Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence
Sujet
Contribuables
Date d'émission
06-10-1999
10 juin 1999
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher****
La présente répond à votre lettre concernant l'établissement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour les années d'imposition 1994 à 1996. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable était employé dans un autre État (État A) pendant les années en question. En 1989, le contribuable a acheté une maison en Virginie avec sa fiancée. Le couple s'est marié à l'adresse 1994. Le contribuable avait des véhicules immatriculés en Virginie de décembre 1993 à décembre 1996 et a conservé un permis de conduire de Virginie pendant cette période. Le contribuable n'avait pas de permis de conduire de l'État A ni de véhicules immatriculés dans l'État A entre 1994 et 1996. Le contribuable a ouvert des comptes bancaires en Virginie au cours des années fiscales contestées. L'inscription du contribuable sur la liste électorale de l'État A a expiré à l'adresse 1993. Ses déclarations fédérales ont été envoyées à une boîte postale de Virginie.
Lors de l'audit, le département a déterminé que le contribuable était un résident domicilié en Virginie pour les années fiscales 1994 à 1996. Vous affirmez que vous avez toujours été résident de l'État A et que vous n'aviez pas l'intention de transférer votre domicile en Virginie.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie Sec. 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne puisse changer de résidence domiciliaire en Virginie, elle doit vouloir d'abandonner son ancien domicile sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où cette personne est physiquement présente avec l'intention d'y rester en permanence ou indéfiniment. Un résident effectif de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginie. Un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié de Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
La question déterminante est de savoir si le contribuable a abandonné son domicile dans l'État A et est devenu un résident domicilié en Virginia au cours des années d'imposition en question. Bien que le contribuable se soit engagé dans certaines activités compatibles avec le fait de devenir un résident domicilié en Virginie, il s'est également engagé dans des activités compatibles avec le maintien de son domicile dans l'État A. Il possédait un domicile dans l'État A et y exerçait son activité professionnelle au cours des années d'imposition en question. Bien que le travail du contribuable exige des déplacements constants en dehors de l'État A, il a passé moins de 60 jours par an en Virginie. En fait, les preuves indiquent qu'il n'a rien fait qui puisse indiquer qu'il avait l'intention d'abandonner le domicile dans l'État A.
Les preuves démontrent que le contribuable n'a pas renoncé à son domicile dans l'État A pour les années d'imposition 1994 à 1996. Par conséquent, l'évaluation du département sera réduite. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13228B
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher****
La présente répond à votre lettre concernant l'établissement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour les années d'imposition 1994 à 1996. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable était employé dans un autre État (État A) pendant les années en question. En 1989, le contribuable a acheté une maison en Virginie avec sa fiancée. Le couple s'est marié à l'adresse 1994. Le contribuable avait des véhicules immatriculés en Virginie de décembre 1993 à décembre 1996 et a conservé un permis de conduire de Virginie pendant cette période. Le contribuable n'avait pas de permis de conduire de l'État A ni de véhicules immatriculés dans l'État A entre 1994 et 1996. Le contribuable a ouvert des comptes bancaires en Virginie au cours des années fiscales contestées. L'inscription du contribuable sur la liste électorale de l'État A a expiré à l'adresse 1993. Ses déclarations fédérales ont été envoyées à une boîte postale de Virginie.
Lors de l'audit, le département a déterminé que le contribuable était un résident domicilié en Virginie pour les années fiscales 1994 à 1996. Vous affirmez que vous avez toujours été résident de l'État A et que vous n'aviez pas l'intention de transférer votre domicile en Virginie.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie Sec. 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne puisse changer de résidence domiciliaire en Virginie, elle doit vouloir d'abandonner son ancien domicile sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où cette personne est physiquement présente avec l'intention d'y rester en permanence ou indéfiniment. Un résident effectif de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginie. Un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié de Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
La question déterminante est de savoir si le contribuable a abandonné son domicile dans l'État A et est devenu un résident domicilié en Virginia au cours des années d'imposition en question. Bien que le contribuable se soit engagé dans certaines activités compatibles avec le fait de devenir un résident domicilié en Virginie, il s'est également engagé dans des activités compatibles avec le maintien de son domicile dans l'État A. Il possédait un domicile dans l'État A et y exerçait son activité professionnelle au cours des années d'imposition en question. Bien que le travail du contribuable exige des déplacements constants en dehors de l'État A, il a passé moins de 60 jours par an en Virginie. En fait, les preuves indiquent qu'il n'a rien fait qui puisse indiquer qu'il avait l'intention d'abandonner le domicile dans l'État A.
Les preuves démontrent que le contribuable n'a pas renoncé à son domicile dans l'État A pour les années d'imposition 1994 à 1996. Par conséquent, l'évaluation du département sera réduite. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13228B
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