux documents à fournir sont suffisants pour justifier une révision de la partie de l'audit relative à l'équipement.
Au minimum, le contribuable doit immédiatement verser ***** au bureau de district du département ***** pour régler la partie de l'évaluation relative à la taxe sur les ventes (c'est-à-dire la taxe sur les ventes et les intérêts calculés sur les ventes de boissons alcoolisées). Toutefois, si le contribuable n'a pas de nouvelle documentation à fournir pour le problème d'équipement ou ne peut pas la fournir dans le délai imparti, le contribuable doit alors immédiatement verser le paiement de la totalité de la dette d'audit de *****.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter ***** de mon équipe chargée de la politique fiscale à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22041R
Décisions du commissaire fiscal