Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Déclarations séparées des personnes mariées, remboursement de l'impôt estimé payé
Sujet
Paiement et remboursement
Date d'émission
06-11-1999
11 juin 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher************
La présente répond à votre lettre du dans laquelle vous contestez la cotisation d'impôt sur le revenu supplémentaire et d'intérêts de ***** (le contribuable ") pour l'année d'imposition 1996. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable et son épouse (""Spouse") ont rempli séparément une déclaration combinée pour l'année fiscale 1995. Le trop-perçu sur la déclaration 1995 a été crédité sur l'impôt sur le revenu 1996. Le contribuable et son conjoint ont conjointement effectué des paiements d'impôts estimés pour l'année fiscale 1996. Au début du mois d'octobre 1997, le conjoint a déposé une déclaration de revenus séparée. Elle a demandé le montant total du crédit dans la déclaration 1995 et 1996 a payé l'impôt sur le revenu estimé. Un remboursement lui a été accordé sur la base de cette demande.
Le contribuable a ensuite déposé une déclaration d'impôt sur le revenu distincte sur le site 1996. Comme tous les paiements d'impôts estimés ont été crédités à l'époux, le contribuable s'est vu imposer un supplément d'impôt et d'intérêts. Le contribuable conteste l'application de la totalité des paiements de l'impôt 1996 au conjoint. Il soutient que les paiements auraient dû être répartis proportionnellement entre le contribuable et son conjoint, en fonction de leurs obligations fiscales respectives. Le contribuable et son conjoint ne sont pas d'accord sur la répartition du trop-perçu d'impôt sur le revenu 1996.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-341 (D) prévoit ce qui suit si un mari et une femme déclarent leurs revenus séparément dans une déclaration combinée :
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- 1. Si la somme des paiements effectués par l'un des conjoints, y compris les impôts retenus et estimés, dépasse le montant de l'impôt dont ce conjoint est séparément redevable, l'excédent peut être porté par le département au crédit de l'autre conjoint si la somme des autres paiements effectués par cet autre conjoint, y compris les impôts retenus et estimés, est inférieure au montant de l'impôt dont cet autre conjoint est séparément redevable.
2. Si la somme des paiements effectués par les deux conjoints au titre des impôts dont ils sont séparément redevables, y compris les retenues à la source et les impôts estimés, dépasse le total des impôts dus, le remboursement de l'excédent est effectué. peut être établi à l'ordre des deux conjoints. (C'est nous qui soulignons).
[Les dispositions ci-dessus] ne s'appliquent pas si la déclaration de l'un des conjoints comporte une demande visant à ce que tout paiement excédentaire effectué par lui ne soit appliqué qu'au titre de sa responsabilité distincte.
- 1. Si la somme des paiements effectués par l'un des conjoints, y compris les impôts retenus et estimés, dépasse le montant de l'impôt dont ce conjoint est séparément redevable, l'excédent peut être porté par le département au crédit de l'autre conjoint si la somme des autres paiements effectués par cet autre conjoint, y compris les impôts retenus et estimés, est inférieure au montant de l'impôt dont cet autre conjoint est séparément redevable.
Bien que le contribuable et son conjoint aient déposé des déclarations 1996 distinctes, le crédit de leur déclaration 1995 et leurs paiements estimés 1996 ont été effectués conjointement. La déclaration du contribuable ne contenait pas de demande d'imputation des trop-perçus sur leurs dettes respectives, et le contribuable n'a pas non plus apporté la preuve d'un accord sur l'imputation des trop-perçus sur 1996. En l'absence d'un tel accord ou d'une telle demande, le département a correctement remboursé le trop-perçu 1996 à une partie appropriée.
Le contribuable soutient que l'Internal Revenue Service (IRS), dans l'arrêt Treas. Reg. 1.6015(b)-1(b) et les tribunaux fédéraux dans l'affaire Hathaway v. U.S. . 93-1 USTC Para. 50285 (W.D. Wash. 1993) ont estimé que les paiements excédentaires d'impôt sur le revenu doivent être répartis en fonction des obligations fiscales respectives des parties.
La conformité de Virginia à la loi fédérale est énoncée dans le document Code de Virginie § 58.1-301, qui prévoit que les termes utilisés dans les lois de Virginie relatives à l'impôt sur le revenu ont la même signification que ceux utilisés dans l'Internal Revenue Code (IRC). Ainsi, la conformité de Virginia au droit fédéral est limitée à l'utilisation effective d'un terme spécifique dans une loi de Virginia. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou lois qui ne sont pas spécifiquement prévus dans la Code de Virginie. Ainsi, le droit fiscal de Virginia n'est pas conforme au droit fiscal fédéral, à moins que ce dernier ne soit expressément mentionné dans la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de la Virginie. La loi de Virginia n'exige pas la répartition des remboursements d'impôts en fonction des obligations respectives du mari et de la femme.
Bien que je compatisse à votre situation, l'imposition supplémentaire et les intérêts imposés par le département au contribuable pour 1996 doivent être maintenus. Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant l'impôt à payer et les intérêts actualisés. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13281B
Décisions du commissaire fiscal