Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Procédure de recouvrement de la taxe
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
06-21-1999
21 juin 1999
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés pour l'exercice fiscal se terminant en décembre 31, 1994, à ***** (le "contribuable" "). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle pour l'année fiscale 1994 et un ajustement a été effectué pour reclasser les ventes de "Bill and Hold' en ventes de Virginia. Dans un accord typique de ce type, un acheteur commande des matières premières au contribuable et demande au contribuable de conserver les matières en attendant d'autres instructions lorsque l'acheteur en a besoin. Le contribuable facture l'acheteur après une période prédéterminée. Le contribuable expédie les matières premières à l'usine de fabrication de l'acheteur après avoir reçu les instructions d'expédition. Ces transactions permettent à l'acheteur de toujours disposer d'un approvisionnement en matières premières en fonction de ses besoins.
L'auditeur a reclassé ce type de vente en tant que vente en Virginia en se basant sur l'exemple 5 tel qu'énoncé dans le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-120-220, copie ci-jointe. Le contribuable conteste ce traitement et déclare que les faits exposés dans l'exemple 5 ne reflètent pas exactement le schéma factuel de ses ventes "Bill and Hold".
DÉTERMINATION
Le facteur "ventes en Virginia" est une fraction dont le numérateur est le total des ventes en Virginia au cours de l'année d'imposition. Le dénominateur est le total des ventes de la société partout au cours de l'année d'imposition. Code de Virginie La section 58.1-415 et le titre 23 VAC 10120-220 fournissent des orientations pour déterminer quand les ventes de biens meubles corporels sont réputées avoir lieu en Virginie.
Virginia attribue les ventes de biens meubles corporels à une juridiction fiscale sur la base de la destination. Les ventes, aux fins de l'impôt de Virginia, sont donc imputables à l'État dans lequel le bien meuble corporel est expédié ou livré à l'acheteur. La question qui se pose en l'espèce est de savoir si les ventes de "Bill and Hold' doivent être classées comme des ventes en Virginia ou comme des ventes attribuables à un autre État.
Dans l'exemple 5 du titre 23 VAC 10-120-220, l'acheteur est considéré comme ayant reçu le bien meuble corporel dans l'installation de fabrication de Virginia parce que l'acheteur dirige l'expédition vers ses clients et que la destination de l'expédition n'est pas connue du fabricant. Il s'agit essentiellement de deux transactions. Dans le premier cas, le fabricant vend à l'acheteur, les stocks étant conservés dans ses installations de stockage en Virginia. Une deuxième transaction a lieu lorsque l'acheteur effectue une vente à son client et demande au fabricant d'expédier le bien au client.
Le cas présent est différent en ce sens qu'il n'y a qu'une seule transaction de vente et que le contribuable connaît la destination de l'expédition. La seule vente qui a lieu est celle entre le contribuable et l'acheteur. Au moment de la vente, le contribuable sait que son produit sera livré en dehors de l'État, mais il ne sait pas quand la livraison aura lieu. Étant donné que le contribuable ne conserve les stocks que dans l'attente de la livraison finale à l'établissement de l'acheteur situé en dehors de l'État, les produits sont considérés comme étant en transit vers leur destination finale. Ainsi, aux fins du calcul du facteur "ventes", les ventes de "Bill et Hold' du contribuable seront attribuées à l'État dans lequel les produits sont livrés.
L'évaluation sera ajustée en fonction de cette décision et une évaluation révisée sera présentée en temps voulu. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** de l'Office of Tax Policy ***** à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP13894P
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés pour l'exercice fiscal se terminant en décembre 31, 1994, à ***** (le "contribuable" "). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle pour l'année fiscale 1994 et un ajustement a été effectué pour reclasser les ventes de "Bill and Hold' en ventes de Virginia. Dans un accord typique de ce type, un acheteur commande des matières premières au contribuable et demande au contribuable de conserver les matières en attendant d'autres instructions lorsque l'acheteur en a besoin. Le contribuable facture l'acheteur après une période prédéterminée. Le contribuable expédie les matières premières à l'usine de fabrication de l'acheteur après avoir reçu les instructions d'expédition. Ces transactions permettent à l'acheteur de toujours disposer d'un approvisionnement en matières premières en fonction de ses besoins.
L'auditeur a reclassé ce type de vente en tant que vente en Virginia en se basant sur l'exemple 5 tel qu'énoncé dans le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-120-220, copie ci-jointe. Le contribuable conteste ce traitement et déclare que les faits exposés dans l'exemple 5 ne reflètent pas exactement le schéma factuel de ses ventes "Bill and Hold".
DÉTERMINATION
Le facteur "ventes en Virginia" est une fraction dont le numérateur est le total des ventes en Virginia au cours de l'année d'imposition. Le dénominateur est le total des ventes de la société partout au cours de l'année d'imposition. Code de Virginie La section 58.1-415 et le titre 23 VAC 10120-220 fournissent des orientations pour déterminer quand les ventes de biens meubles corporels sont réputées avoir lieu en Virginie.
Virginia attribue les ventes de biens meubles corporels à une juridiction fiscale sur la base de la destination. Les ventes, aux fins de l'impôt de Virginia, sont donc imputables à l'État dans lequel le bien meuble corporel est expédié ou livré à l'acheteur. La question qui se pose en l'espèce est de savoir si les ventes de "Bill and Hold' doivent être classées comme des ventes en Virginia ou comme des ventes attribuables à un autre État.
Dans l'exemple 5 du titre 23 VAC 10-120-220, l'acheteur est considéré comme ayant reçu le bien meuble corporel dans l'installation de fabrication de Virginia parce que l'acheteur dirige l'expédition vers ses clients et que la destination de l'expédition n'est pas connue du fabricant. Il s'agit essentiellement de deux transactions. Dans le premier cas, le fabricant vend à l'acheteur, les stocks étant conservés dans ses installations de stockage en Virginia. Une deuxième transaction a lieu lorsque l'acheteur effectue une vente à son client et demande au fabricant d'expédier le bien au client.
Le cas présent est différent en ce sens qu'il n'y a qu'une seule transaction de vente et que le contribuable connaît la destination de l'expédition. La seule vente qui a lieu est celle entre le contribuable et l'acheteur. Au moment de la vente, le contribuable sait que son produit sera livré en dehors de l'État, mais il ne sait pas quand la livraison aura lieu. Étant donné que le contribuable ne conserve les stocks que dans l'attente de la livraison finale à l'établissement de l'acheteur situé en dehors de l'État, les produits sont considérés comme étant en transit vers leur destination finale. Ainsi, aux fins du calcul du facteur "ventes", les ventes de "Bill et Hold' du contribuable seront attribuées à l'État dans lequel les produits sont livrés.
L'évaluation sera ajustée en fonction de cette décision et une évaluation révisée sera présentée en temps voulu. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** de l'Office of Tax Policy ***** à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP13894P
Décisions du commissaire fiscal