Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Changement de domicile
Sujet
Résidence
Date d'émission
06-17-1999
17 juin 1999
Re : §1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez l'imposition de l'impôt sur le revenu supplémentaire, des pénalités et des intérêts à l'encontre de ***** (le "contribuable "") pour les années d'imposition 1995 et 1996. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable et son conjoint ont quitté leur État de résidence à l'adresse 1989. Le contribuable et son conjoint ont acheté une maison en Virginie à l'adresse 1989. L'épouse s'est installée dans la maison de Virginie et le contribuable a déménagé dans un autre État ("État A') où il était affecté par son employeur.
Lorsque le contribuable s'est installé dans l'État A, il a loué un appartement, obtenu un permis de conduire de l'État A, immatriculé une voiture dans l'État A et s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A. Le contribuable a conservé toutes ses licences d'aviation dans l'État A et est resté membre de groupes d'aviation de l'État A tout au long des années d'imposition en question.
En décembre de l'année 1994, le contribuable a été réaffecté à un poste basé dans un troisième État ("State B'). Le contribuable a résilié le bail d'un appartement dans l'État A et son adresse postale dans l'État A est devenue une boîte aux lettres. Le contribuable déclare qu'en décembre de l'année 1994, il a emménagé chez des amis et leur a payé un loyer. En janvier 1997, le contribuable a déménagé en Virginie pour s'y installer avec son épouse et est devenu un résident réel de la Virginie.
Lors de l'audit, le département a déterminé que le contribuable avait renoncé à son domicile de l'État A et établi son domicile en Virginie pour les années fiscales 1995 et 1996. Le contribuable soutient que son domicile dans l'État A n'a été abandonné qu'en janvier 1997.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe en Virginie, elle doit avoir l'intention d'abandonner son ancien domicile sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginie. Un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginie, mais qui séjourne en Virginie pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginie.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le changement de domicile se fait en deux étapes. Tout d'abord, une personne doit avoir l'intention de quitter définitivement son domicile. Deuxièmement, la personne doit acquérir un nouveau domicile où elle a l'intention de rester de manière permanente ou indéfinie.
Il existe des preuves solides que le contribuable avait l'intention de s'éloigner définitivement de son domicile dans l'État A. Il a résilié le bail de l'appartement dans l'État A lorsqu'il a été réaffecté dans l'État B. Il a continué à maintenir un dépôt de courrier comme adresse dans l'État A. Cependant, le contribuable a continué à conserver ses permis de conduire et d'aviation de l'État A, son immatriculation automobile de l'État A et son inscription sur les listes électorales de l'État A pendant les périodes 1995 et 1996. Cette preuve soulève des doutes quant à l'intention du contribuable de conserver son domicile dans l'État A.
La présente affaire tourne donc autour de la question de savoir si le contribuable avait l'intention d'établir la Virginie comme son État de résidence dans 1995 et 1996. Les informations fournies indiquent que tous les liens du contribuable avec la Virginie ont été établis au cours des années 1989 et 1990. Au cours de cette période, le contribuable a établi son domicile dans l'État A. En fait, le département a admis que le contribuable était un résident domicilié dans l'État A de 1989 à 1994. En outre, il n'y a pas de preuve évidente que le contribuable avait l'intention d'établir la Virginie comme son État de résidence pour les années d'imposition 1995 et 1996.
Sur la base des informations fournies, le contribuable n'était pas domicilié en Virginie pour les années fiscales 1995 et 1996. Un remboursement du montant total de l'impôt, de la pénalité et des intérêts, y compris un montant approprié d'intérêts de remboursement, sera émis sous peu. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter **************** à *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13929B
Décisions du commissaire fiscal