Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence
Sujet
Contribuables
Date d'émission
06-21-1999
21 juin 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez, au nom de votre client, ***** (le "contribuable ""), que le ministère revienne sur sa décision antérieure concernant le report des crédits d'impôt sur le revenu des personnes physiques versés en trop. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable a déposé sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia après la date limite pour les années d'imposition 1989, 1991, 1993 et 1994. Les déclarations 1989 et 1991 ont fait état de paiements excédentaires que le contribuable a demandé d'appliquer aux déclarations 1993 et 1994. Les trop-perçus 1989 et 1991 ont été refusés parce que les déclarations ont été déposées en dehors du délai de prescription de trois ans et que des cotisations ont été émises pour les années d'imposition 1993 et 1994. Vous affirmez que, bien que les déclarations 1989 et 1991 n'aient pas été déposées dans le délai de prescription de trois ans, elles ont été déposées dans les 60 jours suivant la détermination finale d'une modification apportée par l'Internal Revenue Service ("IRS) à l'impôt fédéral dû par le contribuable en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-499.
DÉTERMINATION
La question qui se pose est celle de la signification du changement ou de la correction aux fins de l'application de la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-499. En vertu de Code de Virginie § 58.1-311 et § 58.1-1823, un contribuable est tenu de déposer une déclaration modifiée de Virginie dans les 90 jours (un an pour les déclarations modifiées de remboursement à compter de juillet 1, 1998) lorsque cette déclaration originale est contrôlée par l'IRS, ce qui entraîne des modifications du revenu imposable fédéral. Aux fins de la présente section, modifié ou corrigé désigne les éléments de revenu ou de déduction inclus dans le revenu imposable fédéral qui constitue le point de départ de la détermination du revenu imposable en Virginie.
Dans le cas présent, une modification ou une correction n'a pas été apportée au revenu imposable fédéral, mais a résulté de l'octroi de crédits d'impôt à la source. Pour que le délai de prescription concernant les modifications apportées aux déclarations fédérales soit ouvert, les modifications doivent avoir une incidence sur le revenu imposable en Virginie. En outre, dans un cas où toutes les autres dispositions relatives à la prescription ont expiré, les modifications sont limitées à celles apportées par l'IRS. Dans ce cas, les modifications apportées aux déclarations fédérales n'affectent pas l'obligation fiscale du contribuable en Virginie et les déclarations de Virginie n'ont pas été déposées pour refléter les modifications fédérales. Par conséquent, aucune modification des déclarations de Virginie n'a été nécessaire et la loi 60-day n'est pas en vigueur. Sur la base de ce qui précède, le contribuable ne remplit ni l'une ni l'autre des conditions énoncées dans le document Code de Virginie § 58.1-499.
Par conséquent, les trop-perçus 1989 et 1991 ne peuvent pas être appliqués à la dette fiscale 1993 ou 1994 et les cotisations correspondantes sont dues et exigibles. Cette lettre constitue une décision finale en application de la Code de Virginie § 58.1-1821. Vous disposez d'un délai d'un an à compter de la date de la présente lettre pour introduire un recours judiciaire en vertu de la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés (LIPR). Code de Virginie § 58.1-1825. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13898P
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez, au nom de votre client, ***** (le "contribuable ""), que le ministère revienne sur sa décision antérieure concernant le report des crédits d'impôt sur le revenu des personnes physiques versés en trop. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable a déposé sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia après la date limite pour les années d'imposition 1989, 1991, 1993 et 1994. Les déclarations 1989 et 1991 ont fait état de paiements excédentaires que le contribuable a demandé d'appliquer aux déclarations 1993 et 1994. Les trop-perçus 1989 et 1991 ont été refusés parce que les déclarations ont été déposées en dehors du délai de prescription de trois ans et que des cotisations ont été émises pour les années d'imposition 1993 et 1994. Vous affirmez que, bien que les déclarations 1989 et 1991 n'aient pas été déposées dans le délai de prescription de trois ans, elles ont été déposées dans les 60 jours suivant la détermination finale d'une modification apportée par l'Internal Revenue Service ("IRS) à l'impôt fédéral dû par le contribuable en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-499.
DÉTERMINATION
-
- Code de Virginie Le § 58.1-499 stipule dans sa partie pertinente :
... et aucun remboursement d'un montant au titre de la présente section ne sera effectué, que ce soit à la suite d'une découverte par le ministère ou d'une demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans les trois ans suivant le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais, ou dans les soixante jours suivant la détermination finale de toute modification ou correction de l'obligation du contribuable au titre de tout impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'État est basé, la date la plus tardive étant retenue.
- Code de Virginie Le § 58.1-499 stipule dans sa partie pertinente :
La question qui se pose est celle de la signification du changement ou de la correction aux fins de l'application de la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-499. En vertu de Code de Virginie § 58.1-311 et § 58.1-1823, un contribuable est tenu de déposer une déclaration modifiée de Virginie dans les 90 jours (un an pour les déclarations modifiées de remboursement à compter de juillet 1, 1998) lorsque cette déclaration originale est contrôlée par l'IRS, ce qui entraîne des modifications du revenu imposable fédéral. Aux fins de la présente section, modifié ou corrigé désigne les éléments de revenu ou de déduction inclus dans le revenu imposable fédéral qui constitue le point de départ de la détermination du revenu imposable en Virginie.
Dans le cas présent, une modification ou une correction n'a pas été apportée au revenu imposable fédéral, mais a résulté de l'octroi de crédits d'impôt à la source. Pour que le délai de prescription concernant les modifications apportées aux déclarations fédérales soit ouvert, les modifications doivent avoir une incidence sur le revenu imposable en Virginie. En outre, dans un cas où toutes les autres dispositions relatives à la prescription ont expiré, les modifications sont limitées à celles apportées par l'IRS. Dans ce cas, les modifications apportées aux déclarations fédérales n'affectent pas l'obligation fiscale du contribuable en Virginie et les déclarations de Virginie n'ont pas été déposées pour refléter les modifications fédérales. Par conséquent, aucune modification des déclarations de Virginie n'a été nécessaire et la loi 60-day n'est pas en vigueur. Sur la base de ce qui précède, le contribuable ne remplit ni l'une ni l'autre des conditions énoncées dans le document Code de Virginie § 58.1-499.
Par conséquent, les trop-perçus 1989 et 1991 ne peuvent pas être appliqués à la dette fiscale 1993 ou 1994 et les cotisations correspondantes sont dues et exigibles. Cette lettre constitue une décision finale en application de la Code de Virginie § 58.1-1821. Vous disposez d'un délai d'un an à compter de la date de la présente lettre pour introduire un recours judiciaire en vertu de la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés (LIPR). Code de Virginie § 58.1-1825. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13898P
Décisions du commissaire fiscal